Анализ финансовой устойчивости коммерческого банка

Собственный капитал - это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим  на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).⁷

Не менее  важна роль собственного капитала как  источника финансирования расходов банка на последних этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в долгосрочные активы (земля, здание, оборудование).

Кроме того, за счет отчисления в капитал создаются  различные резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым  выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий  структурного характера - расширение сети отделений и прочее.⁸

Другая  важная функция банковского капитала - защитно-гарантийная. Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения  крупных непредвиденных потерь или  экстраординарных расходов. Хотя у  банка для финансирования такого рода затрат есть различные резервные  фонды, при неблагоприятных обстоятельствах  потери могут возраст и настолько, что для погашения убытков придется использовать часть акционерного капитала. При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку средства, полученные от реализации банком на денежном рынке облигаций, не могут быть обращены на погашение убытков от текущей деятельности, они сами являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи банкротства, когда происходит ликвидация банка и продажа его имущества с торгов.

Следовательно, акционерный капитал банка служит «конечной линией обороны», выполняющей  роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие от других предприятий банк считается платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал.⁹

Термин  «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень его подверженности риску. Трактовка капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.¹⁰

Для оценки достаточности величины банковского  капитала используются разные методы. Один из самых старых показателей, который широко применяется и сегодня, - отношение капитала к сумме депозитов. В США он применялся еще в начале века ведомством контролера денежного обращения при анализе балансов национальных банков. При этом указанный коэффициент не должен быть ниже 10%.

Федеральная корпорация по страхованию депозитов  ввела в 30 – 40 - х гг. другой показатель достаточности капитала - коэффициент  капитал/активы, исходя из того, что именно состав и качество банковского портфеля активов были, в том числе главной причиной банковских крахов. В период II-ой мировой войны начал применяться новый показатель - отношение капитала к рискованным активам.

В последние  годы начали применять более совершенные  способы оценки банковского капитала и его достаточности. Активы в  соответствии с новыми подходами начали дифференцироваться в зависимости от степени связанного с ними риска. Чем больший риск ассоциировался с данным видом активов, тем большая часть суммы этих активов использовалась при расчете коэффициента капитал/активы.¹¹

Статьи  капитала также подверглись дифференциации: были выделены категории первичного и вторичного капитала. В состав первичного капитала включаются:

• простые акции;
• привилегированные акции без срока погашения;
• сумма нераспределенной прибыли;
• резерв на непредвиденные расходы;
• долговые обязательства ;
• резерв на покрытие непогашенной задолженности по ссудам;
• вложение банка в капитал дочерних предприятий.

В состав вторичного капитала входили привилегированные  акции, имеющие срок выпуска.

Главным обобщенным показателем достаточности  капитала согласно Базельскому соглашению является коэффициент рискованных  активов, который равен отношению капитал банка к сумме активов, взвешенных по степени риска.

При расчете  коэффициента рискованных активов  банка применяются два показателя капитала:

• базовый капитал или «капитал первого уровня»;
• дополнительный капитал или «капитал второго уровня».

Фонды банка  формируются, как правило, из прибыли  банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно с Уставом банка. По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления. Обязательным является наличие резервного фонда. Учет фондов ведется на счетах:

• резервный (балансовый счет № 10701);
• специальные фонды (балансовый счет № 10702);
• накопления (балансовый счет № 10703);
• другие фонды (балансовый счет № 10704).¹²

 

1.2 Сущность и факторы финансовой  устойчивости

 

Важнейшей стороной деятельности коммерческого  банка является воздействие на устойчивость банковской системы в целом. Это  предмет государственного регулирования, контроля и надзора за деятельностью банков во всем мире. Понятие устойчивости, в данном случае подразумевается устойчивость финансово-кредитного учреждения, отождествляется с родственным понятием - надежностью. Оба эти понятия восходят к технической их интерпретации как в узком (предметном) смысле, так и в широком, системном. Например, Энциклопедия кибернетики (1988 г.) определяет надежность как "способность систем сохранять свои наиболее существенные свойства (безотказность, ремонтопригодность и др.) на заданном уровне в течение фиксированного промежутка времени при определенных условиях эксплуатации", а Политехнический словарь (1980 г.) описывает устойчивость сооружения как "его способность противостоять усилиям, стремящимся вывести его из исходного состояния статического или динамического равновесия". ¹³

В экономической  теории устойчивость обычно рассматривается  как одно из понятий экономического равновесия. Г.Г. Фетисов в своей  книге "Устойчивость  
коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки" (1999 г.) в отношении  
экономической системы пишет следующее: "Одним из важнейших требований к такой комплексной системе является обеспечение ее надежности, или состояния устойчивого равновесия в условиях воздействия внутренних и внешних факторов".

В экономическом  анализе и менеджменте устойчивость организации - одна из характеристик, позволяющих  оценить и прогнозировать ее платежеспособность. В маркетинге устойчивость означает сохранение объема продаж и занимаемого сектора рынка. Применительно к международным рынкам капитала под устойчивостью понимают состояние микро- или макроравновесия, близкое к стагнации.

Говоря  об устойчивости коммерческого банка, подразумевается скорее не состояние  стагнации, а состояние устойчивого  развития, не просто погашение всех внешних и внутренних воздействий, а гибкое реагирование на них, с тем чтобы не столько предотвращать, сколько умело использовать новые обстоятельства, свойства и отношения для саморазвития системы "Банк".¹⁴

Итак, устойчивость коммерческого банка - это такое  его качественное состояние равновесия в движении, при котором реализуется  достижение и укрепление надежности, постоянства и доверия в плане неподверженности разрушению. Вопросы устойчивости коммерческого банка следует рассматривать с точки зрения банка, имеющего все признаки открытой системы - упорядоченной, самостабилизирующейся и самоорганизующейся целостности.

Финансовая  устойчивость в экономическом анализе  традиционно определяется через  систему количественных и качественных показателей, описывающих структуру  капитала коммерческой организации, степень  концентрации ее собственного и заемного капитала, финансовый рычаг, достаточность финансирования активов с разной ликвидностью источниками разного срока и степени постоянства. При этом всегда отмечается, что понятие финансовой устойчивости шире ключевых понятий финансового анализа: ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности. И более того, оценка финансовой устойчивости тесно связана и опирается на оценку ликвидности и платежеспособности. Следовательно, признается комплексность финансовой устойчивости как характеристики качества деятельности коммерческой организации. Категория финансовой устойчивости для банка имеет несколько аспектов, что объясняется разностью интересов групп пользователей информации о деятельности банка. С позиции клиентов и вкладчиков устойчивый банк ассоциируется с уверенностью в том, что банк выполнит взятые перед ними обязательства.

Несколько иные оттенки имеет понятие устойчивости с позиции самого банка. Однако и  здесь не все однозначно. К примеру, акционеры банка, инвестируя в банковскую деятельность свои капиталы, полагают, что банк станет доходным местом помещения капитала, что именно здесь будет получена прибыль, равнозначная прибыли от вложений в другие секторы экономики. В целом они заинтересованы в достаточном доходе на свой капитал.

Есть  своя позиция и у сотрудников  банка, которые заинтересованы в  непрерывности работы в данном кредитном  учреждении, а значит, и в получении  высокой заработной платы. По их мнению, устойчивый банк это тот, который дает им уверенность в хорошо оплачиваемом трудоустройстве. ¹⁵

Общество  делегировало полномочия по оценке устойчивости банка специалистам Центрального банка - общенационального института, призванного  контролировать соблюдение интересов  граждан, инвесторов и банковской системы страны. Устойчивый, надежный банк с общественных позиций обеспечивает сохранение баланса интересов как банков, так и их клиентов.

Таким образом, категория устойчивости коммерческого  банка включает два аспекта: объективный - это способность банка выполнить взятые на себя конкретные обязательства и субъективный - способность внушить уверенность в выполнении своих обязательств.

Исследование  финансовой устойчивости коммерческого  банка включает зучение сущности этого понятия, процессов и закономерностей развития, анализ эволюции этого явления. Такой подход к научному исследованию восходит к философии Гегеля, определявшего термином "феноменология" учение о пути развития чего-либо как процессе его саморазвития. Феноменология анализа финансовой устойчивости банка заключается в исследовании финансовой устойчивости как комплексной характеристики деятельности кредитного учреждения, обусловливающей ее качество.

Анализ  и управление финансовой устойчивостью  коммерческого банка обеспечивают его саморегулирование и саморазвитие как открытой динамической системы. Финансовая устойчивость коммерческого банка определяется через систему показателей, описывающих:

• качество активов банка;
• качество ресурсной базы;
• качество банковских продуктов и услуг;
• рентабельность деятельности банка;
• управление рисками;
• качество менеджмента банка.

 

 Финансовое состояние  коммерческих банков характеризуются  достаточностью капитала, ликвидностью баланса, степенью рискованности операций. Ликвидность банка является одним из основных и наиболее сложных факторов, определяющих его финансовую устойчивость. Понятию ликвидности в литературе даются различные определения. С одной стороны, под ликвидностью понимается способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств, с выплатой соответствующего вознаграждения, но и по выдаче кредитов. С другой стороны, под ликвидностью подразумевается соотношение сумм активов и пассивов с одинаковыми сроками. Естественно, банкам, как и другим субъектам экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т. е. такие активы, которые легко могут быть превращены в денежную наличность с небольшим риском потерь либо вовсе без риска. (Рисунок 1.)

 

 

Факторы, влияющие на устойчивость банковской системы

 

Внешние

 

Внутренние

 

Государственно-правовые

 

Социально-политические