Анализ финансовой деятельности предприятия

где:

• Q_смр – объем работ, выполненный собственными силами, тыс.руб.
• ОФ_ср.г – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.

где:

• П – прибыль от продаж, тыс.руб.

Динамика показателей эффективности  использования основных фондов анализируется в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Анализ динамики показателей эффективности  использования основных фондов

Наименование  показателя	Ед.изм.	Базисный период	Отчетный период	отклонение
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5	6
1.Объем товарной продукции	тыс.руб.	261280	348095	86815	0,332
2.Среднегодовая стоимость  основных фондов	тыс.руб.	118269	123354	5085	0,043
3.Прибыль от продаж	тыс.руб.	166781	176466	9685	0,058
Фондоотдача		2,209	2,822	0,613	0,277
Фондоемкость		0,453	0,354	-0,098	-0,217
Фондорентабельность баз=166781/118269 отч=176466/123354		1,4102	1,4306	0,020	0,014

Уровень фондорентабельности зависит  от величины фондоотдачи и от уровня рентабельности продукции . Взаимосвязь этих показателей рассчитывается по формуле:

При расчете показателей эффективности  использования основных фондов необходимо исходные данные привести в сопоставимый вид: объем выпуска скорректировать на изменение цен в связи с инфляцией и изменением структуры производства, а стоимость основных фондов – на их переоценку.

При анализе использования основных фондов рассчитывается относительная  экономия основных средств предприятия:

Для анализа используем следующую факторную модель:

где:

•   - удельный вес активной части в стоимости основных фондов
• ^- Удельный вес активной части
• N_м  - среднегодовое количество действующего оборудования
• Т_м  - отработано за год единицей оборудования, час.
• ЧП_об- часовая производительность оборудования, тыс.руб.
• ОПФ_м. - среднегодовая стоимость машин и оборудования, тыс.руб.

Исходные данные для анализа  фондоотдачи приведены в таблице 3.6. Анализ влияния факторов на фондоотдачу приведен в таблице 3.7 и 3.8.

 

 

Таблица 3.6

Исходные данные для анализа  фондоотдачи

Наименование показателя	Базис	Отчет	Абсолютное отклонение
1	2	3	4
1. Объем товарной продукции	261280	348095	86815
2. Среднегодов. стоим-ть осн. фондов, тыс.руб	118269	123354	5085
активной части	95382	99213	3831
машин и оборудования	81386	85628	4242
3. Удельный вес активной  части ОФ	80,65%	80,43%	-0,002
4. Удельный вес машин  и оборуд. в стоимости акт части	85,33%	86,31%	0,010
5. Среднегодовая стом-ть единицы оборудования	1114,88	1141,71	26,830
6. Среднегодовое кол-во  действ оборуд., ед	73	75	2
7. Отработано за год  всем оборудованием, маш-час.	202429	151425	-51004
в т.ч.единицей оборудования	2773	2019	-754
8. Часовая производительность. оборудования, руб	1290,724	2298,795	1008,071

Таблица 3.7

Расчет подстановок для оценки влияния факторов на уровень фондоотдачи

наименование  показателя	Базисный период	Отчетный период	Подстановки
			1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Удельный вес активной части ОФ	80,65%	80,43%	0,804	0,804	0,804	0,804	0,804
2. Удельный вес машин и оборуд	85,33%	86,31%	0,853	0,863	0,863	0,863	0,863
3.Кол-во действ. оборудования	73	75	73	73	75	75	75
4. Отработано за год  единицей оборудования	2773	2019	2773	2773	2773	2019	2019
5. Часовая производ-ть  оборудования, руб	1290,724	2298,795	1290,724	1290,724	1290,724	1290,724	2298,795
6. Среднегодов стоим-ть  машин и оборудования, тыс.руб	81386	85628	81386	81386	81386	81386	81386
Фондоотдача	2,209	2,822	2,203	2,229	2,290	1,667	2,969

 

 

 

 

Таблица 3.8

Анализ влияния факторов на уровень  фондоотдачи

наименование  показателя	Расчет влияния  факторов   по формулам		Отклонение   по факторам
	алгоритм расчета	расчет
1	2	3	4
1.Удельный вес активной  части ОФ	Итог(гр.4-гр.2) табл.3.7.	2,203-2,209	-0,006
2. Удельный вес машин  и оборуд	Итог(гр.5-гр.4) табл.3.7.	2,229-2,203	0,025
3.Кол-во действ. оборудования	Итог(гр.6-гр.5) табл.3.7.	2,290-2,229	0,061
4. Отработано за год  единицей оборуд	Итог(гр.7-гр.6) табл.3.7.	1,667-2,290	-0,623
5. Часовая производ-ть оборудования, руб	Итог(гр.8-гр.7) табл.3.7.	2,969-1,667	1,302
6. Среднегодов стоим-ть  машин и оборудования, тыс.руб	Итог(гр.3-гр.8) табл.3.7.	2,822-2,969	-0,147
7.Фондоотдача	Итог(гр.3-гр.2) табл.3.7.	2,822-2,209	0,613

 

4. Анализ затрат и себестоимости выполняемых работ

Затраты являются бухгалтерской категорией и служат элементами, формирующими полную себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ) себестоимость. Расходами называются экономически оправданные затраты, возникающие в процессе основной (операционной) деятельности предприятия

Объекты анализа: полная себестоимость товарной продукции (выполняемых работ), в том числе по экономическим элементам и статьям затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий (видов работ), расходы по отдельным экономическим элементам и статьям затрат.

Задачи анализа: анализ состава и структуры затрат для определения основных направлений поиска резервов их снижения, количественная оценка факторов, влияющих на изменение затрат на производство и себестоимости продукции (работ, расчет резервов снижения затрат на выпуск и реализацию продукции).

1. Анализ затрат предприятия (себестоимости продукции)

В зависимости от экономического содержания (по признаку экономической однородности) расходы, связанные с производством и реализацией продукции подразделяются на экономические элементы: материальные расходы (расходы на сырье, материалы, топливо и электроэнергию); расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

Экономическим элементом называется первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции.

Группировка затрат по экономическим  элементам отражает их распределение  по экономическому содержанию независимо от формы их использования для производства того или иного вида продукции и места осуществления этих затрат. Эта группировка затрат применяется при составлении сметы затрат на производство и используется при планировании снижения себестоимости, нормировании оборотных средств, при расчете налогооблагаемой базы.

Анализ динамики затрат предприятия  по экономическим элементам приведен в таблице 4.1.

Таблица 4.1

Анализ динамики затрат на выполнение работ по экономическим элементам

Наименование показателя	Ед.  изм.	Базисный период	Отчетный период	отклонение
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты	тыс. руб.	99030	123865	24835	0,251
Топливо		9283	5409	-3874	-0,417
Электроэнергия		1698	2234	536	0,316
Заработная плата		46840	62265	15425	0,329
Единый социальный налог		5193	5352	159	0,031
Амортизация		7691	4380	-3311	-0,431
Прочие расходы		777	11729	10952	14,095
Итого производственные затраты		170512	215234	44722	0,262
Коммерческие расходы		12623	20353	7730	0,612
Внепроизводственные  расходы		2749	4533	1784	0,649
Общезаводские   расходы		58372	49245	-9127	-0,156
Цеховые расходы		22547	26955	4408	0,196
Полная себестоимость		266803	316320	49517	0,186
В том числе переменные		117019,12	143051,73	26032,61	0,222
постоянные		149783,88	173268,27	23484,39	0,157

Структура затрат по экономическим  элементам имеет отраслевую специфику. На динамику затрат оказывает влияние структура затрат по экономическим элементам.

Анализ структуры затрат по экономическим  элементам приведен в таблице 4.2.

 

 

 

 

 

Таблица 4.2

Анализ структуры затрат по экономическим  элементам

Наименование  показателей	Затраты,   тысяч рублей		Структура  (удельный вес)		Изменение
	Базис 2008	Отчёт 2009	Базис 2008	Отчёт 2009	Абсол- ютное	В уд.весах	В% к итогу
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8
Затраты, всего	170512	215234	100	100	44722
в том числе материальные   затраты	99030	123865	0,581	0,575	24835	-0,005	0,555
заработная плата	46840	62265	0,275	0,289	15425	0,015	0,345
Топливо	9283	5409	0,054	0,025	-3874	-0,029	-0,087
Электроэнергия	1698	2234	0,010	0,010	536	0,000	0,012
ЕСН	5193	5352	0,030	0,025	159	-0,006	0,004
амортизация	7691	4380	0,045	0,020	-3311	-0,025	-0,074
прочие расходы	777	11729	0,005	0,054	10952	0,050	0,245
Коммерческие расходы	12623	20353	0,074	0,095	7730	0,021	0,173
2. Затраты, всего	266803	316320	100	100	49517,00
в том числе   переменные	117019,12	143051,73	43,860	45,224	26032,61	1,364	0,526
постоянные	149783,88	173268,27	56,140	54,776	23484,39	-1,364	0,474