Анализ формирования и использования фонда оплаты труда

Исходя из данных таблицы на 1 рубль зарплаты в 2009 году произведено меньше продукции, чем в 2008, практически на 14%. Еще значительнее снизилась выручка на рубль зарплаты, на 39,5%. Однако сумма прибыли на рубль заработной платы за отчетный период выросла на 9%, что следует оценить положительно.

Для дальнейшего анализа необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (таблица 6).

Таблица 6

Факторы, влияющие на эффективность использования фонда заработной платы в ООО «Никс», 2008 – 2009 гг.

Факторы	2008 г.	2009 г.	Отклонение
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ), руб.	187,28	128,73	-58,55
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	8	8	0

Окончание табл. 6

Факторы	2008 г.	2009 г.	Отклонение
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период (Д), дн.	264	264	0
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд), %	88,62	87,97	-0,65
Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП), руб.	121747,19	96398,35	-25348,84
Соотношение реализованной и произведенной продукции (Дрп)	1,98	1,39	-0,59
Рентабельность продаж (Rоб)	0,03	0,06	0,03

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель (формула 14):

 

Исходя из данной модели производство продукции на рубль заработной платы в ООО «Никс» в 2008 г. составило:

ВП2008/ФЗП2008 = 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19 = 2,88 руб.

В 2009 г. производство продукции на рубль заработной платы составило:

ВП2009/ФЗП2009 = 128,73 * 8 * 264 * 0,88 / 96398,35 = 2,48 руб.

Таким образом, за рассматриваемый период  производство продукции на рубль заработной платы снизилось на 40 копеек.

Расчет влияния факторов на показатель производство продукции на 1 руб. зарплаты можно произвести способом цепной подстановки. Расчет представлен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет влияния факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы в ООО «Никс»

Факторы	Расчет	Значение
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ)	-58,55 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	-0,9

 

Окончание табл. 7

Факторы	Расчет	Значение
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	128,73 * 0 * 264 * 0,89 / 121747,19	0
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период (Д)	128,73 * 8 * 0 * 0,89 / 121747,19	0
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд)	128,73 * 8 * 264 * (-0,01) / 121747,19	-0,01
Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП)	128,73 * 8 * 264 * 0,88 / (-25348,84)	-9,44

Проанализировав полученные результаты можно увидеть, что наибольшее влияние на изменение показателя производство продукции на рубль заработной платы оказало снижение размера среднегодовой зарплаты одного работника. А, например, такие факторы как средняя продолжительность рабочего дня и количество отработанных дней одним рабочим за год никак не повлияли на рассматриваемый показатель, поскольку не изменились за 2008 – 2009 гг.

Такой показатель эффективности использования фонда оплаты труда как выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной продукции и произведенной продукции (формула 15):

 .

В ООО «Никс» выручка на рубль зарплаты в 2008 г. составила:

В2008/ФЗП2008 = 1,98 * 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19 = 5,7 руб.

В 2009 г. выручка на рубль зарплаты равна:

В2009/ФЗП2009 = 1,39 * 128,73 * 8 * 264 * 0,88 / 96398,35 = 3,45 руб.

Расчет влияния факторов на показатель выручка на рубль зарплаты представлен в таблице 8.

 

 

 

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение выручки на рубль заработной платы в ООО «Никс»

Факторы	Расчет	Значение
Соотношение реализованной и произведенной продукции (Дрп)	-0.59 * 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	-1,7
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ)	1,39* (-58,55) * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	-1,25
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	1,39 *128,73 * 0 * 264 * 0,89 / 121747,19	0
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период (Д)	1,39 * 128,73 * 8 * 0 * 0,89 / 121747,19	0
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд)	1,39 * 128,73 * 8 * 264 * (-0,01) / 121747,19	-0,02
Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП)	1,39 * 128,73 * 8 * 264 * 0,88 / (-25348,84)	-13,11

Изменение размера среднегодовой заработной платы одного работника вновь оказало наибольшее влияние на снижение выручки на рубль заработной платы. За счет изменения соотношения реализованной и произведенной продукции выручка на 1 руб. зарплаты снизилась на 1,7 руб. Чуть менее существенным оказалось влияние снижения среднечасовой выработки одним рабочим – 1,25 руб.

Для факторного анализа прибыли от реализации продукции на рубль зарплаты помимо перечисленных факторов рассчитывается зависимость от уровня рентабельности продаж, т.е. отношения прибыли к выручке (формула 16):

 .

Прибыль на рубль зарплаты в ООО «Никс» в 2008 г. составила:

П2008/ФЗП2008 = 1,98 * 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19 = 5,7 руб.

В 2009 г. прибыль на рубль зарплаты оказалась равна:

П2009/ФЗП2009 = 1,39 * 128,73 * 8 * 264 * 0,88 / 96398,35 = 3,45 руб.

Расчет влияния факторов на показатель прибыль на рубль зарплаты представлен в таблице 9.

Таблица 9

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции на рубль заработной платы в ООО «Никс»

Факторы	Расчет	Значение
Рентабельность продаж (Rоб)	0,03 * 1,98 * 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	0,15
Соотношение реализованной и произведенной продукции (Дрп)	0,06 * (-0.59) * 187,28 * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	-0,1
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим (ЧВ)	0,06 * 1,39* (-58,55) * 8 * 264 * 0,89 / 121747,19	-0,08
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	0,06 * 1,39 *128,73 * 0 * 264 * 0,89 / 121747,19	0
Количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период (Д)	0,06 * 1,39 * 128,73 * 8 * 0 * 0,89 / 121747,19	0
Удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала (Уд)	0,06 * 1,39 * 128,73 * 8 * 264 * (-0,01) / 121747,19	0
Среднегодовая зарплата одного работника (ГЗП)	0,06 * 1,39 * 128,73 * 8 * 264 * 0,88 / (-25348,84)	-0,79

 

За счет изменения рентабельности продаж прибыль на рубль зарплаты выросла на 0,15 руб., однако под влиянием остальных факторов прибыль на рубль зарплаты снизилась. Наибольшее влияние на снижение прибыли на рубль заработной платы оказало уменьшение среднегодового заработка одного работника.

Проведенный анализ показывает, что изменение всех показателей эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии ООО «Никс» за рассматриваемый период в большей степени зависит от изменения среднегодового заработка одного работника. Незначительное влияние на изменение рассматриваемых показателей оказали рентабельность продаж, соотношение реализованной и произведенной продукции и среднечасовая выработка продукции одним рабочим. Изменение таких факторов как удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, средняя продолжительность рабочего дня и количество отработанных дней одним работником за год существенно не повлияли на изменение показателей эффективности.

Таким образом, в ходе анализа формирования и использования фонда оплаты труда в ООО «Никс» было выявлено, что за период 2008 – 2009 гг. фонд заработной платы снизился на 31%. Снижение произошло по всем видам выплат, и как по фонду оплаты труда рабочих, так и по фонду оплаты труда служащих. Уменьшение фонда оплаты труда в большей степени было вызвано снижением среднечасовой заработной платы, но также и сокращением среднегодовой численности предприятия.

Темпы роста оплаты труда в ООО «Никс» оказались выше темпов роста производительности труда, что повлекло за собой перерасход фонда заработной платы в размере 3878,2 тыс. руб.

За 2008 – 2009 гг. продукции на рубль зарплаты было произведено меньше, также произошло существенное снижение выручки на рубль зарплаты. Однако сумма прибыли на рубль заработной платы за анализируемый период выросла, что положительно для предприятия и может свидетельствовать о повышении эффективности использования средств фонда оплаты труда предприятием.

 

3. Пути повышения  эффективности использования фонда  оплаты труда

Для многих современных предприятий затраты на оплату труда плюс отчисления на социальное страхование составляют достаточно заметную, а иногда и преобладающую часть производственных затрат, поэтому вопросы экономии затрат живого труда имеют большое практическое значение [11, с. 91].

В условиях рыночной экономики практическое осуществление мер по совершенствованию организации оплаты труда должно быть основано на соблюдении ряда ее принципов, которые необходимо базировать на следующих экономических законах: законе о возмещении затрат на воспроизводство рабочей силы, законе стоимости. Из требований экономических законов может быть сформулирована система принципов регулирования оплаты труда, включающая:

• принцип оплаты труда по затратам и результатам;
• принцип повышения уровня оплаты труда на основе роста эффективности производства;
• принцип опережения роста производительности общественного труда по сравнению с ростом заработной платы;
• принцип материальной заинтересованности в повышении эффективности труда.

Поэтому руководителям предприятий необходимо не просто обеспечить материальную заинтересованность в определенных результатах труда, но и заинтересовать работника в повышении эффективности труда [16].

Важное место в системе мероприятий по повышению эффективности труда работников отводится стимулированию труда. Стимулирование трудовых ресурсов включает систему оплаты труда, поощрения, различные виды социальных льгот и выплат. Традиционная тарифная система оплаты труда и ключевые элементы ее организации в виде гарантированных ставок и должностных окладов пришли в противоречие с рыночными условиями хозяйствования и не только не выполняют стимулирующей роли в повышении результативности труда и производства, но и сдерживают эти процессы. Различного рода премии, доплаты и надбавки превратились в механическую прибавку к тарифным ставкам и окладам, слабо увязываются с конечными результатами деятельности предприятия.