Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

 

Анализ данных из таблицы 4 свидетельствует, что наблюдается снижение доли некоторых видов продукции, таких как венок №1 его доля в общем объеме в 4 квартале 2007 года по сравнению с 4 кварталом 2006 года снизилась на 0,81%, №2 на 1,4%, № 4 на 0,37%, №9 на 2,35% , №12 на 0,13%, №14 на 2,22%, №17 на 0,67%, №20 на 0,71%, №25 на 1,74%, № 29 на 0,24%, №30 на 1,09%, корзина №3 на 0,71%, №6 на 0,35%, №19 на 0,69%, , № 27 на 0,09%. Венок № 9 оказался наиболее невостребованный.

 

2.3 Анализ ассортимента  и структуры продукции

 

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребности покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но также и по ассортименту (номенклатуре). Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечение покупателей с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях. ООО «Элегия» выпускает близкие по своим потребительским качествам товары – это ритуальная продукция, добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкурентное преимущество. Расширение ассортимента выпускаемой продукции – это наиболее надежное средство завоевание конкурентных преимуществ. Изучение степени устаревания продуктов данного ассортимента дает возможность обозначить естественную связь с понятием жизненного цикла продукта из сферы маркетинга и служит основой для принятия практических решений об обновлении ассортимента. Для этого проанализируем структуру товарной продукции, представленной в таблице 5., при этом за плановые показатели относятся показатели 4 квартала 2006года, а за фактические – 4 квартал 2007 года.

Таблица 5 - Анализ структуры товарной продукции ООО «Элегия» За 2006-2007гг, в тыс.руб.

Наименование	Оптовая цена изделия, руб.2006г.	Оптовая цена изделия, руб. 2007	Объем производства продукции , шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в ценах  плана, тыс.руб.			Изменение выпуска продукцииза  счет структуры, тыс.руб.
			2006	2007	2006	2007	2006	2007 при ой структуре2006	2007
ВЕНОК 01	63	68	355	190	5,4	2,38	22,365	27	12,92	-14,36
ВЕНОК 02	104	111	394	645	6	8,09	40,976	50	71,595	21,61
ВЕНОК 04	159	170	466	520	7	6,53	74,094	90	88,4	-1,98
ВЕНОК 05	192	200	88	403	1,35	5,06	16,896	21	80,6	59,99
ВЕНОК 07	387	395	39	112	0,6	1,41	15,093	18	44,24	25,83
ВЕНОК 09	96	100	535	345	8,2	4,33	51,36	63	34,5	-28,15
ВЕНОК 10	132	139	576	475	8,8	5,96	76,032	93	66,025	-26,72
ВЕНОК 12	257	263	255	213	3,9	2,67	65,535	80	56,019	-23,92
ВЕНОК 13	217	222	250	468	3,8	5,87	54,25	66	103,89	37,72
ВЕНОК 14	152	167	191	270	2,9	3,39	29,032	35	45,09	9,68
ВЕНОК 16	100	105	431	465	6,6	5,84	43,1	53	48,825	-3,75
ВЕНОК 17	56	61	256	10	3,9	0,13	14,336	17	0,61	-16,88
ВЕНОК 18	169	184	324	375	4,96	4,71	54,756	67	69	2,21
ВЕНОК 20	76	79	206	225	3,15	2,82	15,656	19	17,775	-1,32
ВЕНОК 21	208	218	245	353	3,75	4,43	50,96	62	76,954	14,79
ВЕНОК 22	361	367	15	52	0,23	0,65	5,415	7	19,084	12,48
ВЕНОК 23	347	353	16	63	0,24	0,79	5,552	7	22,239	15,47
ВЕНОК 25	629	629	5	8	0,08	0,1	3,145	4	5,032	1,20
ВЕНОК 26	196	198	170	345	2,6	4,33	33,32	41	68,31	27,66
ВЕНОК 28	152	157	80	280	1,2	3,51	12,16	15	43,96	29,13
ВЕНОК 29	317	331	0	92	0	1,15	0	0	30,452	30,45
ВЕНОК 30	47	49	0	15	0	0,19	0	0	0,735	0,74
КОРЗИНА 03	175	185	307	261	4,7	3,28	53,725	66	48,285	-17,25
КОРЗИНА 06	118	126	193	275	2,95	3,45	22,774	28	34,65	6,87
КОРЗИНА 08	156	160	286	361	4,38	4,53	44,616	54	57,76	3,34
КОРЗИНА 11	342	349	30	98	0,46	1,23	10,26	13	34,202	21,69
КОРЗИНА 15	182	186	145	362	2,2	4,54	26,39	32	67,332	35,14
КОРЗИНА 19	77	82	206	125	3,15	1,57	15,862	19	10,25	-9,10
КОРЗИНА 24	106	109	318	462	4,87	5,8	33,708	41	50,358	9,24
КОРЗИНА 27	64	66	150	90	2,3	1,13	9,6	12	5,94	-5,77
КОРЗИНА 31	298	298	0	10	0	0,13	0	0	2,98	2,98
ИТОГО:			6532	7968	100	100	900,96	1099	1318,0	218,98

 

Анализ данных из таблицы 5 свидетельствует, что если бы план по структуре был выполнен и сохранились плановые отношения по видам продукции, тогда выпуск товарной продукции составил 1090 тысяч рублей. За счет изменения структуры товарной продукции (т.е. увеличение удельного веса более дорогостоящей продукции) и оптовой цены произошло увеличение товарной продукции на 218,98 тысяч рублей. К основным причинам изменение структуры можно отнести: изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей; недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами; нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций; стремление организации производить менее трудоемкие и более высокорентабельные виды продукции.

Оценка выполнения плана  по ассортименту проводится с помощью коэффициента выполнения плана по ассортименту, он определяется как отношение фактического выпуска продукции, зачтенный в выполнение производственной программы в соответствии с применяемой в организации товарной стратегией (определяется как наименьшее число из планового и фактического значение показателя объема) к общему плановому выпуску продукции. Коэффициент ассортиментности можно определить также методом наименьшего процента: из всех показателей выполнения производственной программы по каждому виду продукции выбирается наименьший. Оптимальное значение этого показателя должно быть равно единице. Отклонение от оптимального значения свидетельствует об изменении в структуре продукции организации. Динамика объема производства продукции в целом и по ассортименту приведена в таблице 6, при этом за плановые показатели относятся показатели 4 квартала 2006года, а за фактические – 4 квартал 2007 года.

Таблица 6 - Анализ ассортимента продукции ООО «Элегия» За 2006-2007 гг, в тыс.руб.

Наименование	выпуск продукции		выполнение плана в %	объем выпуска продукции, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.	Удельный вес %
	2006	2007			2006	2007
ВЕНОК 01	22,365	12,92	57,8	12,92	2,48	0,98	1,22
ВЕНОК 02	40,976	71,595	174,7	40,976	4,55	5,43	0,94
ВЕНОК 04	74,094	88,4	119,3	74,094	8,22	6,71	1,23
ВЕНОК 05	16,896	80,6	477,0	16,896	1,88	6,12	2,06
ВЕНОК 07	15,093	44,24	293,1	15,093	1,68	3,36	1,3
ВЕНОК 09	51,36	34,5	67,2	34,5	5,7	2,62	1,75
ВЕНОК 10	76,032	66,025	86,8	66,025	8,44	5,01	1,85
ВЕНОК 12	65,535	56,019	85,5	56,019	7,27	4,25	1,74
ВЕНОК 13	54,25	103,896	191,5	54,25	6,02	7,88	1,36
ВЕНОК 14	29,032	45,09	155,3	29,032	3,22	3,42	0,45
ВЕНОК 16	43,1	48,825	113,3	43,1	4,78	3,7	1,03
ВЕНОК 17	14,336	0,61	4,3	0,61	1,59	0,05	1,2
ВЕНОК 18	54,756	69	126,0	54,756	6,08	5,24	0,9
ВЕНОК 20	15,656	17,775	113,5	15,656	1,74	1,35	0,6
ВЕНОК 21	50,96	76,954	151,0	50,96	5,66	5,84	0,4
ВЕНОК 22	5,415	19,084	352,4	5,415	0,6	1,45	0,9
ВЕНОК 23	5,552	22,239	400,6	5,552	0,62	1,69	1
ВЕНОК 25	3,145	5,032	160,0	3,145	0,35	0,38	0,2
ВЕНОК 26	33,32	68,31	205,0	33,32	3,7	5,18	1,2
ВЕНОК 28	12,16	43,96	361,5	12,16	1,35	3,34	1,4
ВЕНОК 29	0	30,452	100,0	0	0	2,31	1,5
ВЕНОК 30	0	0,735	100,0	0	0	0,06	0,2
КОРЗИНА 03	53,725	48,285	89,9	48,285	5,96	3,66	1,5
КОРЗИНА 06	22,774	34,65	152,1	22,774	2,53	2,63	0,3
КОРЗИНА 08	44,616	57,76	129,5	44,616	4,95	4,38	0,8
КОРЗИНА 11	10,26	34,202	333,4	10,26	1,14	2,59	1,2
КОРЗИНА 15	26,39	67,332	255,1	26,39	2,93	5,11	1,48
КОРЗИНА 19	15,862	10,25	64,6	10,25	1,76	0,78	0,98
КОРЗИНА 24	33,708	50,358	149,4	33,708	3,74	3,82	0,28
КОРЗИНА 27	9,6	5,94	61,9	5,94	1,07	0,45	0,78
КОРЗИНА 31	0	2,98	100,0	0	0	0,23	0,45
ИТОГО:	900,968	1318,018	146,3	826,702	100	100	32,48

 

Коэффициент ассортиментности = < 1 (оптимальное значение)

Отклонение от оптимального значения свидетельствует об изменении  в структуре продукции организации. Для характеристики интенсивности  структурных преобразований в организации  используют коэффициент структурной активности:

,

где ∆d_i – изменение удельного веса i-го вида продукции в общем объеме выпуска (продажи) за исследуемый период, n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Коэффициент структурной  активности равен 32,48, чем активнее структурные преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента, это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

 

2.4 Оценка сезонности  и ритмичности производства

 

Большое значение для целей исследования финансово-хозяйственной деятельности организации имеет комплексный анализ ритмичности производства продукции, под ритмичностью понимается равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. О степени ритмичности в работе предприятия можно судить по проценту выполнения запланированной производственной программы. Для оценки ритмичности используют прямые и косвенные показатели. Среди прямых показателей – коэффициенты ритмичности и аритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i-период в годовом объеме производства. Коэффициенты ритмичности и аритмичности равны. Ритмичность можно определять за каждый временной промежуток, для этого рассмотрим ритмичность по месяцам 4 квартала 2006-2007гг, приведенной в таблице 7.

 

Таблица 7 - Ритмичность выпуска продукции по месяцам 4 квартала ООО «Элегия» за 2006-2007гг, в тыс.руб.

месяц	выпуск продукции, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %		выполнение плана в коэффициентах Критм.	доля продукции зачтенная в  выполнении плана по ритмичности, %	квадратичное отклонение	коффициент сезонности, %
	2006	2007	2006	2007				2006	2007
октябрь	274,9	383,96	28,2	28,3	1,39	28,2	11894,08	84,66	85,01
ноябрь	375,76	346,63	38,6	25,6	0,92	25,6	848,56	115,72	76,74
декабрь	323,45	624,41	33,2	46,1	1,93	33,2	90576,92	99,61	138,25
ИТОГО:	974,11	1 355,00	100,0	100,	1,39	87	103319,56
Среднее значение	324,70	451,666				103319,56	34439,85

 

Коэффициент ритмичности  можно определить двумя способами:

1. как отношение фактического объема проданной продукции в пределах плана к объему продажи продукции по плану;

К_ритм.= 451,6667 : 324,7033 =1,39

2. Коэффициент ритмичности  также можно определить путем  суммирования удельных весов  реализации продукции за каждый временной промежуток (месяц, квартал, год. Для расчета используют фактические удельные веса продажи продукции, но не более их планового уровня.

Коэффициент аритмичности равен (1-1,39)+(1-0,92)+(1-1,93)=1,39

 

Коэффициент вариации

Из таблицы 7 следует, что выпуск продукции по месяцам отклоняется в среднем на 57%, такой большой коэффициент вариации свидетельствует о неравномерной загрузке организации по месяцам года. Предприятие работает не ритмично, в октябре наблюдается перевыполнение плана на 139%, в ноябре недовыполнение плана на 92%, в декабре перевыполнение плана на 193%, это могло произойти из-за трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирование и контроля. Невыполнение плана в одном из рассматриваемых периодов не может быть компенсировано его перевыполнением в другом периоде.

Проведем факторный  анализ методом цепных подстановок:

 или 24,83%

 или 6,63%

или 68,53%

Общее отклонение: 439,15

При проведении факторного анализа выяснилось, что наибольшее влияние выполнение плана оказал ноябрь, недовыполнение плана на 29,13 тыс.руб. или 6,63%, также видно по коэффициентам ритмичности наименьшее значение коэффициента в ноябре он составляет 92%.

 

 

 

 

 

3 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

 

Система показателей, характеризующих объем производства, включает в себя, помимо объема товарной продукции в сопоставимых ценах, также и фондоотдачу, т.е. выпуск продукции на 1 руб. стоимости средств труда, этот показатель характеризует выпуск продукции на единицу стоимости промышленно-производственных фондов. Показатель фондоотдачи определяется отношением реализованной продукции к балансовой стоимости основный промышленно-производственных фондов. Задача комплексного анализа производства и продажи продукции состоит в том, чтобы определить, каким образом ключевой показатель – объем произведенной продукции (выручка от продажи) – зависит от того или иного параметра, а затем принять соответствующее управленческое решение с целью повышение эффективности производства. Следовательно необходимо определить влияние на объем товарной продукции факторов, обеспечивающих изменение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Таблица 9 - Расчетные показатели для оценки эффективности использования производственных ресурсов ООО «Элегия» за 2006-2007гг.

	2006	2007	Отклонение
Показатели				отн.,
			абс.	%
1. Производительность труда	243,53	1304,40	1060,873	535,627
2. Средняя заработная плата	63,66	56,68	-6,975	89,042
3. Зарплатоотдача	26,21	20,49	-5,715	78,192
4. Материалоотдача	1,77	1,95	0,180	110,134
5. Фондоотдача	1,95	5,22	3,269	267,814
6. Фондовооруженность	250,00	195,00	-55,000	78,000
7. Амортизациеотдача	9,74	23,72	13,975	243,467
8. Оборачиваемость оборотных средств	2,67	86,96	84,289	3255,633
9. Трудоемкость	0,004	0,001	-0,003	18,670
10. Зарплатоемкость	0,038	0,049	0,011	127,890
11. Материалоемкость	0,564	0,512	-0,052	90,798
12. Фондоемкость	0,513	0,192	-0,322	37,339
13. Амортизациеемкость	0,103	0,042	-0,060	41,073