Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

Уставный капитал предприятия состоит из номинальной стоимости долей его учредителей, размер уставного капитала Общества составляет 10000 рублей, уставный капитал состоит из двух долей, распределенный по 50%. В процессе управления Обществом, участвуют генеральный директор, заместитель ген. директора по финансам, заместитель главного бухгалтера заместитель генерального директора по производству. На данном предприятии существует бухгалтерская служба, которая ведет бухгалтерский управленческий учет.

Структура и штатное  расписание утверждаются генеральным директором.

Основными целями деятельности предприятия являются:

- производство и реализация  товаров народного потребления  для удовлетворения общественных  потребностей и получения прибыли. Качество товарной продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем ее выполнение.

Источниками формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов являются:

- прибыль, полученная  от производимой продукции, а  также от других видов хозяйственной  и внешнеэкономической деятельности;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и  других кредиторов;

В таблице 1 приведены основные финансово-экономические показатели.

Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Элегия» за 2006-2008 гг.,

 

Показатели	Ед. изм.	Период		Отклонение		2008	Отклонение
		2006	2007		отн.,			отн.,	разница в %
				абс.	%		абс.	%
				тыс.руб
1. Товарная продукция в сопоставимых  ценах (ТП)	тыс.руб.	974,11	5217,6	4243,49	535,627	4 646	-572	89,04	-10,956
2. Среднеспис. численность промышлен.-производ. персонала (ППП)	чел	3	4	1	133	4	0	100,0	0,000
3. Фонд оплаты труда (ФОТ)	тыс.руб.	37,17	254,62	217,45	685,015	226,72	-28	89,04	-10,958
4. Материальн. затраты (МЗ)	тыс.руб.	549,34	2671,66	2122,32	486,34	2034,69	-637	76,16	-23,842
5. Среднегодов. стоимость основных  производств. фондов (ОПФ)	тыс.руб.	500	1000	500	200	780	-220	78,00	-22,000
6. Амортизация (А)	тыс.руб.	100	220	120	220	220	0	100,00	0,000
7. Оборотные средства (ОбС)	тыс.руб.	364,69	60	-304,69	16,4523	70	10	116,67	16,667
Общие ресурсы (3+4+5+7)	тыс.руб.	1451,2	3986,3	2535,08	274,689	3111,4	-875	78,05	-21,947
8. Производит. труда		243,53	1304,4	1060,87	535,62	1161,49	-142,9	89,044	-10,9
9. Фондовоору-женность		125	250	125	200	195	-55	78	-22

 

Из данной таблицы следует, что  в 2008 году по сравнению 2007 года выпуск товарной продукции уменьшился на 572 тысяч рублей, что составило 89,04%, в связи с этим в 2007 году по сравнению с 2006 темпы роста товарной продукции составил 535,6%, это связано с сезонными колебаниями спроса на продукцию (снижением или повышением смертности населения по Забайкальскому краю); фонд оплаты труда в 2008 по сравнению с 2007 годом снизился на 89% из-за снижения выпуска продукции, в 2007 году по сравнению с 2006 годом темп роста ФОТ составил 685%; материальные затраты в 2008 году по сравнению 2007 годом снизились на 637 тысяч рублей, что составляет 23,8%, в связи с этим в 2007 году по сравнению с 2006 годом темп роста составил 486,32%; также наблюдается увеличение темпов роста по основным производственным фондам в 2007 году по сравнению с 2006 годом, он составил 200%, но вместе с этим в 2008 году по сравнению с 2007 годом темп роста по ОПФ уменьшился на 22%; в 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается уменьшение оборотных средств на 304,69 тысяч рублей, это обусловлено остатками на складе материальных запасов на конец 2006 года, а в 2007 году эти остатки использовались, но вместе с этим в 2008 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение на 10 тысяч рублей, т.е. накоплением остатков на складе материальных запасов; в общем по всем ресурсам в 2007 году по сравнению с 2006 годом наблюдается увеличение темпов роста, а в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшение, это связано с тем, что базовый анализируемый период короче чем отчетный, т.е. предприятие начало свою деятельность с 4 квартала 2006 года.

Темпы роста производительности труда  выше темпов роста фодовооруженности, и ниже темпов роста фондоотдачи  это означает, что тип развития преимущественно интенсивный

Анализ деловой  активности позволяет сделать вывод, что конкурентоспособность продукции предприятия является высокой. Об этом говорит повышение коэффициента конкурентоспособности, поскольку темпы роста выручки опережают темпы роста затрат на выпуск продукции

Учетная политика организации проводится в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом МинФина РФ от 9.12.98г. № 60-Н (с изменениями и дополнениями).

Из выписки  учетной политике ООО «Элегия» следует, что:

1. К основным средствам, как совокупности материально-вещественных ценностей, относятся объекты, используемые в производстве продукции, при выполнении работ или оказанию услуг, в течение периода продолжительностью свыше 12 месяцев.
2. Основные средства, стоимостью более 10000 рублей, учитываются на счете 01.1. «Основные средства» с начислением амортизации в соответствии с Постановлением правительства Совмина СССР от 22.10.1990г. № 1072.
3. Основные средства, стоимостью до 10000 рублей, списываются на затраты, связанные с производством и реализацией, и относятся к косвенным материальным расходам.
4. В бухгалтерском и налоговом учете применяется линейный способ начисления амортизации.
5. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение.
6. Материально-производственные запасы (МПЗ) – это часть имущества организации, к ним относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, тара, топливо, запасные части, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; готовая продукция – часть МПЗ, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса; товары – часть МПЗ, приобретенная или полученная от других юридических или физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.
7. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по сокращенной себестоимости продукции, при которой на себестоимость продукции относятся только переменные издержки производства, а постоянные полностью переносятся на продажу (п.5 «Положение по бухгалтерскому учету» Учет МПЗ «ПБУ 5/01, утвержденного Приказом МР РФ от 09.06.2001г. № 44-Н).
8. Списание ТЗР на производство осуществляется пропорционально стоимости списанных материалов.
9. Продукция не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству и в балансе отражаются в сумме затрат по нормативной производственной себестоимости.
10. Готовая продукция в балансе отражается по фактической себестоимости, на складе сбыта учитывается по действующим ценам
11. Отгруженные товары отражаются в балансе по фактической себестоимости.
12. Списание дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты производятся по истечении общего срока исковой давности, установленного ГК РФ (3-х лет), по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения генерального директора организации.
13. К расходам на продажу относятся расходы, связанные с упаковкой и транспортировкой продукции до станции отправления, комиссионные расходы, расходы на рекламу.
14. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов.
15. Учет затрат на производство ведется с подразделением затрат отчетного периода на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство, и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
16. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) путем распределения пропорционально заработной плате производственных рабочих.
17. Доходы от реализации признаются в момент перехода права собственности на проданную продукцию (работы, услуги, имущество) и учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности или прочих доходов (материалы, неиспользуемые в производстве, амортизируемое имущество).
18. Прочие доходы и расходы учитываются в соответствии с пунктами 7 и 9 ПБУ 9/99 и пунктами 11 и 13 ПБУ 10/99 на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».
19. Метод определения выручки в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по отгрузке.
20. Доходом от реализации признается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг) методом начисления в составе доходов от обычных видов деятельности или операционных доходов (материалы, амортизируемое имущество).
21. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость для целей налогообложения является момент отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов и все полученные доходы, которые связанные с оплатой товаров.
22. Бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская служба во главе главного бухгалтера;
23. Вся учетная информация обрабатывается с применением компьютерных технологий и бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия»;

 

2.2 Анализ динамики  и выполнение плана производства  и продажи продукции

 

В условиях рынка предприятию  необходимо проводить постоянный контроль за состоянием различных видов продукции, при формировании ассортимента и  структуры продукции предприятие  должно учитывать с одной стороны спрос на различные виды изделия, а с другой стороны объективную возможность по эффективному производству изделия. Цель анализа – это выработка рекомендаций по изменению ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребности рынка и возможности организации.

Объем производства и  реализации продукции может выражаться в натуральном, условно-натуральном  и стоимостных измерителях. Анализ производства и реализации продукции  начинается в изучении динамики этих показателях за ряд лет. Для анализа динамики показателей определяют базисные и цепные темпы роста. Базисные темпы роста (прироста) определяются как отношение к первому году анализируемого периода. Цепные темпы роста (прироста) рассчитываются по отношению к предыдущему периоду. Динамика производства и продажи продукции с 4 квартала 2006 года по 4 квартал 2007 года представлена в таблице 2.

 

 

 

 

Таблица 2 - Динамика производства и продажа продукции ООО «Элегия» за 2006-2007 гг., в тыс.руб.

 

квартал	Объем производства продукции в текущих ценах в тыс.руб.	Темпы роста, %		Объем реализации продукции в тыс.руб.	Темпы роста, %
		басисные	цепные		басисные	цепные
4 квартал 2006г	974,11	100	100,0	974,11	100	100,0
1 квартал 2007г.	1317,68	135,27	135,3	1317,68	135,27	135,3
2 квартал 2007г.	1258,22	129,17	95,5	1258,22	129,17	95,5
3 квартал 2007г.	1136,82	116,70	90,4	1136,82	116,70	90,4
4 квартал 2007г.	1354,99	139,10	119,2	1354,99	139,10	119,2

 

Анализ данных представленных в таблице 2 свидетельствует о том, что данном предприятии произошло увеличение объема производства и объема продаж за 5 кварталов на 39,1%, за 4 квартала на 16,7%, за 3 квартала на 29,17%, за 2 квартала 35,27%, происходит неравномерное увеличение темпов роста по отношению к первому году и по отношению к предыдущему периоду, это связано с сезонными колебаниями спроса на продукцию, вместе с этим наблюдается одинаковые темпы роста реализации продукции и темпы роста производства, это говорит о том, что на данном предприятии средства извлеченные из оборота не находятся в виде остатков готовой продукции на складе, в этой организации нет проблем со сбытом производимой продукции.

Комплексную оценку выполнение плана по производству и продаже  продукции за период можно провести с помощью данных таблицы 3, так как на данном предприятии не ведется планирование выпуска и продажи продукции, то за плановые показатели возьмем 4 квартал 2006 года, а за фактические показатели 4 квартал 2007 года.

Таблица 3 - Оценка выполнения плана по выпуску и продажи продукции ООО «Элегия» за 2006-2007 гг., в тыс.руб.

 

Наименование	Объем производства продукции в  плановых ценах в тыс. руб.				Продажа продукции в плановых ценах  в тыс. руб.
	2006	2007	абсолют. отклонение	% к плану	2006	2007	абсолют. отклонение	% к плану
ВЕНОК 01	19,69	12,92	-6,77	-34,38	19,69	12,92	-6,77	-34,38
ВЕНОК 02	75,17	71,595	-3,58	-4,76	75,17	71,595	-3,58	-4,76
ВЕНОК 04	77,83	88,4	10,57	13,58	77,83	88,4	10,57	13,58
ВЕНОК 05	59,36	80,6	21,24	35,78	59,36	80,6	21,24	35,78
ВЕНОК 07	35,23	44,24	9,01	25,57	35,23	44,24	9,01	25,57
ВЕНОК 09	54,64	34,5	-20,14	-36,86	54,64	34,5	-20,14	-36,86
ВЕНОК 10	53,71	66,025	12,32	22,93	53,71	66,025	12,32	22,93
ВЕНОК 12	48,16	56,019	7,86	16,32	48,16	56,019	7,86	16,32
ВЕНОК 13	67,1	103,896	36,80	54,84	67,1	103,896	36,80	54,84
ВЕНОК 14	62,06	45,09	-16,97	-27,34	62,06	45,09	-16,97	-27,34
ВЕНОК 16	34,73	48,825	14,10	40,58	34,73	48,825	14,10	40,58
ВЕНОК 17	7,86	0,61	-7,25	-92,24	7,86	0,61	-7,25	-92,24
ВЕНОК 18	55,19	69	13,81	25,02	55,19	69	13,81	25,02
ВЕНОК 20	22,68	17,775	-4,91	-21,63	22,68	17,775	-4,91	-21,63
ВЕНОК 21	64,13	76,954	12,82	20,00	64,13	76,954	12,82	20,00
ВЕНОК 22	12,39	19,084	6,69	54,03	12,39	19,084	6,69	54,03
ВЕНОК 23	10,3	22,239	11,94	115,91	10,3	22,239	11,94	115,91
ВЕНОК 25	23,31	5,032	-18,28	-78,41	23,31	5,032	-18,28	-78,41
ВЕНОК 26	40,97	68,31	27,34	66,73	40,97	68,31	27,34	66,73
ВЕНОК 28	21,53	43,96	22,43	104,18	21,53	43,96	22,43	104,18
ВЕНОК 29	28,03	30,452	2,42	8,64	28,03	30,452	2,42	8,64
ВЕНОК 30	12,62	0,735	-11,89	-94,18	12,62	0,735	-11,89	-94,18
КОРЗИНА 03	48,05	48,285	0,23	0,49	48,05	48,285	0,23	0,49
КОРЗИНА 06	32,8	34,65	1,85	5,64	32,8	34,65	1,85	5,64
КОРЗИНА 08	32,91	57,76	24,85	75,51	32,91	57,76	24,85	75,51
КОРЗИНА 11	18,48	34,202	15,72	85,08	18,48	34,202	15,72	85,08
КОРЗИНА 15	24,42	67,332	42,91	175,72	24,42	67,332	42,91	175,72
КОРЗИНА 19	16,1	10,25	-5,85	-36,34	16,1	10,25	-5,85	-36,34
КОРЗИНА 24	34,32	50,358	16,04	46,73	34,32	50,358	16,04	46,73
КОРЗИНА 27	5,97	5,94	-0,03	-0,50	5,97	5,94	-0,03	-0,50
КОРЗИНА 31	0	2,98	2,98	100,00	0	2,98	2,98	100,00
ИТОГО:	1099,74	1318,02	218,28	19,85	1099,7	1318,01	218,28	19,85
дополнительно продукции	187,78	36,97	-150,81	-80,31	187,78	36,97	-150,81	-80,31
ВСЕГО	1287,52	1354,99	67,47	5,24	1287,5	1354,99	67,47	5,24

 

Анализ данных таблицы 3 свидетельствует о том, что за отчетный год план по выпуску и продаже основной продукции перевыполнен на 19,85% а дополнительной продукции недовыполнен на 80,321%, ее доля в общем объеме в 4 квартале 2007 года по сравнению с 4 кварталом 2006 года снизилась на 11,9% т.е. , но в целом по всей продукции перевыполнен на 5,24%, это говорит о том, что предприятию не выгодно производить дополнительную продукцию, она негативно действует на результаты финансово-хозяйственной деятельности, уменьшает процент общего выполнения плана. Вместе с этим наблюдается одинаковые темпы роста реализации продукции и темпы роста производства, это говорит о том, что на данном предприятии средства извлеченные из оборота не находятся в виде остатков готовой продукции на складе, в этой организации нет проблем со сбытом производимой продукции.

 Важным направлением  комплексного анализа является  оценка риска невостребованности  продукции, Он определяется величиной  возможного материального и морального ущерба организации, вызванного этой причиной. Необходимо проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж. Оценка риска невостребованности представлена в таблице 4.

 

 

 

 

Таблица 4 - Оценка риска невостребованности по ООО «Элегия» за 2006-2007 гг., в тыс.руб.

Наименование	Объем производства продукции в  плановых ценах в тыс. руб.			доля % по 2006	доля % по 2007	отклонение
	2006	2007	абсолют. отклонение
ВЕНОК 01	19,69	12,92	-6,77	1,79	0,98	-0,81
ВЕНОК 02	75,17	71,595	-3,58	6,84	5,43	-1,40
ВЕНОК 04	77,83	88,4	10,57	7,08	6,71	-0,37
ВЕНОК 05	59,36	80,6	21,24	5,40	6,12	0,72
ВЕНОК 07	35,23	44,24	9,01	3,20	3,36	0,15
ВЕНОК 09	54,64	34,5	-20,14	4,97	2,62	-2,35
ВЕНОК 10	53,71	66,025	12,32	4,88	5,01	0,13
ВЕНОК 12	48,16	56,019	7,86	4,38	4,25	-0,13
ВЕНОК 13	67,1	103,896	36,80	6,10	7,88	1,78
ВЕНОК 14	62,06	45,09	-16,97	5,64	3,42	-2,22
ВЕНОК 16	34,73	48,825	14,10	3,16	3,70	0,55
ВЕНОК 17	7,86	0,61	-7,25	0,71	0,05	-0,67
ВЕНОК 18	55,19	69	13,81	5,02	5,24	0,22
ВЕНОК 20	22,68	17,775	-4,91	2,06	1,35	-0,71
ВЕНОК 21	64,13	76,954	12,82	5,83	5,84	0,01
ВЕНОК 22	12,39	19,084	6,69	1,13	1,45	0,32
ВЕНОК 23	10,3	22,239	11,94	0,94	1,69	0,75
ВЕНОК 25	23,31	5,032	-18,28	2,12	0,38	-1,74
ВЕНОК 26	40,97	68,31	27,34	3,73	5,18	1,46
ВЕНОК 28	21,53	43,96	22,43	1,96	3,34	1,38
ВЕНОК 29	28,03	30,452	2,42	2,55	2,31	-0,24
ВЕНОК 30	12,62	0,735	-11,89	1,15	0,06	-1,09
КОРЗИНА 03	48,05	48,285	0,23	4,37	3,66	-0,71
КОРЗИНА 06	32,8	34,65	1,85	2,98	2,63	-0,35
КОРЗИНА 08	32,91	57,76	24,85	2,99	4,38	1,39
КОРЗИНА 11	18,48	34,202	15,72	1,68	2,59	0,91
КОРЗИНА 15	24,42	67,332	42,91	2,22	5,11	2,89
КОРЗИНА 19	16,1	10,25	-5,85	1,46	0,78	-0,69
КОРЗИНА 24	34,32	50,358	16,04	3,12	3,82	0,70
КОРЗИНА 27	5,97	5,94	-0,03	0,54	0,45	-0,09
КОРЗИНА 31	0	2,98	2,98	0,00	0,23	0,23
ИТОГО:	1099,74	1318,02	218,28	100,00	100,00	0,00