Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

 

Анализируя динамику рассчитанных показателей представленных в таблице 9, хотелось бы отметить рост в 2007 году по сравнению с 2006 годом производительности труда, что составляет 535,6%, материалоотдачи, что составляет 110,1%, фондоотдачи, что составляет 267,8%, амортизациеотдачи 243,46%, ускорение оборачиваемости оборотных средств 3255,6%, рост зарплатоемкости, что составило 127,89% это говорит о том, что темпы роста заработной платы опережают темп роста выручки от реализации продукции. Снижение фондоемкости, амортизациеемкости в 2007 году по сравнению с 2006 годом говорит о более интенсивном использовании основных производственных фондов.

 Проведем сводный  расчет интенсификации производства, установим тип развития организации  (экстенсивный или интенсивный), дадим комплексную оценку развития  организации, выявив долю влияния совокупного ресурса на конечный результат (объем произведенной продукции) используя таблицу 10.

 

Таблица 10 - Сводная таблица определения типа развития производства по ООО «Элегия»

Вид ресурса	Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции
				экстенсивность	интенсивность
Фонд оплаты труда	217	55,527	1,343	134	-34,292
Материальные затраты	2122	-270,756	0,887	89	11,314
ОПФ	500	-1678,137	0,23	23	77,045
Оборотные средства	-305	-315,627	-0,192	-19	119,179
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	2535	-2208,993	0,40	40	59,9

 

Комплексная оценка:

• Совокупная абсолютная экономия:

∑= Э(П)_{абс.(ФОТ)} + Э(П)_{абс.(МЗ)} + Э(П)_{абс.(ОПФ)} + Э(П)_{абс.(ОБС)}

=217+2122+500+(-305)=1815 тыс.руб.

• Совокупная относительная экономия:

∑= Э(П)_{отн.(ФОТ)} + Э(П)_{отн.(МЗ)} + Э(П)_{отн.(ОПФ)} + Э(П)_{отн.(ОБС)} =

55,527-270,756-1678,137-315,627=(-2208,993)тыс.руб.

• Расчет совокупной доли влияния экстенсивности и интенсивности по всем ресурсам.

∑_баз. = ФОТ _баз. + МЗ _баз. + ОПФ _баз. + ОБС _баз. = 1451,2 тыс.руб.

∑_отч. = ФОТ_отч. + МЗ_отч. + ОПФ_отч. + ОБС _отч. = 3986,28 тыс.руб.

• выявляем динамику совокупных затрат:

(ДСЗ) =

• сопоставление динамики продукции и динамики совокупных затрат рассчитываем динамику производительности совокупных ресурсов:
• динамика продукции:

(ДП) =

• динамика производительности совокупных ресурсов:

(ДПСР) =

• Прирост совокупных ресурсов:

(∆СР) на 1% прироста  продукции =

 

Следовательно, доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 40 %, а интенсивности 59,9%

Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности составил : (3986,28-1451,2) =2535,08 тыс.руб., а совокупный экономический эффект : ((3986,28-1451,2)*5,36) =13588тыс.руб., разница 11052,92тыс.руб. отражает прирост оплаты труда работников.

Наибольшее влияние оказал качественный фактор, т.е. развитие таких ресурсов идет по интенсивному пути.

По коэффициенту конкурентоспособности  продукции видно, что выпуск товарной продукции растет более высокими темпами, чем затраты.

 

Оценка уровня деловой  активности организации, приведена  в диаграмме 1

 

Диаграмма 1 - Сравнительный анализ темпов изменения показателей

 

Оптимальными являются следующие соотношения основных темповых показателей: Тп > Тв > Тс, Тпт > Тзп, где: Тп, Тв, Тс, Тпт, Тзп – соответственно темп изменения прибыли, выручки, себестоимости, производительности труда, средней заработной платы.

Из диаграммы 1 видно, что Тп=720% > Тв=535,6% > Тс=458%, Тпт=401,7% >Тзп=89%

Из этого следует, что соотношение основных темповых показателей являются оптимальными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Делая вывод о проделанной  работе хочется еще раз отметить важность комплексного экономического анализа, он является одним из самых  эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации, направленный на анализ и оценку эффективности управления производством; разработку бизнес-планов; всеобъемлющий контроль за его выполнением; выявление комплексной величины резервов; разработку обоснованных управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения в отдельности.

Проведенный комплексный  экономический анализ по ООО «Элегия» показал, что целом по данному предприятию в 4 квартале 2007 году по сравнению с 4 кварталом 2006 годом наблюдается рост выпуска товарной продукции на 380,88 тысяч рублей, что составило139,1%, вместе с этим наблюдается неравномерное увеличение темпов роста по отношению к первому году и к предыдущему периоду, это связано с сезонными колебаниями спроса на продукции, это могло быть из-за повышение или снижение смертности по Забайкальскому краю, так как продукция является ритуальной. Также на данном предприятии средства извлеченные из оборота не находятся в виде готовой продукции на складе, а реализуется полностью, это обусловливается тем, что в организации производство продукции выполняется по конкретным заявкам. Наблюдение использования рабочего времени показал, что рабочие данного предприятия работают при неполной загрузке рабочего дня, а используют только 62,5% рабочего времени. При полной загрузке рабочего времени предприятие могло бы производить больше продукции, а поиск покупателей и заказчиков реализовать эту продукции. В данном случае предприятию следует более полно использовать фонд рабочего времени и создать дополнительные рабочие места таки как: менеджер по сбыту, технолог-экономист, для увеличения выпуска продукции и ее реализации. Из оценки риска невостребованности продукции наблюдается снижение доли некоторых видов продукции таких как: венок №1, 2, 4, 9, 12, 14, 17, 20, 25, 29,30, корзина №3, 6, 19, 27, наиболее невостребованным оказался венок № 9 его доля в общем объеме снизилась на 2,35%. Анализ структуры товарной продукции показал, что за счет изменение структуры товарной продукции и оптовой цены произошло увеличение товарной продукции на 218,98 тысяч рублей, основными причинами изменение структуры могло быть: изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей; недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами; нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций; стремление организации производить менее трудоемкие и более высокорентабельные виды продукции. Оценка выполнение плана по ассортименту говорит об отклонении от оптимального значения, что свидетельствует об изменении в структуре продукции организации. В данной организации коэффициент структурной активности высоки 32,48, это свидетельствует, что организация активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя свой ассортимент продукции. Предприятие работает не ритмично, т.е. неравномерная загрузка организации по месяцам 4 квартала 2006-2007 года, об этом свидетельствует большой коэффициент вариации (размаха), это могло произойти из-за трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирование и контроля. По коэффициенту конкурентоспособности продукции видно, что выпуск товарной продукции растет более высокими темпами, чем затраты. Из сравнительного анализа темпов изменения показателей 2006-2007гг. следует, что соотношение основных темпов показателей являются оптимальными. Об уровне и динамике производства за период 2006-2007 гг. можно судить на основе такого показателя, как соотношение объемов производства и запасов оборотных средств, на данном предприятии высокая оборачиваемость оборотных средств, что составляет 3255%, это говорит о том, что рынок имеет высокий спрос и производство имеет высокий уровень. Наибольшее влияние оказал качественный фактор, т.е. развитие таких ресурсов идет по интенсивному пути.

В данной организации  не организована управляющая подсистема: на предприятии нет планирования, который бы определял направление и содержание деятельности организации в целом на краткосрочную и перспективу; нет статистического, управленческого учетов; нет контроля за реализацией управленческих решений; не ведется аналитическая работа, которая способствует осмыслению учетной информации, а также раскрытию характера и тенденций происходящих изменений в экономике организации, она является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку, а именно:

•   Проводится сравнение достигнутых результатов с данными бизнес-плана и данными за прошлые периоды;
•   Выявляется влияние отдельных факторов на величину результативных показателей;
•   Обосновываются причины нежелательных отклонений от базовых показателей, ошибки, недостатки в работе;
•   Выявляются неиспользованные возможности, резервы и обосновываются перспективы улучшения анализируемых показателей

Для максимизации прибыли  в будущих периодах данному предприятию  следует рационально и экономно использовать все производственные и финансовые ресурсы, выявлять и внедрять передовой опыт, научной организации труда, повышать эффективность использования новой техники и технологии производства.

 

Список используемой литературы

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 540с.;
2. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений» - СПб.: «Издательский дом Герда», 2001
3. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): Учеб.пособие. –М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. -432 с
4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т.Гиляровская. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 360 с.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 т. № 34н (с изм. и доп.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации (ПБУ 1/98).Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 09.12.98 г.№ 60н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г. № 32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99 г.№33н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н.
10. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М.: Инфра-М, 2004
11. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001.