Анализ финансовых результатов от реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 – 2012 годы

Анализ эффективности использования основных производственных фондов показал снижения  фондорентабельности  относительно базисного года и его выход на отрицательные позиции что свидетельствует о их неэффективное использование в 2012 году. Причиной тому явилось снижения уровня фондоотдачи на 18,69% и  убыточности деятельности в 2012 году.

Формирование трудовых ресурсов и их использование в различных отраслях экономики имеют свои особенности, так в сельском хозяйстве и перерабатывающих отраслях - это сезонность и тесная связь с природными условиями.

Трудовые ресурсы являются важной производственной силой. От того насколько рациональна структура трудовых ресурсов, а также их использование, зависит финансовый результат деятельности предприятия.

Другим составляющим производственного процесса является производственный персонал, с помощью которого и происходит весь производственный цикл. В любой отрасли материального производства производительность труда определяется количеством продукции в натуральном или денежном выражении, вырабатываемая одним работником.

Наличие трудовых ресурсов хозяйства представляет собой сумму фактической численности постоянных, сезонных и временных рабочих, руководителей и специалистов. Анализ Обеспеченность СХПК им. Сунь Ят Сена трудовыми ресурсами за 2010 - 2012 годы представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Обеспеченность СХПК им. Сунь Ят-Сена трудовыми

ресурсами за 2010-2012гг

Категории работников	Среднегодовая численность, чел.			Отклонение численности работников
				2012 г. к 2010 г.		2012 г. к 2011 г.
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	(+,-)	%	(+,-)	%
Работники занятые в сельскохозяйственном производстве	76	64	59	-17	77,63	-5	92,19
В том числе:
рабочие постоянные	60	53	51	-9	85	-2	96,23
из них:
трактористы-машинисты	6	4	4	-2	66,67	0	100
операторы машинного доения, дояры	5	4	3	-2	60	-1	75,00
скотники крупного рогатого скота	10	8	6	-4	60,00	-2	75,00
Рабочие сезонные и временные	4	2	0	-4	0	-2	50
Служащие	12	9	8	-4	66,67	-1	88,89
из них: руководители	3	2	1	-2	33,33	-1	50
специалисты	9	7	7	-2	77,78	0	100

Анализ Обеспеченность СХПК им. Сунь Ят-Сена трудовыми ресурсами показал, что в отчетном году среднегодовая численность работников составила 59 человек, что меньше на 17 работников, чем в 2010 году (сокращение на 22.37 %), и на 5, чем в 2011 году (сокращение на 7,81 %). Данное изменение произошло за счет уменьшения количества практически всех категорий работников. Сокращение постоянных работников произошло на 15 % в 2012году относительно 2010года, количество работников сезонных и временных незначительно, также сократилось количество служащих на 22,22% к 2012 году относительно 2010 года.

Для оценки экономической эффективности сельского хозяйства необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс производства. Анализ финансовых результатов деятельности СХПК им. Сунь Ят Сена за 2010-2012 годы представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Финансовые результаты деятельности СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010-2012гг

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 год к 2010, в %
Выручка, тыс.руб.	19398	16881	17364	89,51
Себестоимость продаж, тыс.руб.	17392	22007	19859	114,18
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	2006	-5126	-2495	-
Прочие доходы, тыс.руб	2403	2940	3272	136,16
Прочие расходы, тыс.руб	2485	1061	655	26,36
Прибыль (убыток) до налогооблажения, тыс.руб.	1924	-3247	122	6,34
Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	1924	-3247	122	6,34
Уровень рентабельности, %	9,92	-	0,7	7,05
Получено субсидий всего, тыс.руб.	-	1511	118	-

Анализ финансовых результатов деятельности кооператива показал их нестабильное положение, так уровень рентабельности за анализируемый период сократился на 92,95% в результате убытка от продаж который в свою очередь возник из за повышения себестоимости на 14,18% и сокращения выручки на 10,49%. Прочие доходы увеличились на 36,16% в то время как прочие расходы сократились на 73,64% эта динамика позволила получить чистую прибыль в 2012 году.

3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 – 2012 гг.

3.1 Анализ эффективности  реализации сельскохозяйственной  продукции

Проблема эффективности возникает естественным образом, в связи с потребностью товаропроизводителя максимально экономить ресурсы при выпуске продукции. В условиях рыночной экономики, когда предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, она принимает первостепенное значение.

Экономическая эффективность определяется путем сопоставления полученного эффекта (результата) с использованными для его получения ресурсами и затратами. Оценка только по затратам недостаточна, так как результат производства во многом зависит от всего объема ресурсов, вовлеченных в производственный процесс.

Необходимо также четко различать понятия эффекта и экономической эффективности.

Эффект – это результат мероприятий, производимых в сельском хозяйстве. Но полученный эффект еще ничего не говорит о выгодности данного мероприятия: для этого его нужно сопоставить с затратами.

По масштабам охвата производственных процессов различают следующие виды экономической эффективности: народнохозяйственную; отраслевую (сельскохозяйственного производства в целом);  отдельных отраслей сельского хозяйства; предприятий; отдельных внутрихозяйственных подразделений (звеньев, бригад); производства и реализации отдельных видов продукции на предприятии (зерна, сои, молока и т.д.); отдельных хозяйственных мероприятий – агротехнических, зоотехнических, ветеринарных, экономических, организационных.

Повышение экономической эффективности отраслей АПК позволяет увеличить производство конечного продукта при том же ресурсном потенциале, снизить трудовые и материальные затраты на единицу продукции.

 

Таблица 3.1 - Эффективность реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 – 2012 годы

Показатель	2010г	2011г	2012г	темп роста,%		Отклонение 2012г к 2010 г., +/-
				2012 г. к 2010г.	2012 г. к 2011 г.
А	1	2	3	4	5	6
Выручено, тыс. руб.
Пшеница	212	683	1127	5,3 р	165,01	915
Ячмень	89	387	1046	11,8 р	2,7 р	957
Овес	198	643	448	2,3 р	69,67	250
Соя	7672	4137	2648	34,52	64,01	-5024
Прочая продукция раст-ва	523	104	1124	2,1 р	10,8 р	601
Мясо КРС	815	845	691	84,79	81,78	-124
Молоко цельное	8313	7128	5858	70,47	82,18	-2455
Прочая продукция жив-ва	81	179	2929	2,8 р	127,93	148
Выручено на 1 тыс. чел. – ч:
Пшеница	1,33	5,38	10,06	7,56 р	187,04	8,73
Ячмень	0,56	3,05	9,34	16,69 р	3,1 р	8,78
Овес	1,25	5,06	4,00	3,2 р	79,00	2,75
Соя	48,25	32,57	23,64	49,00	72,58	-24,61
Прочая продукция раст-ва	3,29	0,82	10,04	3,05 р	12,2 р	6,75
Мясо КРС	5,13	6,65	6,17	120,27	92,73	1,04
Молоко цельное	52,28	56,13	52,30	100,05	93,19	0,02
Прочая продукция жив-ва	0,51	1,41	2,04	4 р	145,07	1,53
Выручено на 1 руб затрат:
Пшеница	0,008	0,025	0,046	5,75 р	184	0,038
Ячмень	0,003	0,140	0,043	14,3 р	30,7	0,04
Овес	0,01	0,023	0,018	180	78,3	0,008
Соя	0,29	0,150	0,11	37,9	73,3	-0,18
Прочая продукция раст-ва	0,02	0,004	0,046	2,3 р	11,5 р	0,026
Мясо КРС	0,031	0,031	0,028	90,3	90,3	-0,003
Молоко цельное	0,32	0,26	0,241	75,3	92,7	-0,079
Прочая продукция жив-ва	0,003	0,006	0,120	40 р	20 р	0,117
Выручено на 100 руб. ОПФ:
Пшеница	0,03	0,005	0,006	19,42	109,37	-0,02
Ячмень	0,02	0,004	0,002	13,84	64,14	-0,01
Овес	0,05	0,012	0,005	10,09	45,37	-0,05
Соя	0,09	0,125	0,20	2,25 р	163,42	0,11
Прочая продукция раст-ва	0,009	0,012	0,014	147,82	118,98	0,00
Мясо КРС	0,06	0,030	0,022	34,29	72,31	-0,04
Молоко цельное	0,19	0,20	0,22	114,97	107,80	0,03
Прочая продукция жив-ва	0,0016	0,0034	0,0022	132,32	63,20	0,0005
на 100 га посевов:
пшеница	10,33	36,06	54,92	5,3 р	152,30	44,59
Окончание таблицы 3.1
ячмень	4,34	20,43	50,97	11,7 р	2,5 р	46,63
овес	9,65	33,95	21,83	2,3 р	64,31	12,18
соя	373,88	218,43	129,04	34,52	59,08	-244,84
на 100 га с. - х .угодий:
мясо КРС	32,50	34,29	27,55	84,77	80,34	-4,95
молоко цельное	331,46	289,29	233,57	70,47	80,74	-97,89

 

            Из анализа данных таблицы 3.1 видно, что за 2010 – 2012 годы выручка от реализации пшеницы увеличилась на 915 тыс. руб. или в 5,3 раза, ячменя – на 957 тыс.руб. или  в 11,8 раз, овса – на 250 тыс.руб. или в 2,3 раза, а выручка от реализации сои сократилась – на 5024 тыс. руб. или в 34,5 раза, от реализации молока и мяса КРС выручка также сократилась – на 2455 тыс. руб. и 124 тыс. руб. соответственно.

           Выручка от реализации на 1 тыс. чел.–ч увеличилась: пшеницы - на 8,73 тыс. руб., ячменя – на 8,78 тыс.руб., овса – на 2,75 тыс.руб., а сои сократилась на 24,61 тыс. руб.; увеличилась от реализации молока–0,02 тыс.руб. и мяса КРС на 1,04 тыс. руб.

Выручка от реализации на 1 руб. затрат пшеницы, ячменя, и овса увеличилась на 0,04 руб., 0,04 руб. и 0,01 руб., соответственно, также от реализации сои выручка снизилась на 0,18 руб., от реализации молока на 0,08 руб. и от мяса КРС на 0,003руб.

Выручено от реализации пшеницы на 100 руб. основных производственных фондов в 2012году было на 0,02 руб. меньше, чем в 2010 году,  также произошло снижение выручки и по ячменю, овсу и мясу КРС на 0,01, 0,05, 0,04 руб, соответственно. От реализации сои и молока выручено было больше на 0,11 руб. и на 0,03 руб. соответственно, чем в 2002 году.

Выручено от реализации на 100 га посевов пшеницы, ячменя и овса в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 44,59 руб., 46,63 руб., и на 12,18 руб., соответственно, больше. А от реализации сои меньше на 244,84 руб. в 2012году по сравнению с 2010 годом.

От реализации молока на 100 га с.-х. угодий в 2012 году выручено на 97,89 руб. меньше, чем в 2010 году. 

3.2 Факторный анализ  финансового  результата от реализации продукции

Прибыль от продаж непосредственно зависит от факторов производства и сбыта продукции, она является определяющим показателем в деятельности хозяйствующих субъектов. Размер прибыли от продаж в значительной мере зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов.

При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги. Последние, из перечисленных, относятся к факторам, оказывающим влияние на формирование прибыли. Их делят на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

• природные, транспортные, социально-экономические условия;
• цены на производственные ресурсы;
• уровень развития внешнеэкономических связей.

Внутренние факторы:

• цены на производимую продукцию;
• объем, себестоимость и структура проданной продукции;
• проценты к получению (уплате);
• прочие операционные доходы (расходы), прочие внереализационные доходы (расходы);
• экономические последствия нарушения хозяйственной дисциплины, ведущие к штрафам, увеличению затрат на устранение рекламации.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

П = ∑{ VPПобщ · Удi (Цi  - Сi)}

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Проанализируем влияние названных факторов на изменение прибыли предприятия в 2012 году, используя данные, приведенные в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Исходные данные  для факторного анализа прибыли от реализации продукции  в СХПК им. Сунь Ят – Сена за 2010 – 2012 гг., тыс.руб.                                                                                            

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Абсолютное изменение 2012г к 2010г, +/-	Темп роста 2012г к 2010г, %
Выручка (нетто) от реализации продукции (В)	19398	16881	17364	-2034	89,5
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	17392	22007	19859	2467	114,2
Прибыль (П)	2006	-5126	-2945	-4951	-