Анализ финансовой деятельности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8

Расчёт подстановок для оценки влияния факторов на производительность труда

Наименование показателя	Базисный период	Отчётный период	Подстановки
			1	2	3
1	2	3	4	5	6
1. Удельный вес рабочих %	0,811	0,805	0,805	0,805	0,805
2. Количество рабочих  дней (Д), дни	228	244	228	244	244
3. Продолжительность рабочего дня, час (Тр.дн.)	7,307	7,496	7,307	7,307	7,496
4.Часовая выработка  рабочего, руб./чел	761,314	889,345	761,314	761,314	761,314
5.Годовая производительность труда, руб./чел. (ПРАБ. ЧАС)	1028661,42	1308627,820	1020401,49	1092008,61	1120236,69

Таблица 2.9

Анализ влияния факторов на производительность труда

Изменение производительности труда, всего	В том числе по факторам
	УВ рабочих	Кол-во рабочих дней	Продолж-ть рабочего дня	Часовая выработка рабочего
итог (гр3 - гр2) табл. 2.8	Итог (гр.4 - гр. 2) табл. 2.8	Итог (гр.5 - гр.4) табл. 2.8	Итог  (гр.6 - гр.5) табл. 2.8	Итог (гр.3 - гр.6) табл. 2.8
279966,40	-8259,93	71607,12	28228,08	188391,13

Проверка: -6699,00+58075,07+22893,64+144267,42=218537,13

Результаты анализа влияния  факторов на производительность труда  приведены в схеме 2.

Рисунок 2 Структурно-логическая схема факторного анализа среднегодовой производительности труда

5. Анализ затрат на оплату труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты.

На предприятиях в соответствии с налоговым законодательством формируется фонд оплаты труда, который включает затраты на оплату труда работников предприятия (фонд заработной платы) и выплаты социального характера: отчисления на добровольное медицинское страхование, отчисления в негосударственный пенсионный фонд и др.

При наличии в задании данных о величине фонда оплаты труда  и фонда заработной платы в курсовом проекте необходимо проанализировать структуру фонда оплаты труда с целью выявления доли фонда заработной платы и величину социальных выплат в процентах к фонду оплаты руда.

	Базис	Отчет	Структура
			Базис	Отчет
ФОТ	49098	71012
ФЗП	46840	62265	0,95	0,87
Соц.выплаты	2258	8747	4,59	12,32

Вывод: Социальные выплаты увеличились, следовательно, это положительно характеризует деятельность предприятия, способствует закреплению кадров и снижению текучести рабочей силы.

Увеличение социальных выплат положительно характеризует деятельность предприятия, способствует закреплению кадров и снижению текучести рабочей силы.

Затраты на оплату труда в соответствии с Кодексом по труду состоят и  выплат по тарифным ставкам за отработанное время или сдельным расценкам  за выполненный объем работы, доплат стимулирующего и компенсирующего характера, размер и перечень которых зависят от многих факторов: условий труда, режима работы, района проживания.

Тарифная часть заработной платы  не зависит от объема работы (выпуска продукции) и относится к постоянной части заработной платы. Оплата труда по сдельным расценкам, премии за выполнение производственных показателей с учетом доплат относятся к переменной части заработной платы.

При анализе фонда оплаты труда  определяют абсолютное и относительное  отклонение его отчетной величины от базисной (плановой) величины в целом по предприятию, его структурным подразделениям и категориям работников.

Абсолютное отклонение характеризует  динамику средств на оплату

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования  заработной платы, так как этот показатель определяется без учета динамики объема производства.

Относительное отклонение (∆ФЗП_ОТН) рассчитывается как разность между начисленной заработной платой в текущем периоде и базисным фондом заработной платы, скорректированным на коэффициент изменения объема выпуска продукции (выполненных работ) Расчет относительного отклонения фонда заработной платы производится по формуле:

 

где:

• ФЗП_{БАЗ.ЗАВ} – переменная (зависящая) часть заработной платы (в курсовом проекте к переменной части заработной платы следует с известной условностью отнести только заработную плату рабочих сдельщиков);
• ФЗП_{БАЗ.НЕЗ} – постоянная часть заработной платы.

Расчет относительного отклонения фонда заработной платы производится в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Анализ динамики затрат на оплату труда

Наименование показателей	Ед. изм.	Базисный  2008	Отчётный  2009	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
1. Фонд заработной  платы, всего	Тыс. руб.	46840	62265	15425	0,329
в том числе рабочие:		36142	44837	8695	0,241
сдельщики		23902	25230	1328	0,056
повременщики		12240	19607	7367	0,602
служащие		10698	17428	6730	0,629
2.Среднесписочная численность  работников, всего	Чел.	254	266	12	0,047
в том числе рабочие:		206	214	8	0,039
сдельщики		123	119	-4	-0,033
повременщики		83	95	12	0,145
служащие		48	52	4	0,083
3. Среднемесячная заработная плата, всего	Руб.	15367,45	19506,58	4139,12	0,269
в том числе рабочие:		14620,55	17459,89	2839,34	0,194
сдельщики		16193,77	17668,07	1474,30	1,269
повременщики		12289,16	17199,12	4909,97	0,400
служащие		18572,92	27929,49	9356,57	0,504

На фонд заработной платы оказывают  влияние численность и структура  контингента работников, фонд рабочего времени, уровень оплаты труда (среднемесячной, среднедневной, среднечасовой заработной и платы).

Анализ влияния на фонд заработной платы численности, структуры работников предприятия по категориям персонала и их среднемесячной заработной платы рассчитывается по формуле:

где:

• - численность работников предприятия, чел.
• - удельный вес работников различных категорий в общей численности;
• - среднемесячная заработная плата отдельных категорий работников.

 

 

Таблица 2.11

Расчёт относительного отклонения фонда заработной платы, тыс.руб.

Показатель	Индекс роста   объёма пр-ва	Фонд заработной платы
		В базисном периоде			Скор-ный	В отчёт.  периоде	Откл-ие
		всего	в том числе
			перный	пос-ный
1	2	3	4	5	6=  (Гр4*2)+гр5	7	8=  Гр.7-гр.6
В том числе рабочие, всего	1,332	36142	23902	12240	44083,87	44837	753,13
Сдельщики		23902	23902	-	31843,87	25230	-6613,87
Повременщики		12240	-	12240	12240,00	19607	7367,00
Служащие		10698	-	10698	10698,00	17428	6730,00
Всего		46840	23902	22938	54781,87	62265	7483,13

Изменение фонда заработной платы методом абсолютных разниц рассчитывается по формулам:

а) изменение фонда заработной платы  по фактору «Численность работников»:

где:

• – абсолютное отклонение численности работников.

б) изменение  фонда заработной платы по фактору «удельный вес работников различных категорий:

в) изменение фонда заработной платы  по фактору « среднемесячная заработная плата:

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Анализ влияния на фонд заработной платы численности и структуры  работников по категориям персонала

Наименование  показателей	Численность работников			Структура персонала			Среднемесячная  заработная  плата
	Базис	Отчет	Откл-ние	Базис	Отчет	Откл-ние	Базис	Отчет	Откл-ние
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
в том числе рабочие:	206	214	8	0,81	0,80	-0,01	14620,55	17459,89	2839,34
Сдельщики	123	119	-4	0,48	0,45	-0,04	16193,77	17668,07	1474,30
Повременщики	83	95	12	0,33	0,36	0,03	12289,16	17199,12	4909,97
Служащие	48	52	4	0,19	0,20	0,01	18572,92	27929,49	9356,57
Всего	254	266	12	1	1	0	15367,45	19506,58	4139,12