Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

Таблица 1 Исходные данные

№	Показатели	Предыду-щий год	План	Факт
1	Объем продукции, тыс. тонн	1 260	1 320	1 450
2	Действующая оптовая  цена предприятия, руб.	180	190	210
3	Индекс цен продукции  предприятия	1	1,12	1,15
4	Объем в действующих  ценах предпр-я, тыс. руб.	226 800	250 800	304 500
5	Объем в сопоставимых ценах, тыс. руб.	226 800	223 928,57	264 782,6
6	Реализация продукции, тыс. тонн	1 160	1 305	1 425
7	Реализация в действующих  ценах предприятия, тыс. руб.	208 800	247 950	299 250
8	Реализация в сопоставимых ценах, тыс. руб.	208 800	221 383,92	260 217,39
9	Не реализованная продукция, тыс. тонн	100	15	25
10	Не реализованная продукция, тыс. руб.	18 000	2 850	5 250
11	Материальные затраты  на производство, тыс. руб.	45 623	58 964	84 625
12	Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб.	128 457	186 542	198 524
13	Среднегодовая численность  ППП, чел.	54	56	48
14	в т.ч. рабочие	32	30	29
15	Фонд заработной платы всего персонала, руб.	27 216 000	28 561 000	30 256 200

 

2.2 Анализ производства и реализации  продукции

 

Основной целью деятельности коммерческого предприятия является получение максимально возможной  прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг). И в сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

В то же время производство и реализация продукция явления  взаимосвязанные и взаимозависимые. Без производства продукции не будет и реализации, но и без реализации производство бессмысленно.

Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей оптимизации объёмов и структуры выпускаемой продукции в интересах максимизации прибыли.

Основные задачи анализа  производства и реализации продукции:

1. Анализ объемов производства и реализации продукции (выполнения плана, динамики показателей, степени выполнения предприятием своих договорных обязательств по поставкам продукции и др.);
2. Выявление изменений в ассортименте и структуре продукции, определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении;
3. Оценка ритмичности производства и реализации продукции;
4. Оценка качества производимой продукции;
5. Выявление резервов дальнейшего увеличения объемов выпуска и реализации продукции , оптимизации её ассортимента и структуры, повышения качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;
6. Разработка практических мероприятий по использованию выявленных резервов.

Из задач видно, что анализ ведется в двух сферах: производства и обращения готовой продукции.

Периодичность проведения анализа: по мере необходимости, на нерегулярной основе и, прежде всего, в случае падения объемов производства и реализации продукции.

Субъектами анализа являются экономисты цехов и предприятия в целом, маркетинговая служба, финансовый отдел, бухгалтерия, служба внутреннего аудита (контроля) и др.

Источники информации для проведения анализа:

• плановая и нормативная информация;
• бухгалтерская информация, в том числе данные бухгалтерского учета о производстве продукции подразделениями (цехами); сдаточные накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, информация по счетам разделов III и IV Плана счетов; форма № 2 бухгалтерской отчетности и т.п.;
• статистическая информация, в том числе форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» и др.;
• прочая информация (техническая документация, данные ОТК,     данные о браке и др.).

 

2.2.1 Анализ объемов  производства и реализации продукции

Основные общие показатели, характеризующие объем производства продукции:

• Валовая продукция (ВП);
• Товарная продукция (ТП).

Основной общий показатель, характеризующий объем реализации продукции:

• Реализованная продукция (РП).

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной на предприятии продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая незавершенной производство и внутрихозяйственный оборот.

Она выражается, как правило, в сопоставимых ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т.е. это продукция подлежащая продаже. Она выражается, как правило, в действующих оптовых ценах года.

На многих предприятиях по своему составу валовая и товарные продукции совпадают, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Реализованная продукция  – это продукция:

• оплаченная, если её учитывают «по оплате», или
• отгруженная, если её учитывают «по отгрузке», т.е. продукция отправленная в адрес покупателя, но пока еще не оплаченная.

Показатели оценки динамики объемов производства и реализации продукции (могут рассчитываться как  по валовой, так и по товарной и  реализованной продукции):

• Абсолютный прирост продукции за анализируемый период;
• Темп роста продукции;
• Темп прироста продукции;
• Средний за анализируемый период темп роста (прироста) продукции.

Кроме того, объём производства продукции характеризуют показатели:

• фондоотдачи;
• материалоотдачи.

Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста.

В процессе анализа фактические  данные сравнивают с плановыми, с  данными предшествующих периодов, при  этом проводиться полный сравнительный  вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

 

Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:

 

Тб=V_i / V₀ * 100%,                      (2.2.1.(1))

 

цепные – относительно предыдущего периода:

 

Тц= V_i / V₁ * 100%.                    (2.2.1.(2)),

 

где V_i-1, V_i – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;

Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.

На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые  темпы роста Tср и прироста Тпр  данных показателей по среднеарифметической Т_сра или среднегеометрической Т_срг взвешенной:

 

,

,                     (2.2.1.(3))

Т_пр = Т_ср – 100 .

 

Для анализа динамики выпуска и реализации продукции, рассматриваются следующие данные по годам 2005, 2006, 2007 (таблица 2).

 

Таблица 2 Данные по объему и реализации готовой продукции ОАО «Сода»

№	Показатели	2005	2006	2007
1	2	3	4	5
1	Объем производства продукции, тыс. тонн	1105	1197	1282
2	Объем производства продукции, тыс. руб.	198 900	215 460	230 760
3	Реализация продукции, тыс. тонн	1 000	1 195	1 281
4	Реализация продукции, тыс. руб.	180 000	215 100	230 580

 

Динамика и выполнение плана по производству продукции в отчетном году (таблица3)

 

Таблица 3

№	Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год		Отклонения от предыдущего  года		Отклонения от плана
			План	Факт	Абсо-лютное	%	Абсолю-тное	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Объем в действующих  оптовых ценах, тыс.руб.	226 800	250 800	304 500	77 700	34,26	53 700	21,41
2	Объем в сопоставимых оптовых ценах, тыс.руб.	226 800	223 928,57	264 782,6	37 982,6	16,75	40630,9	11,07

 

Выводы:

 

• за отчетный период объем производства продукции увеличился по отношению к плану более, чем на 20%. К прошлому году более чем на 30%, что является в основном не результатом увеличения объема выпуска продукции, а результатом роста цен;
• реально физический объем выпуска продукции в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 16,75 %, а с планом – на 11,07 %.

Анализ можно углубить, исследовав динамику выпуска и реализации продукции за ряд отчетных периодов (например, ряд лет).

 

Таблица 4 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

№	Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Реализация  продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %
			2005 г.	К предыду-щему году		2005 г.	К преды-дущему году
1	2	3	4	5	6	7	8
1	2005	198 900	100	100	180 000	100	100
2	2006	215 460	108,33	108,33	215 100	119,5	119,5
3	2007	230 760	116,02	107,1	230 580	128,1	107,2
4	2008	226 800	114,03	98,28	208 800	116	90,55
5	2009	264 782,6	133,12	116,75	260 217,39	144,6	124,63