Расчёты показали, что положительное
влияние на рост выручки от продаж оказало
снижение коммерческих и управленческих
расходов на 67,4 млн.руб.. Отрицательное
влияние оказал рост себестоимости проданных
товаров, продукции, работ и услуг на 12,8
млн.руб.
Таблица 2.9-Расчет влияния факторов
второго порядка на прибыль от продаж
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
Абсолютный прирост
|
Влияние факторов на прибыль
от продаж |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Выручка от продажи |
1576.1 |
1684 |
+107.9 |
+107.9 |
2.Материальные расходы |
800,5 |
727,5
|
-73
|
+73 |
3. Расходы на оплату
труда и отчисления на соц.нужды |
500,5 |
570,3 |
+69,8 |
-69,8 |
4.Амортизация |
13,3 |
40,1 |
+26,8 |
-26,8 |
5. Прочие расходы |
148,5 |
180,7 |
+32,2 |
-32,2 |
Совокупное влияние факторов
(гр.4, стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5) |
- |
- |
+163,7 |
+52,1 |
Расчёты показали, что положительное
влияние на рост выручки от продаж оказало
снижение на 73 млн.руб. материальных расходов.
Отрицательное влияние оказал рост расходов
на оплату труда и отчисление на социальные
нужды на 69,8 млн.руб., прочие расходы на
32,3 млн.руб. и отчисления на амортизацию
на 26,8млн.рубл.
2.5. Факторный анализ
показателей рентабельности
Рентабельность – относительный
показатель, характеризующий доходность
бизнеса.
Рассмотрим показатели рентабельности
деятельности организации в приведённой
ниже таблице 2.10.
Таблица 2.10-Показатели рентабельности
деятельности ЗАО «ПАРФЮМ» за 2009 – 2012
гг.
Наименование показателя |
Период |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Прибыль от продаж, млн.руб. |
23,2 |
17,8 |
54,9 |
107,4 |
Чистая прибыль, млн.руб. |
2,0 |
33,1 |
42,2 |
93,1 |
Рентабельность продаж, % |
8,73 |
2,04 |
3,48 |
6,38 |
Общая рентабельность, % |
0,75 |
3,80 |
2,68 |
5,53 |
Экономическая рентабельность,
% |
0,3 |
2,1 |
1,9 |
3,3 |
Рентабельность основной деятельности,
% |
3,6 |
0,7 |
0,3 |
0,5 |
Рентабельность чистых активов,
% |
0,05 |
2,83 |
2,22 |
3,63 |
В результате увеличения объемов
реализации при снижении постоянных затрат
на единицу готовой продукции рентабельность
продаж в 2012 году достигла 6,4%, рентабельность
основной деятельности – 0,5%.
Чтобы проанализировать влияние
факторов на изменение рентабельности
активов составим таблицу.
Таблица 2.11 - Показатели,
влияющие на рентабельность активов
ЗАО «ПАРФЮМ»
Показатель |
2011 год |
2012 год |
Отклонение |
Выручка от продаж, млн.руб. |
1 576,1 |
1 684,0 |
+107,9 |
Чистая прибыль, млн.руб |
73,3 |
93 |
+19,7 |
Средние активы, млн..руб |
1899,5 |
2562,2 |
+662,7 |
Рентабельность активов(%) |
3,8 |
3,6 |
-0,2 |
Рентабельность продаж( %) |
4,5 |
5,6 |
+1,1 |
Коэффициент оборачиваемости
активов(оборот) |
0,8 |
0,6 |
-0,2 |
Одним из основных
показателей организации является
рентабельность активов. Как показали
данные таблицы 2.11. за анализируемый
период рентабельность активов увеличилась
на 1,3%. Факторный анализ рентабельности
активов позволил выявить влияние рентабельности
продаж и оборачиваемости активов на изменение
этого показателя.
Проанализируем влияние факторов
на изменение рентабельности активов18:
Ra = Р/ср.А=Рчист/N*N/ср.А=
Rпр*Каоб
- Расчёт рентабельности активов
в базисном периоде:
R0a = R 0 пр * Каоб0=4,6*0,8=3,8%
- Расчёт влияния рентабельности
продаж на рентабельность активов:
Ra(Rпр)=
Rпр* Каоб0 =(+1,1)*0,8=+0,9%
- Определение влияния оборачиваемости
активов на рентабельность продаж:
Ra(Kоб)= R1 пр*
Ка об= 5,6*(-0,2)=-1,12%
- Совокупное влияние факторов:
Ra =
R a( R пр) +
Ra (Kоб) =(+0,9) –
1,1= - 0,2%.
Расчёты показали, что отрицательное
влияние на падение рентабельности активов
оказало сокращение оборачиваемости
актива на 2 оборота. За счёт этого фактора
рентабельность активов уменьшилась на
0,2 %. Положительное влияние оказал рост
рентабельности продаж на 1,1%.
Таким образом, для улучшения
показателя рентабельности актива необходимо
разработать меры по улучшению использования
активов.
2.6. Рекомендации по
повышению рентабельности предприятия
и по использованию прибыли
Деятельность ЗАО «Парфюм»
рентабельна и показатели финансовых
результатов имеют положительную тенденцию.
Не считая кризисного 2008 года.
Резервы увеличения суммы прибыли
определяются по каждому виду товарной
продукции. Основными их источниками является
увеличение объема реализации продукции,
снижение ее себестоимости, повышение
качества товарной продукции, реализация
ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
(рис.3.1.)19
Рисунок 3.1- Схема подсчета резервов
увеличения прибыли от реализации продукции20
Резервы выявляются на стадии
планирования и в процессе выполнения
планов. Определение резервов роста прибыли
базируется на научно обоснованной методике
их расчета, мобилизации и реализации.
Выделяют три этапа этой работы: аналитический,
организационный и функциональный.
На первом этапе выделяют и
количественно оценивают резервы; на втором
разрабатывают комплекс инженерно-технических,
организационных, экономических и социальных
мероприятий, обеспечивающих использование
выявленных резервов; на третьем этапе
практически реализуют мероприятия и
ведут контроль за их выполнением.
При подсчете резервов роста
прибыли за счет возможного роста объема
реализации используются результаты
анализа выпуска и реализации
продукции.
Сумма резерва роста прибыли
за счет увеличения объема продукции
рассчитывается по формуле21:
,
(3.1.)
где:
- резерв роста прибыли за счет увеличения
объема продукции;
Пi - плановая сумма прибыли на
единицу i-й продукции;
РПki - количество дополнительно
реализованной продукции в натуральных
единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на
рубль товарной продукции, сумма резерва
ее роста за счет увеличения объема реализации
определяется по формуле22:
,
(3.2.)
где: PV - возможное увеличение
объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации
продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной
продукции, руб.
Сопоставление возможного объема
продаж, установленного по результатам
маркетинговых исследований, с производственными
возможностями организации позволяет
спрогнозировать увеличение объема реализации
продукции ЗАО «Парфюм» на 15%
в следующем году.
Рассчитаем резерв увеличения
прибыли за счет увеличения объема выпуска
и реализации продукции ЗАО «Парфюм» по
формуле (3.2).
Имеем:
PV = 1684 тыс. руб. * 15% = 252,60 млн.руб.
П = 235,8 млн.руб.
V = 1684 тыс.руб.
млн.руб.
Таким образом, увеличив объем
производства продукции на 15% рассматриваемая
нами организация, увеличит свою прибыль
от реализации на 35,37 млн. руб.
Важное направление поиска
резервов роста прибыли - снижение затрат
на производство и реализацию продукции,
например, сырья, материалов, топлива,
энергии, амортизации основных
фондов и других расходов.
Для выявления и подсчета резервов
роста прибыли за счет снижения себестоимости
может быть использован метод сравнения.
В этом случае для количественной оценки
резервов очень важно правильно выбрать
базу сравнения. В качестве такой базы
могут выступать уровни использования
отдельных видов производственных ресурсов:
плановый и нормативный: достигнутый на
передовых предприятиях: базовый фактически
достигнутый средний уровень в целом по
отрасли: фактически достигнутый на
передовых предприятиях зарубежных
стран.
Методической базой экономической
оценки резервов снижения затрат овеществленного
труда является система прогрессивных
технико-экономических норм и нормативов
по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических
ресурсов, нормативов использования производственных
мощностей, удельных капитальных вложений,
норм и нормативов в оборудовании
и др.
При сравнительном методе количественного
измерения резервов их величина определяется
путем сравнения достигнутого уровня
затрат с их потенциальной величиной23:
,
(3.3.)
где:
- резерв снижения себестоимости продукции
за счет i-го вида ресурсов;
- фактический уровень использования i-го
вида производственных ресурсов;
- потенциальный уровень использования
i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная
оценка общей суммы резерва снижения себестоимости
продукции производится путем суммирования
их величины по отдельным
видам ресурсов:
,
(3.4.)
где:
- общая величина резерва снижения себестоимости
продукции;
- резерв снижения себестоимости по
i-му виду производственных ресурсов.
Если анализу прибыли предшествует
анализ себестоимости продукции и определена
общая сумма резерва ее снижения, то расчет
резерва роста прибыли производится
по формуле24:
(3.5.)
где:
- резерв увеличения прибыли за счет снижения
себестоимости продукции;
- возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной
продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема
реализации продукции.
Затраты на реализацию продукции
в целом и по статьям за отчетный год (фактически
и по плану), а также за предшествующий
год представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1- Затраты
на производство и реализацию
продукции
Статьи затрат |
2011 г. тыс.руб. |
2012 г. тыс.руб. |
план |
факт |
Закупочная продукция |
546,65 |
620 |
553,05 |
Транспортно-заготовительные
расходы |
109,33 |
124 |
110,61 |
Заработная плата
рабочих (основная и дополнительная) |
218,66 |
248 |
221,22 |
Амортизация основных
фондов |
163,995 |
186 |
165,915 |
Прочие производственные
расходы |
54,67 |
62,00 |
55,30 |
Производственная себестоимость
продукции |
1 093,30 |
1240 |
1 106,10 |
Управленческие расходы |
352,2 |
200 |
290,2 |
Коммерческие расходы |
57,3 |
20 |
51,9 |
Полная себестоимость
продукции |
1 502,80 |
1 460,00 |
1 448,20 |