Анализ финансовой деятельности предприятия

Окончание таблицы 2.12

Анализ влияния на фонд заработной платы численности и структуры

 работников по категориям персонала

Наименование показателей	Фонд заработной платы			Отклонение  по факторам
	Базисный период	Отчётный период	Отклонение	Численность работников	Структура персонала	Ср.м. з/п
1	11	12	13	14=  гр.4(итог)*гр.5*гр.8*12	15=  3(итог)*7*8*12	16=  3(итог)  *6*10*12
в том числе рабочие:	36142	44837	8695,0	1707,50	-303,92	7291,427
Сдельщики	23902	25230	1328,0	1129,23	-1906,53	2105,301
Повременщики	12240	19607	7367,0	578,27	1191,37	5597,361
Служащие	10698	17428	6730,0	505,42	386,08	5838,5
Всего	46840	62265	15425	2212,91	82,16	13541,16

В курсовом проекте рассчитывается влияние факторов на фонд заработной платы по категориям персонала.

Для анализа влияния факторов на фонд заработной платы рабочих сдельщиков ( ) его величина рассчитывается по формуле:

где:

• - удельная трудоемкость производства продукции (выполняемых работ) рабочих сдельщиков, чел-часы/ед.
• - часовая заработная плата рабочих сдельщиков, руб./час.

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы рабочих сдельщиков приведены в таблице. 2.13.

Таблица 2.13

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы рабочих  сдельщиков

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Абсолютное  отклонение
1. Объём производства продукции тыс. руб.	261280	348095	86815
2. Среднесписочная численность рабочих сдельщиков, чел	123	119	-4
3. Отработанно часов  одним рабочим за год, часы	1666	1829	163
4. Затраты труда рабочих, человеко-часы=стр.2*стр3	204918	217651	12733
5. Удельная трудоёмкость работников=стр4/стр1	0,784	0,625	-0,159
6. Фонд заработной  платы рабочих сдельщиков, тыс.руб.	23902	25230	1328
7. Часовая заработная  плата, руб.=стр6/стр4	116,6	115,9	-0,7

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих сдельщиков выполняется способом абсолютных разниц. Расчеты приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих сдельщиков

Наименование  показателей	Расчет влияния  факторов	Отклонение  по факторам
1. Объём производства продукции тыс. руб.	ФЗПсмр.баз.=∆ТП*Туд.баз.*Зчас.баз  =86815*0,784*38,2	7941,87
2. Удельная трудоёмкость  рабочих сдельщиков	ФЗПγ.баз.=СМРотч.*∆Туд.*Зчас.баз.  =348095*(-0,159)*38,2	-6456,67
3. Часовая заработная плата, руб.	ФЗПз.мес..баз.=СМРотч.*Туд.отч.*∆Зчас.баз.   =348095*0,625*1,5/1000	-157,20
4. Фонд заработной платы рабочих сдельщиков, тыс. руб.		1328

 

Проверка: 7941,87+(-6456,67)+(-157,20)=1328

 

Рисунок 3 Структурно-логическая схема  факторного анализа фонда заработной платы сдельщиков

Труд рабочих повременщиков  оплачивается по часовым тарифным ставкам. Для анализа влияния факторов на фонд заработной платы рабочих повременщиков ( ) его величина рассчитывается по формуле:

где:

•  – численность рабочих повременщиков;
•  – время работы за год, час;
•  – часовая заработная плата повременщиков.

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы рабочих  повременщиков приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Исходные данные для  анализа фонда заработной платы  рабочих повременщиков

Наименование показателя	Базисный период	Отчётный период	Абсолютное  отклонение
1. Среднесписочная численность  рабочих повременщиков, чел.	83	95	12
2. Отработанно часов одним рабочим за год, часы	1666	1829	163
3. Фонд заработной  платы рабочих повременщиков, тыс. руб.	12240	19607	7367
4. Часовая з/п, руб=стр3/(стр1*стр2)	88,52	112,84	24,33

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих повременщиков  выполнить способом абсолютных разниц. Расчеты выполнить в таблице 2.16.

Таблица 2.16

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы рабочих повременщиков

Наименование  показателей	Расчет влияния  факторов	Отклонение  по факторам
1.Численность рабочих  повременщиков, чел.	∆ФЗПч=∆Чп*Тг.баз.*Зчас.баз. = 12*1666*88,52	1769,69
2.Время работы за год	∆ФЗПт=Чп.отч.*∆Тг*Зчас.баз.  = 95*163*88,52	1370,73
3.Часовая заработная плата, руб	∆ФЗПз=Чп.отч.*Тг.отч.*∆Зчас = 95*1829*24,33	4227,45
4.Фонд заработной платы повременщиков, тыс. руб.		7367

Проверка: 1769,69+1370,73+4227,45=7367

Рисунок 4 Структурно-логическая схема факторного анализа фонда заработной платы повременщиков

Для оплаты труда служащих установлены  месячные оклады в зависимости от уровня квалификации, сложности работ  и других факторов. Для анализа  влияния факторов на фонд заработной платы служащих ( ) его величина рассчитывается по формуле:

где:

• - численность рабочих повременщиков;
• - часовая заработная плата повременщиков.

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы служащих выполнить способом цепных подстановок. Расчеты выполнены в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы служащих

Численность  служащих		Среднемесячная   з/п, тыс.руб.		Фонд заработной платы, тыс.руб.		Скор-ый объём  выпуска, тыс.руб.	Изменение
								В том числе
Базисный период	Отчётный период	Базисный период	Отчётный период	Базисный период	Отчётный период		Всего	Численность	Среднемесячная  з/пл
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
48	52	18572,92	27929,49	10698	17428	11589,5	6730	891,5	5838,5

Проверка: 5838,5+891,5=6730

Заработная плата состоит из тарифной заработной платы, сдельного  приработка (для сдельщиков), стимулирующих надбавок и компенсирующих доплат к тарифным ставкам и должностным окладам.

Анализ структуры среднемесячной заработной платы по категориям персонала производится в таблице 2.18.

 

 

 

 

 

Таблица 2.18

Анализ структуры фонда заработной платы

Наименование  показателей	Период	Измеритель	ФЗП
			всего	в том числе
				Тариф (сдельный заработок)	Премии	Доплаты
1	2	3	4	5	6	7
Рабочие сдельщики	базисный период	Тыс. Руб.	16193,77	5	2,46	16186,01
		%	100	48,30%	22,43%
	отчётный период	Тыс.Руб.	17668,07	6,04	2,15	17659,87
		%	100	48,84%	17,42%
Рабочие повременщики	базисный период	Тыс.Руб.	12289,16	6,12	1,68	12281,35
		%	100	49,60%	13,65%
	отчётный период	Тыс.Руб.	17199,12	8,00	1,85	17189,27
		%	100	53,01%	12,26%

Для рабочих сдельщиков и повременщиков  в курсовом проекте следует выявить влияние изменения тарифных ставок и размеров премирования на величину среднемесячной заработной платы. Зависимость среднемесячной заработной платы от названных факторов может быть представлена в виде формулы:

где:

• -  тарифная  заработная плата (сдельный заработок для сдельщиков);
• - размер премии в процентах к тарифной (сдельной заработной плате);
• - размер доплат к заработной плате с учетом премии.

Анализ влияния факторов на среднемесячную заработную плату выполним способом абсолютных разниц.

Исходные данные для анализа  среднемесячной заработной платы рабочих  приведены в таблице 2.19.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.19

Анализ влияния факторов на среднемесячную заработную плату

Наименование показателей	Тариф  (сдельный  заработок)		Премии в % к тарифу		Доплаты в % к  тарифу		Среднемесячная  заработная плата
	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет	Базис	Отчет
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рабочие сдельщики	5299	6043	1,46	1,36	1,41	1,51	10971,39	12372,60
Рабочие повременщики	6120	7998	1,28	1,23	1,58	1,53	12338,51	15086,95

Окончание таблице 2.19

Анализ влияния факторов на среднемесячную заработную плату

Наименование  показателей	Подстановки		Отклонение
	1	2	всего	в том числе
				Тариф (сдельный )	Премии	Прочие доплаты
1	10=3*4*6	11=3*5*6	12=9-8	13=10-8	14=11-10	15=9-14
Рабочие сдельщики	12511,74	11590,68	1401,21	1540,36	-921,06	781,92
Рабочие повременщики	16123,97	15568,13	2748,44	3785,45	-555,84	-481,18
Всего			4149,65	5325,81	-1476,90	300,74