Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг

 

∆k  =  k^N  -  k^S .

 

Проиллюстрируем анализ влияния факторов интенсификации использования  производственных ресурсов на изменение  рентабельности продаж методом цепных подстановок, применив данные, взятые для примера. 

Расчет показателей  по предприятию А за два года

 

Показатели	Первый (базовый) Год (0)	Второй (отчетный) год (1)	Отклонение, %
Продукция (продажа в  отпускных ценах без косвен. налогов), тыс. руб.	79700	83610	104,9
Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	11628	11900	102,3
Материальные затраты, тыс. руб.	50228	52428	104,4
Амортизация, тыс. руб.	8311	8726	105,0

 

k₀^p = P_{0 /}  N₀ = 9533 / 79700 = 1 – (11626 / 79700 + 50228 / 79700 + 8311 / 79700) = 0,1196 = 1 – (0,1459 + 0,6302 + 0,1043)

 

Расчет факторов рентабельности продаж второго (отчетного) года

 

K₁^p = P_{1 /}  N₁ = 10556 / 83610 = 1 – (11900 / 83610 + 52428 / 83610 + 8726 / 83610) = 0,1263 = 1 – (0,1423 + 0,6270 + 0,1044)

 

Составим сводку влияния  факторов на изменение рентабельности продаж:

 

Показатели	В коэффициентах	В %
Оплатоемкость (трудоемкость)	0,1459 – 0,1423	+0,36
Материалоемкость	0,6302 – 0,6270	+0,32
Амортизациеемкость	0,1043 – 0,1044	-0,01
Общее изменение рентабельности продаж	0,1263 – 0,1196	+0,67

 

Следует подчеркнуть, что  снижение затрат по каждому фактору на 1 руб. продаж влияет на рентабельность 1 руб. продаж с обратным знаком, а влияние, выраженное в процентах, равнозначно влиянию на рентабельность 1 руб. продаж в копейках.

Одним из направлений  детализации факторного анализа  прибыли от продаж является выяснение структуры расходов по обычным видам деятельности в разрезе разделения расходов на переменные и постоянные в зависимости от изменений объема продаж.

Заметим, что переменные расходы будут переменными по отношению ко всему объему продаж, но для каждой единицы изделия они будут постоянными, так как, по существу, представляют технологическую себестоимость, которая, как правило, является нормативным расходом и не может меняться без ущерба для качества изделия. ³

Вместе с тем постоянные расходы являются постоянными для всей массы продаж, но для каждого изделия они являются переменными. Каждое последующее изделие будет иметь меньшую себестоимость за счет уменьшения доли постоянных расходов, приходящейся на это изделие. Поэтому снижение себестоимости продукции практически не зависит от переменных затрат, а обуславливается постоянными расходами.

Показатель рентабельности продаж часто называют коэффициентом эффективности управления. Этот показатель полностью зависит от затрат на 1 руб. продукции, т.е. от себестоимости продукции: снижение себестоимости продукции прежде всего свидетельствует об эффективности управления.

Исходя из схемы формирования основных экономических показателей, рентабельность продаж – один из факторов рентабельности активов предприятия, самого обобщающего показателя эффективности хозяйственной деятельности. Вторым фактором рентабельности активов является капиталоотдача, характеризующая оборачиваемость активов; коэффициент капиталоотдачи называют коэффициентом деловой активности. Двухфакторная модель рентабельности активов (P/K) имеет следующее выражение:

P/K = P/N x P/K

Где P/N – коэффициент рентабельности продаж (эффективности управления)

P/K – коэффициент капиталоотдачи (деловой активности).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

ВАРИАНТ 5

 

1. Проанализировать динамику выпуска  и реализации продукции предприятия  за пять лет и рассчитать  базисные и цепные темпы роста  и прироста (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем  производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста объема производства, %		Объем реализации продукции, тыс. руб.	Темпы роста объема реализации, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
1	39310	100	100	39700	100	100
2	39534	100,57	100,57	39344	99,10	99,10
3	38420	97,74	97,18	38390	96,70	97,58
4	38310	97,46	99,71	38715	97,52	100,85
5	39740	101,09	103,73	39145	98,60	101,11
6	39530	100,56	99,47	38018	95,76	97,12

          Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 0.56 %, а объем реализации снизился на 4,24 %. Что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции.

 

2. Проанализировать влияние структуры  производства на изменение объема  товарной  продукции (таблица 2).

Таблица 2 - Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в  ценах плана, тыс.  руб.			Изменение выпуска продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при  плановой структуре	факт
А	6000	2000	2530	50	70,67	12000	10740	15180	4440
Б	8000	2000	1050	50	29,33	16000	14320	8400	-5920
Итого	14000	4000	3580	100	100	28000	25060	23580	-1480

По объему производства план не выполнен на 10,5 процентов, плановый объем производства  больше, чем выпущено на 420 штук.

По ассортименту по продукции «А»  план перевыполнен, а по продукции «Б» не исполнен.

 

3.  Проанализировать влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А. (таблица 3).

Таблица 3 - Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены и себестоимости изделия А

Сорт продукции	Цена, руб.	Себестоимость, руб.	Структура продукции			Изменение за счет сортового состава  среднего уровня, руб.
			план	факт	отклонение +,-	себесто-имости	цены
Первый	9400	8200	0,30	0,65	0,35	2870	3290
Второй	7500	6500	0,70	0,35	-0,35	-2275	-2625
Итого	6000	5000	1,00	1,00	0	595	665

 

 

 

В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли первого сорта и уменьшением, соответственно, доли второго сорта) средняя цена реализации по изделию А выше базовой на 665 руб.

 

 

4. Проанализировать  ритмичность работы предприятия  по кварталам (таблица 4).

Таблица 4 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции,  тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэф	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первый	3000	3424	25,0	27,60	1,141	25
Второй	3000	3832	25,0	30,90	1,277	30,9
Третий	3000	2756	25,0	22,20	0,919	22,2
Четвертый	3000	2408	25,0	19,40	0,803	25,0
Всего за год	12000	12420	100	100	1,035	103,0

Как видно из таблицы 4 перебои в работе предприятия начались начиная с третьего о квартала (так как коэффициент ритмичности ниже единицы.

 

5. Рассчитать  и проанализировать показатели, характеризуюшие динамику движения  рабочей силы на предприятии за год  (таблица 5).

Таблица 5 – Расчет показателей, характеризующих динамику движения рабочей силы предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Численность ППП на начало года	450	480
Приняты на работу	80.	60
Выбыли,	50	30
в том числе:  по собственному желанию	20	18
уволены за нарушение трудовой дисциплины	5	3
Численность персонала  на конец года, чел.	510	522
Среднесписочная численность  персонала, чел.	480	501
Коэффициент оборота  по приему работников	0,17	0,12
Коэффициент оборота  по выбытию работников	0,10	0,06
Коэффициент текучести  кадров	0,05	0,04
Коэффициент постоянства  кадров	0,90	0,92

 

6. На основании  данных таблицы 6 провести факторный  анализ  производительности труда  на предприятии. Выявить причины изменения среднегодовой выработки одного работника в зависимости от  удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия, количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня, среднечасовой выработки рабочих. Расчет влияния данных факторов выполнить методом абсолютных разниц.

Таблица 6 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	План	Факт	Изменение
Среднегодовая численность  ППП	350	300	-50
В том числе рабочих	290	280	-10
Удельный вес рабочих  в общей численности работников	82,86	93,33	10,48
Отработано дней одним  рабочим за год	200	215	15
Средняя продолжительность  рабочего дня, ч	8	7,8	-0,2
Отработано часов всеми  рабочими, ч	464000	469560	5560
Производство продукции в плановых ценах, тыс. руб.	50500	48300	-2200
Среднегодовая выработка  одного работника, тыс. руб.	144,29	26,60	-117,69
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб.	174,14	33,33	-140,81
среднедневная, руб.	0,87	0,80	-0,07
среднечасовая, руб.	0,11	0,10	-0,01

 

7. На основании  данных таблицы 7 проанализировать  изменение объема производства  продукции за счет количества действующего оборудования, экстенсивности и интенсивности его использования. Расчет влияния данных факторов выполнить методом цепной подстановки.