Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «БЭСТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.9

Схема формирования показателей рентабельности и деловой активности

Финансовый результат/ Знаменатель финансового коэффициента	Выручка от реализации	Прибыль
Выручка от реализации	x	Рентабельность продаж
Показатель средств предприятия или их источников	Оборачиваемость средств предприятия или их источников	Рентабельность средств предприятия или их источников

 

В обобщенном виде формулы финансовых коэффициентов, формируемых по данной схеме, выглядят следующим образом:

 

 

 

 

 

 

 

 

В данных формулах в качестве показателя прибыли, мною будет использоваться прибыль от реализации продукции.

Между рассматриваемыми финансовыми коэффициентами существует определенная взаимосвязь:

 

Эта формула показывает, что прибыльность средств предприятия или их источников обусловлена как ценообразовательной политикой предприятия и уровнем затрат на производство реализованной продукции (они комплексно отражаются в показателе рентабельности продаж), так и деловой активностью предприятия, измеряемой оборачиваемостью средств или их источников. Формула (2.70.) указывает пути повышения рентабельности средств или их источников (т.е. степени прибыльности использования капитала предприятия или его составных частей): при низкой прибыльности продаж необходимо стремиться к ускорению оборота капитала и его элементов и, наоборот, определяемая теми или иными причинами низкая деловая активность предприятия может быть компенсирована только снижением затрат на производство продукции или ростом цен на продукцию, т.е. повышением рентабельности продаж.

Рассмотрим наиболее важные финансовые коэффициенты рентабельности и деловой активности.

 

 

Коэффициенты рентабельности (R):

1R) рентабельность продаж

 

 

где Np - выручка от реализации продукции; P - прибыль от реализации продукции. Рентабельность продажи анализируемого предприятия показывает, что на каждый рубль реализованной продукции приходится 0,04 тыс. руб. прибыли.

2R) рентабельность всего капитала фирмы

 

 

где Bср - средний за период итог баланса. Данный показатель рентабельности характеризует эффективность использования всего имущества предприятия.

3R) рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов

 

 

где Fср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов. На основе данного показателя определяется эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Рентабельность основных средств анализируемого предприятия показывает, что на каждый рубль основных средств за отчетный период приходится один рубль прибыли, что представляет собой очень большое, зачастую нереальное, соотношение. Данная ситуация возникла из-за низкой доли основных средств в имуществе предприятия, а не из-за высокой прибыли.

4R) рентабельность собственного капитала

 

 

где Иcср - средняя за период величина источников собственных средств предприятия. Как и рентабельность основных средств, данный показатель также имеет неоправданно большую величину, что обусловлено низким удельным весом источников собственных средств в составе пассива баланса.

5R) рентабельность перманентного капитала - отношение величины прибыли к средней за период величине долгосрочных кредитов и займов. Данный показатель невозможно определить из-за отсутствия в составе источников средств долгосрочных кредитов и заемных средств.

 

 

 

Коэффициенты деловой активности (А):

 

1А) коэффициент общей оборачиваемости капитала

 

 

где Np - выручка от реализации продукции (работ, услуг); Bср - средний за период итог баланса.

2А) коэффициент оборачиваемости мобильных средств

 

 

где Zср - средняя за период величина запасов и затрат; Raср - средняя за период величина денежных средств, расчетов и других активов.

3А) коэффициент оборачиваемости запасов и затрат

 

 

где Sp - затраты на производство реализованной продукции.

4А) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

 

 

где raср - средняя за период дебиторская задолженность.

5А) средний срок оборота дебиторской задолженности

 

6А) коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

 

 

где dпл - величина использования денежных средств за период; Rpср - средняя за период кредиторская задолженность.

 

7А) средний срок оборота кредиторской задолженности

 

 

 

8А) фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов

 

 

где Fср - средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

9А) коэффициент оборачиваемости собственного капитала

 

 

где Иcср - средняя за период величина источников собственных средств предприятия.

На основе приведенных выше коэффициентов активности можно сделать следующее аналитическое заключение.

Практически на одном уровне находятся значения коэффициентов общей оборачиваемости капитала, оборачиваемости мобильных средств и оборачиваемости готовой продукции.

Это вызвано тем, что в составе источников средств, за счет которых формируются числители этих коэффициентов, доминирует удельный вес кредиторской задолженности. (это суждение доказывается тем, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности практически составляет среднее арифметическое названных выше трех коэффициентов).

Интересным является соотношение показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.

Значение показателя среднего срока оборота дебиторской задолженности составляет 7,71, что означает, что в среднем за отчетный период погашение дебиторской задолженности осуществлялось в течение примерно 8 дней. Можно было бы утверждать, что это немалый срок. Однако, следует учесть, что тот же показатель для кредиторской задолженности выше в 8,5 раз и составляет примерно 2 месяца. Такое соотношение является отражением своеобразной (и достаточно эффективной) организации сочетания политики коммерческого кредитования со стороны продавцов продукции и собственной политики коммерческого кредитования предприятия по отношению к покупателям.

Эффективное управление кредиторской и дебиторской задолженностями находит также свое отражение в достаточно высокой величине показателя оборачиваемости собственного капитала, которая в 3 раза превышает величину коэффициента общей оборачиваемости капитала.

2.9 Анализ использования трудовых  ресурсов предприятия

1. Значение, задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов предприятия.
2. Анализ показателей движения и постоянства кадров;
3. Изучение и оценка уровня производительности труда на предприятии;

Значение, задачи и источники анализа использования трудовых ресурсов предприятия

Трудовые ресурсы (ТР) предприятия являются одним из важнейших факторов определяющим эффективность бизнеса. Значение ТР Трудовые ресурсы не только в значительной степени определяют затраты бизнеса, но и во многом определяют эффективность использования других ресурсов вовлеченных в него. По этому, обязательным условием ведения эффективного бизнеса является оптимальное управление ТР в основе которого лежит системный анализ использования этих ресурсов.

Важным обстоятельством управления эффективностью использования ТР является индивидуальность при оценке трудового потенциала работником и стимулов повышения производительности труда.

От наличия достаточных трудовых ресурсов на конкретном предприятии и обеспечения их эффективной работы во многом зависит объем производства, ассортимент и качество вырабатываемой продукции, ее себестоимость и, как следствие, финансовые результаты деятельности предприятия в целом.

 

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов предприятия являются:

• исследование обеспеченности предприятия необходимыми трудовыми ресурсами;
• определение и изучение показателей движения и постоянства кадров;
• изучение и оценка уровня производительности труда на предприятии;
• изучение использования рабочего времени;
• изучение организации оплаты труда персонала предприятия;
• изучение использования материальных и моральных стимулов;
• изучение динамики роста средней заработной платы и рассмотрение ее соответствия росту производительности труда и др.

Основными источниками анализа являются ф. №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», соответствующие разделы плана экономического и социального развития предприятия, данные текущего бухгалтерского и оперативно-технического учета и другие материалы, а также материалы отдела кадров и др.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

В условиях автоматизированного и высокомеханизированного производства эффективность использования основных производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации, трудовой и производственной дисциплины и т.д. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. При этом необходимо иметь в виду, что в отчете ф. №П-4 не приводится подробная расшифровка по категориям работающих. Поэтому для анализа необходимо использовать данные первичного учета и составить аналитическую таблицу 2.10, в которой численность персонала отчетного года сравнивают с численностью предыдущего года.

Не укомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на динамику объема продукции и ее качество. Даже не укомплектованность непромышленного персонала косвенно влияет на ход производства

Сокращение численности рабочих не в ущерб объему производства продукции и ее качеству возможно при условии механизации и совершенствования организации труда, особенно во вспомогательных и подсобных подразделениях предприятия.

В ходе анализа следует проверить обеспеченность производства рабочими определенных профессий, сопоставив для этого фактическую и плановую численность рабочих по всем используемым на предприятии профессиям. В случае выявления значительных отклонений по каким-либо профессиям необходимо установить конкретные причины и наметить мероприятия по их устранению. Значительная нехватка рабочих по какой-либо профессии затрудняет paботу предприятия, создавая так называемые «узкие места» в производстве.

Следует проанализировать соответствие квалификации рабочих требованиям технологии путем сравнения степени сложности работ  с уровнем квалификации рабочих.

Общая квалификация рабочих характеризуется средним тарифным разрядом, определяемым как средневзвешенная величина (весом является численность рабочих).

Степень сложности работ определяется как средневзвешенная величина разряда работ и трудоемкости их выполнения.

Средний разряд выполняемых работ должен быть несколько  выше разряда рабочих для повышения их заинтересованности в повышении квалификации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.10

Обеспеченность предприятия кадрами и структура персонала предприятия

Категория персонала	Предыдущий год		Отчетный год		От-клон. (+,-)	Темп роста, %	Уд. вес персонала, %
							пред-дущ. год	отчетный год
Среднесписочная численность всего персонала, чел.	150	165		+15		10,0	100,0		100,0
в т.ч.: ППП (промышленно производственный потенциал)	65	72		+7		10,7	43,3		43,6
из него:
- рабочие;	30	35		+5		16,6	20,0		21,2
- служащие, в т.ч.:	20	21		+1		5,0	13,3		12,7
руководители;	5	5		0		0	3,3		3,03
специалисты;	10	11		+1		10,0	6,6		6,6
- непромышленный персонал, в том  числе:	85	93		+8		9,4	56,6		56,3
персонал подсобного;	10	10		0		0	6,6		6,06
транспорта;	15	16		+1		6,6	10,0		9,7
торговли;	25	27		+2		8,0	16,6		16,3
общественного питания	35	40		+5		14,2	23,3		24,2