Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «БЭСТ»

 

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «БЭСТ»

 

Введение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Сущность и методика анализа финансового состояния

                субъекта хозяйствования…………………………………………….6

1.1 Структура финансового анализа……………………………………………..6

1.2 Бухгалтерская отчетность как  информационный

      источник анализа……………………………………………………………...8

1.3 Методы финансового анализа………………………………………………10

    1.4 Показатели, используемые  для анализа……………………………………14

       1.4.1 Порядок расчета  и анализа показателей……………………………….16

   1.5 Метод агрегированного баланса…………………………………………….27

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «БЭСТ»…………………….31

   2.1 Организационная и технико-экономическая  характеристика 

          организации………………………………………………………….............31

   2.2 Методика проведения анализа  в ООО «БЭСТ»……………………………33

   2.3 Анализ финансовой  устойчивости…………………………………………40

   2.4 Анализ ликвидности и  платежеспособности…….…………………………49

   2.5 Комплексный анализ финансовых  ситуаций по степени 

         устойчивости  и ликвидности баланса………………………………………59

   2.6 Анализ финансовых коэффициентов……………………………………….64

   2.7 Анализ уровня и структуры  финансовых результатов 

         деятельности  предприятия…………………………………………... ……..72

   2.8 Оценка деловой активности  и рентабельности…………………………….74

   2.9 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия………………….81

Глава 3. Оценка полученных результатов анализа хозяйственной                  деятельности………………………………………...…………………………….87

Заключение………………………………………………………………...102

   Список используемой литературы…………………………………….............109

   Приложения……………………………………………………………………..111

ВВЕДЕНИЕ

Оценка и анализ финансового состояния предприятия – актуальная проблема для всех без исключения пользователей информацией, потому как в современных условиях для обеспечения финансовой стабильности предприятия управленческому персоналу (руководителю, менеджеру, аналитику, главному бухгалтеру) необходимо  уметь  реально оценивать финансовое состояние своего предприятия. Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлен также и тем, что анализ финансового состояния направлен на выявление резервов повышения эффективности производства и деятельности в целом.

Большое внимание к этой проблеме обусловлено изменившимися в условиях перехода к рыночным отношениям взаимоотношениями между предприятиями, предприятиями и банками, поставщиками и налоговыми службами.

Оценка и анализ финансового состояния необходимы, прежде всего, предприятиям, так как если они не в состоянии выполнять обязательства перед бюджетом и кредиторами в силу плохого финансового положения, то их объявляют банкротами.

Цель предпринимаемого исследования:

• выявить и оценить тенденции развития финансовых процессов на    предприятии;
• определить  недостатки, имеющиеся при использовании денежных
• средств;
• дать рекомендации для устранения недостатков и улучшения положения.
• получить объективную оценку  платежеспособности, финансовой 
• устойчивости, деловой и инвестиционной активности и эффективности 
• деятельности ООО «БЭСТ».

 

Основные задачи анализа финансового состояния предприятия:

• Определить устойчивость соотношения структуры средств предприятия и структуры источников их формирования
• Оценить имущественное положение предприятия;
• Оценить капитал, вложенный в имущество предприятия;
• Проанализировать обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и оценить влияния факторов на величину их изменения;
• Проанализировать эффективность использования оборотных средств
• Провести анализ показателей финансовой устойчивости предприятия;
• Оценить платежеспособность и ликвидность предприятия.

Объект анализа – ООО «БЭСТ»

Субъектами анализа, согласно современным подходам выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

1) Субъекты неограниченного доступа - лица, имеющие доступ ко всей информации анализа, включая элементы планирования, прогнозирования и другую информацию, которая может составлять коммерческую тайну или ноу-хау. К ним относятся: собственники средств предприятия, отдельные представители персонала, руководство предприятия.

2) Субъекты формального доступа - лица, которые имеют право доступа ко всей информации касательно бухгалтерского учета и отчетностей. Как правило, они не имеют права разглашения информации, к которой имеют доступ. К этой группе относятся: заимодавцы, налоговые органы, аудиторские фирмы, консультанты.

3) Субъекты внешнего доступа - лица, имеющие доступ к финансовым отчетностям предприятия, а также к информации, публикуемой и оглашаемой, только с разрешения руководящих органов предприятия. В эту группу входят поставщики, клиенты, пресса, профсоюзы и т.д.

Таким образом, из вышеизложенного видно, что не существует какой-либо одной универсальной классификации субъектов финансового анализа, и число таких классификаций может быть увеличено путем введения новых оснований.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются:

• Ф. №1 «Бухгалтерский баланс
• Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»
• Ф. №3 «Отчет об изменении капитала»
• Ф. №4 «Отчет о движении денежных средств»
• Ф. №5 «Приложение к балансу»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I

Сущность и методика анализа финансового состояния субъекта хозяйствования

1.1 Сущность и структура  финансового анализа

Финансовое состояние – комплексное понятие. Оно характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности.

Состав и размещение имущества предприятия в стоимостном выражении и источников его образования на отчетную дату  характеризует имущественное и финансовое состояние предприятия.

Под финансовым состоянием следует понимать также способность предприятия финансировать свою деятельность, т.е. обеспеченность предприятия.

Успехи в выполнении производственной программы, плана по себестоимости, реализации продукции и рентабельности обуславливает финансовая деятельность предприятии, призванная обеспечить расчеты  предприятия с госбюджетом, банками, поставщиками и прочими кредиторами, с персоналом по заработной плате.

Финансовое состояние зависит от того, как размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производства, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Изменившаяся система банковского обслуживания, появление многочисленных коммерческих банков способствуют иным, чем при административной системе, отношениям между предприятиями и банками. При выдаче кредитов последние  большое внимание уделяют кредитоспособности заемщиков, определяют финансовую устойчивость предприятий и способность заемщиков к возврату кредитов и исполнению обязательств по уплате процентов за пользование кредитами.

В дореформенной практике поставщики (кредиторы) практически не интересовались финансовым положением покупателей, так как административная система хозяйствования, централизованное планирование не позволяли предметно и самостоятельно определять взаимоотношения между покупателями и поставщиками. В новых условиях поставщики (кредиторы) не могут позволить иметь отношения  неплатежеспособными организациями, будь то отгрузка продукции, оказание услуг или выполнение работ. Для оценки и анализа финансового положения покупателя должна быть соответствующая информация, которая может быть опубликована  в справочниках, бюллетенях и экономических изданиях.

От финансового положения предприятий зависят расчеты с бюджетом  и размер выплачиваемых дивидендов  поэтому интерес к нему проявляют и налоговые инспекции, и участники финансового рынка.

Главная цель анализа финансового состояния предприятия – своевременно выявить и устранить недостатки, имеющиеся при использовании денежных средств, и обеспечить платежеспособность предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей , характеризующих изменения:

• Структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• Эффективности и интенсивности его использования;
• Платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• Запаса его финансовой устойчивости.

    

          Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса и других отчетов в условиях постоянной инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

     Анализ финансового состояния проводят не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.

В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний   анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь.

 

1.2. Бухгалтерская отчетность  как информационный источник  анализа

 

Бухгалтерская отчетность – это система экономической информации, создаваемая по данным бухгалтерского учета и представляющая собой мощный аналитический инструмент, позволяющий как получить реальную оценку положения на рынке действующего хозяйствующего субъекта, так и моделировать управленческие решения и их последствия в конкретных областях деятельности, играющих роль для развития организации.

То есть бухгалтерская отчетность является той формой, с помощью которой создается информационная база для финансового анализа. На основе данных баланса проводятся анализ и оценка показателей финансового состояния предприятия, определяются тенденции его развития.

 

Для анализа показателей бухгалтерского баланса используются общепринятые приемы:

• Чтение баланса
• Вертикальный анализ
• Горизонтальный анализ
• Трендовый анализ
• Анализ относительных показателей
• Сравнительный (пространственный) анализ
• Факторный анализ

 

 Чтение баланса -  информационное ознакомление с финансовым положением субъекта анализа по данным баланса. Чтение баланса позволяет внешнему пользователю предварительно ознакомиться  с предприятием.

Вертикальный анализ – это представление баланса виде относительных величин, характеризующих структуру итоговых показателей. Такой анализ может проводиться не только по исходным показателям, но и по агрегированным. При вертикальном анализе все статьи баланса приводятся в процентах е итогу, что дает возможность рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала и определять их значимость.

Горизонтальный анализ используется при выявлении  динамики отдельных показателей путем сравнения величин по выбранным отчетным периодам.

Трендовый анализ – применяется при расчете относительных отклонений  какой-либо статьи  баланса за ряд лет, начиная от уровня базового (отчетного года) При этом значение всех стаей базового (отчетного) года равны 100%.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;