Анализ финансовой деятельности предприятия

На динамику затрат по экономическим  элементам оказывают влияние объем и структура выпускаемой продукции (выполняемых работ), нормы расхода материальных и трудовых ресурсов, обеспеченность предприятия машинами, механизмами и оборудованием, стоимость потребляемых производственных ресурсов.

Анализ влияния факторов на изменение затрат предприятия производится по экономическим элементам и по общей сумме затрат.

На промышленных предприятиях и  в строительстве наибольший удельный вес в себестоимости приходится на сырье и материалы. Общая сумма затрат на материалы зависит от объема производства, средней нормы расходы материалов на выпуск единицы продукции (материалоемкости) и цены на потребляемые материальные ценности.

Затраты на материалы определяются двумя факторами: ценой материалов и их количеством:

где:

• – затраты на материалы;
• – норма расхода материалов в натуральном измерении;
• – цена материалов.

Отклонения в расходе материалов в результате изменения норм расхода  и цены контролируются, как правило, в производственных подразделениях и связаны в основном с деятельностью этих подразделений.

В целом по предприятию отклонение в расходе материалов рассчитывается по формуле:

Влияние объема производства и  материалоемкости продукции на расход материалов следует рассчитать способом корректировки результативного показателя.

1. Изменение затрат на материалы по фактору «объем производства»:

2. Изменение затрат на материалы по фактору «материалоемкость продукции»:

Вывод: Факторный анализ показал, что материалоемкость по сравнению с 2009 годом повысился. При повышении материалоемкости продукции возникает перерасход материальных ресурсов. Соответственно при повышении материалоемкости на долю перерасходованных материалов уменьшается прибыль и рентабельность предприятия.

Общая сумма амортизации зависит  от количества машин, оборудования и  других видов основных фондов, их стоимости, структуры и норм амортизации.

Отклонение по амортизационным  отчислениям рассчитывается способом корректировки результативного показателя.

1. Изменение затрат на амортизационные отчисления по фактору «стоимость основных фондов»:

2. Изменение затрат на амортизационные отчисления по фактору «Норма амортизационных отчислений»

Относительная экономия (перерасход) условно-постоянных расходов рассчитывается по формуле:

Взаимосвязь объема производства и  себестоимости продукции необходимо учитывать при анализе полной себестоимости и себестоимости  единицы продукции.

На промышленных предприятиях, в том числе выпускающих строительные материалы методика анализа взаимосвязи объема производства и затрат предприятия зависит от количества выпускаемой продукции.

1. Если на предприятии производится  один вид продукции (при наличии информации об объеме выпуска продукции в натуральных измерителях) для анализа зависимости затрат от объема выпуска продукции используется формула:

Анализ влияния факторов на затраты  предприятия производится в таблице 4.3 и 4.4.

Таблица 4.3

Расчёт подстановок для оценки влияния факторов на затраты предприятия

Наименование  показателей	Базисный период	Отчётный  период	Подстановки
			1	2
1	2	3	4	5
1. Объём выпуска продукции  (Q)	47740	57299	57299	57299
2. Удельная себестоимость в части переменных затрат (Сcуд)	2,451	2,497	2,451	2,497
3. Постоянные затраты(Зпост)	149783,88	173268,27	149783,88	149783,88
4. Всего затрат (З)	266803	316320	290233,79	292835,61

Таблица 4.4

Анализ влияния факторов на затраты  предприятия

Наименование  показателей (факторов)	Расчет влияния  факторов  по формулам		Отклонение   по факторам
	алгоритм расчета	расчет
1	2	3	4
1. Объём выпуска продукции  (Q)	Итог(гр.4-гр.2),   табл. 4.5	290233,786-266803	23430,79
2. Удельная себестоимость  в части переменных затрат (Сcуд)	Итог(гр.5-гр.4),  табл. 4.5	292835,612-290233,786	2601,83
3. Постоянные затраты(Зпост)	Итог(гр.3-гр.5),   табл. 4.5	316320-292835,612	23484,39
4. Всего затрат (З)			49517,00

Анализ влияния факторов на затраты  предприятия производится в таблице. 4.5.

2. Анализ удельной себестоимости работ

Затраты на рубль удельной себестоимости  – важнейший обобщающий показатель деятельности предприятия, который наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.

На величину удельной себестоимости  оказывает влияние объем выполняемых работ, эффективность использования всех видов производственных ресурсов, цены на используемые ресурсы.

Факторный анализ удельной себестоимости  выполнен способом корректировки результативного показателя.

Для факторного анализа удельной себестоимости используются формулы:

Исходные данные для анализа  и алгоритм расчетов приведены в  таблице 4.6 и 4.7.

Таблица 4.5

Исходные данные для анализа  удельной себестоимости

Удельная себестоимость	Алгоритм расчета	Расчет по формулам	Величина показателя
1. Себестоимость в  базисном периоде, руб.	Суд=Зпер/Q+Зпост/Q	(117019,12/47740)+  (149783,88/47740)	5,59
2. Переменные затраты с корректировкой на выпуск продукции в отчетном периоде и базисная величина постоянных затрат (первая подстановка), тыс. руб.	Суд1=(Зпербаз/Qотч)+  Зпостбаз/Qотч	(117019,12/57299)+  (149783,88/57299)	4,66
3.Переменные затраты по отчету и базисная величина постоянных затрат, тыс. руб	Судп=(Зперотч/Qотч)+  Зпостбаз/Qотч	(143051,7/57299)+  (149783,88/57299)	5,11
4.Себестоимость в отчетном  периоде, руб.	Суд=Зпер/Q+Зпост/Q	(143051,73/57299)+  (173268,27/57299)	5,52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4.6

Анализ влияния факторов на удельную себестоимость

Наименование  показателей (факторов)	Расчет влияния  факторов по формулам		Отклонение  по факторам
	алгоритм расчета	расчет
1	2	3	4
1.Объем выпуска продукции: Q (ТП)	Стр.2 – стр.1  (табл. 4.6)	4,66-5,59	-0,93
2.Себестоимость в части  переменных затрат	Стр.3-стр. 2  (табл. 4.6)	5,11-4,66	0,45
3. Постоянные затраты	Стр.4 – стр.3  (табл. 4.6)	5,52-5,11	0,41
4. Всего затрат (З)			-0,07

 

Проверка-0,93+0,45+0,41=-0,07

5,52-5,59=-0,07

5. Анализ финансовых результатов и рентабельности

Объектами анализа являются различные виды прибыли, порядок формирования и использования прибыли, показатели эффективности функционирования предприятия (рентабельности производства, продаж).

Основные задачи анализа финансовых результатов: систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли; определение влияния факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

1. Анализ прибыли предприятия

Анализ динамики финансовых показателей  приведен в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Анализ динамики финансовых показателей

Наименование  показателей	Базовый период	Отчётный период	Отклонение
			абсолютное  отклонение	относительное отклонение
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации	337293	391700	54407	0,16
2. Себестоимость реализованных услуг (затраты)	170512	215234	44722	0,26
3. Валовая прибыль	166781	176466	9685	0,06
4. Коммерческие расходы	12623	20353	7730	0,612
5.Внепроизводственные  расходы	2749	4533	1784	0,649
6.Общезаводские   расходы	58372	49245	-9127	-0,156
7.Цеховые расходы	22547	26955	4408	0,196
8.Прибыль(убыток от  продаж)	70490	75380	4890	0,069
9.Переменные затраты	117019,12	143051,73	26032,61	0,22
10.Постоянные затраты	149783,88	173268,27	23484,39	0,2
11.Маржинальная прибыль	187509,12	218431,73	30922,61	0,16
12.Прочие доходы	6379	6971	592	0,09
13.Прочие расходы	6353	13963	7610	1,20
14.Результат по прочей  деятельности (прибыль/убыток)	26	-6992	-7018	-269,92
15.Прибыль (убыток до  налогообложения)  стр.6±стр.12	70464,00	82372,00	11908,00	0,17
16.Текущий налог   на прибыль	14092,80	16474,40	2381,60	0,17
17.Чистая прибыль(убыток)  отчетного периода	56371,20	65897,60	9526,40	0,17

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия позволяет администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия.

Структурный (вертикальный) анализ прибыли заключается в определении доли (уровня) составляющих прибыли в общей величине выручки от продаж:

где:

• – составляющие прибыли (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, прочие доходы и расходы);
• – выручка от продаж (реализованная продукция).

Таблица 5.2

Анализ структуры финансовых результатов  предприятия

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Уровень в % к   выручке  в отчетном периоде		Откл-ние
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период
1	2	3	4	5	6=гр5-гр4
1. Выручка от продажи  товаров, работ и услуг	337293	391700	86,11	100,00	13,89
2. Себестоимость проданных товаров, работ и услуг (затраты)	170512	215234	43,53	54,95	11,42
3. Валовая прибыль	166781	176466	42,58	45,05	2,47
4. Коммерческие расходы	12623	20353	3,22	5,20	1,97
5.Внепроизводственные  расходы	2749	4533	0,70	1,16	0,46
6.Общезаводские   расходы	58372	49245	14,90	12,57	-2,33
7.Цеховые расходы	22547	26955	5,76	6,88	1,13
8. Прибыль (убыток) от  продаж	70490	75380	18,00	19,24	1,25
9. Прочие доходы	6379	6971	1,63	1,78	0,15
10. Прочие расходы	6353	13963	1,62	3,56	1,94
11. Результат  по   прочей деятельности  (±)    Стр. 10 – стр.11	26	-6992	0,01	-1,79	-1,79
12. Прибыль   (убыток до налогообложения)   Стр.6 ± стр. 12	70464,00	82372,00	17,99	21,03	3,04
13. Текущий налог на  прибыль	14092,80	16474,40	3,60	4,21	0,61
14. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Стр. 13 – стр.14	56371,20	65897,60	14,39	16,82	2,43