Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) × Дпл × Ппл ×  ЧЗПпл;                                                  (6)

∆ФЗПд = ЧРф × (Дф – Дпл) × Ппл ×  ЧЗПпл;                                                      (7)

∆ФЗПп = ЧРф  × Дф × (Пф – Ппл) ×  ЧЗПпл;                                                      (8)

∆ФЗПчзп = ЧРф × Дф × Пф ×  (ЧЗПф – ЧЗПпл).                                                 (9)

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней заработной платы работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям [12, с. 176 – 177].

Кроме того, необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата рабочих зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка, а среднедневная – от продолжительности дня и среднечасовой зарплаты [15, с. 271].

 Расчет влияния факторов  на изменение среднегодовой зарплаты  работников можно произвести  в целом по предприятию и  по отдельным категориям.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли [12, с. 178].

Методику анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы можно проследить по данным бизнес-плана, формам № 1-предприятие и № 1-т [9, с. 171].

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к средней заработной плате в базисном периоде [12, с. 178]:

.                                          (10)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

.                                         (11)

Для установления соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда рассчитывается коэффициент опережения Коп [10, с. 40]:

 .                                                                                                    (12)

Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

  [12, с. 179 – 181].                                     (13)

При опережающем темпе роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда необходимо проанализировать состав фонда заработной платы по элементам, обратив особое внимание на выплаты, не связанные с выпуском продукции. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат [15, с. 276].

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

,               (14)

где ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

SД – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧПП – среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала.

Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Дрп):

.                                                         (15)

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

.                                                (16)

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда [12, с. 179 – 181].

Определенные выводы о рациональности использования фонда заработной платы можно сделать при анализе структуры и наличии непроизводительных выплат в его составе [15, с. 271].

Доплаты, вызванные отступлениями от нормальных условий труда, сверхурочной работой, простоями не по вине рабочих, так называемые «непроизводительные выплаты», – это прямой перерасход средств, так как они не являются объектом планирования и вызваны недостатками в организации производства и труда. К непроизводительным выплатам относятся также заработная плата в потерях от брака, в недостачах незавершенного производства и готовой продукции. Суммы непроизводительных выплат могут быть установлены по данным бухгалтерского учета. В процессе анализа важно выяснить причины непроизводительных выплат. Ими могут быть: отсутствие сырья, материалов, топлива, энергии, инструментов, приспособлений, неритмичная работа предприятия, брак продукции, недостачи и др. [9, с. 169].

Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, за счет улучшения организации производства и труда на предприятии [15, с. 271].

Таким образом, анализ формирования и использования фонда оплаты труда позволяет оценить эффективность использования средств на оплату труда, выявить факторы, влияющие на изменение переменной части фонда заработной платы, на изменение среднегодового заработка рабочих, а также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда, оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции.

1.3. Информационные  источники анализа

Результативность анализа хозяйственной деятельности предприятия в значительной степени зависит не только от его методологического обеспечения, но и от информационного. Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые содержатся в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.

Данные статистического учета и отчетности предприятия используют для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень [13, с. 272].

Оперативный учет и отчетность способствует более своевременному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Планово-нормативная и учетная информация не всегда удовлетворяют потребностям анализа хозяйственной деятельности, что вызывает необходимость привлечения внеучетных источников информации.

Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия. К внеучетным источникам информации относятся:

1. Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия.

2. Хозяйственно-правовые  документы: договора, соглашения, решения  арбитража и судебных органов, рекламации.

3. Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).

5. Техническая и технологическая документация.

6. Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.).

7. Информация об основных контрагентах предприятия – поставщиках и покупателях.

8. Данные об основных  конкурентах, данные о состоянии  рынка материальных ресурсов, рынка  капитала, фондового рынка.

9. Данные Госкомстата  об изменениях макроэкономической  ситуации в стране и др. [13, с. 273 – 274].

Анализ системы оплаты труда на предприятии начинается с изучения приказов о штатном расписании, решений трудового коллектива, коллективного договора, специально разработанного положения об оплате труда. В этих документах определяется система оплаты труда, используемая на предприятии, устанавливаются тарифы, расценки, система вознаграждения.

Анализ динамики заработной платы во временном и профессионально-квалифицированном разрезе выполняется на основании ведомостей на оплату труда, а также данных лицевых счетов работников [3, с. 160 – 161].

Источниками информации для анализа расхода средств на оплату труда служат данные плана по труду, форм № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия». Кроме того, для анализа привлекаются материалы бухгалтерского и оперативного учета [9, с. 161].

Таким образом, анализ формирования и использования фонда оплаты труда играет особую роль в эффективном функционировании предприятия, поскольку заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной частью в себестоимость выпускаемых изделий. Анализ фонда оплаты труда позволяет определить обоснованность применяемой на предприятии системы оплаты труда, выявить непроизводительные выплаты и необоснованный перерасход по фонду заработной платы, а также определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Основными же источниками информации для данного анализа служат: нормативные документы, положения об оплате труда, по премированию, планы по труду, штатное расписание, данные бухгалтерского учета и отчетность по труду.

 

 

 

 

2. Анализ формирования  и использования фонда оплаты  труда

2.1. Технико-экономическая характеристика анализируемого предприятия

Анализ формирования и использования фонда оплаты труда будет проведен на примере конкретного предприятия ООО «Никс».

ООО «Никс» – это предприятие, основными направлениями деятельности которого являются:

• разработка и изготовление технологического оборудования для обработки рыбы и морепродуктов;
• изготовление новых и переоборудование существующих технологических комплексов береговых предприятий и рыбообрабатывающих судов;
• ремонт технологического оборудования;
• изготовление и ремонт плиточных морозильных аппаратов;
• разработка и изготовление запасных частей к технологическому оборудованию;
• изготовление тары и инвентаря.