Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На первом этапе выполняется  так называемый экспресс-анализ, цель которого состоит в получении  наглядной и быстрой оценки финансового  благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ структуры средств предприятия и их источников.

На втором этапе выполняется  анализ прибыли как финансового  результата хозяйственной деятельности предприятия и различных показателей  рентабельности.

Далее проводится анализ оборачиваемости оборотных активов, от которой зависит размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. Поскольку это отражается на себестоимости продукции, в результате анализа можно определить резервы повышения финансовых результатов предприятия.

В развитии данного направления  проводится анализ различных финансовых коэффициентов ликвидности и  структуры капитала. Они рассчитываются для определения способности  предприятия погашать свою задолженность  и вскрытия резервов на уровне отдельных  составляющих капитала предприятия.

Финансовое положение предприятия, в значительной степени, зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия  величина активов и их структура  претерпевает постоянные изменения. Оценку прогрессивности имевших место  качественных изменений в структуре  средств и их источников, а также  динамику этих изменений можно получить с помощью вертикального и  горизонтального анализа отчетности.

5. Оценка рентабельности предприятия и эффективности  использования его экономического потенциала

Результативность и экономическая  целесообразность функционирования предприятия  измеряются рядом абсолютных и относительных  показателей прибыли. Прибыль как  экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере  материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовой результат.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибыли (убытков) предприятия как от реализации продукции так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовой результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных  в ее уставе и не запрещенных законом. Финансовой результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разности между выручкой от реализации продукции в действующих  ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия  – это финансовой результат не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажи  на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли  предприятия. Ее величина формируется  под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую  продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в  структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости  очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Для оценки эффективности работы предприятия  прибыль сопоставляется с затратами  или используемыми ресурсами. Соизмерение  прибыли с затратами означает рентабельность. В практике работы предприятий применяются ряд  показателей рентабельности:

Рентабельность можно рассчитать по всей реализованной продукции  и по отдельным ее видам. Она рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной  продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия  и доходности реализуемой продукции.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как соотношение  прибыли среднегодовой стоимости  основных производственных фондов.

Рентабельность вложений в предприятие  определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Рентабельность собственных средств предприятия  определяется отношением прибыли к  собственным средствам, определяемым по балансу.

Разобрав теоретические основы хозяйственного и финансового анализа, а также формулы расчетов экономических  показателей можно произвести анализ и диагностику конкретного хозяйствующего субъекта на примере ОАО «Юргахлеб» .

 

 

2. Анализ  производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия  ОАО «Юргахлеб» за 2012 г

1. Анализ производства и реализации продукции

1. Анализ динамики выпуска и реализации продукции

Результаты  анализа сводим в табл. 2.1.1 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.1 – Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.

 

Показатели	2011	2012	Отклонение
			+, –	%
1. Товарная продукция:
– в действующих ценах	12 690	14 700	2 011	15,8%
– в сопоставимых ценах	12 690	14 034	1 345	10,6%
2. Реализованная продукция:
– в действующих ценах	12 430	14 042	1 612	13,0%
– в сопоставимых ценах	12 430	13 405	975	7,8%

 

Показатели в сопоставимых ценах  рассчитываются как фактический  объем продукции в ценах базового периода.

Выпуск и реализация продукции в действующих ценах повысились соответственно на 15,8% и 13,0%.

2. Анализ уровня освоения производственной мощности

Результаты анализа сводим в  табл. 2.1.2 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.2. – Сведения об освоении производственной мощности

 

Показатели	2011	2012	Отклонение
			+, –	%
1. Выпуск продукции, тыс. т	3683	4267	584	15,8%
2. Производственная мощность, тыс.  т	4000	5000	1000	25,0%
3. Уровень освоения производственной  мощности,%	92,1%	85,3%	-6,7%	-7,3%

Уровень освоения производственной мощности понизился на -7,3%.

3. Анализ ассортимента и структуры продукции

Результаты  анализа сводим в табл. 2.1.3 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.3 – Выпуск продукции  предприятия по ассортименту, тыс. руб.

 

Наименование продукции	2011	2012	Темп роста, %	Факт 2012 в пределах 2011	Недовыполнение плана	Вып. по ассор.
Продукция А	2538	2646	104,3%	104,3%	-10,0%	90,0%
Продукция Б	3807	4557	119,7%	119,7%	3,3%	103,3%
Продукция В	4441	4704	105,9%	105,9%	-8,6%	91,4%
Продукция Г	1903	2793	146,7%	146,7%	26,7%	126,7%
Всего	12690	14700	115,8%	115,8%	1,6%	101,6%

 

Таблица 2.1.4 – Структура выпуска продукции

 

Наименование продукции	Выпуск, тыс. руб.		Структура, %		Факт при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана
	2011	2012	2011	2012
Продукция А	2423	2646	20,0%	18,0%	-2,0%	-2,0%
Продукция Б	3634	4557	30,0%	31,0%	1,0%	1,0%
Продукция В	4240	4704	35,0%	32,0%	-3,0%	-3,0%
Продукция Г	1817	2793	15,0%	19,0%	4,0%	4,0%
Всего	12115	14700	100,0%	100,0%	0,0%	0,0%

 

Таблица 2.1.5 – Рентабельность по видам продукции

 

Наименование продукции	Цена, руб./т	Себестоимость, руб./т	Рентабельность, %
Продукция А	3,5	3,0	17,3%
Продукция Б	3,4	3,0	13,9%
Продукция В	3,3	3,0	10,6%
Продукция Г	3,8	3,0	27,3%

Рентабельность  по каждому виду продукции рассчитывают по формуле

.

Рентабельность от продаж по видам продукции составила от 10,6% до 27,3%.

4. Оценка ритмичности  производства продукции

Таблица 6 – Выпуск продукции по месяцам

 

Месяц	Выпуск продукции, тыс. т		Фактически в пределах плана	Коэффициент ритмичности
	2011	2012
Январь	310	352	113,6%	0,99
Февраль	313	345	110,2%	0,97
Март	316	348	110,2%	0,98
Апрель	304	359	118,2%	1,01
Май	298	363	121,8%	1,02
Июнь	301	366	121,8%	1,03
Июль	304	359	118,2%	1,01
Август	298	363	121,8%	1,02
Сентябрь	301	366	121,8%	1,03
Октябрь	310	352	113,6%	0,99
Ноябрь	313	345	110,2%	0,97
Декабрь	316	348	110,2%	0,98
Всего	3683	4267	115,8%	1,01