Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Ф^с = СОС – З ;

• излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

Ф^т = ФК – З ;

• излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

Ф^о = ВИ – З , где З – общая величина запасов.

С помощью данных показателей определяется тип финансовой устойчивости:

Возможные типы финансовых ситуаций приведены  в табл. 3.2.

Таблица 2.6.4. – Сводная таблица по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
Фс = СОС – З	Фс > 0	Фс < 0	Фс < 0	Фс < 0
Фт = КФ – З	Фт > 0	Фт > 0	Фт < 0	Фт < 0
Фо = BИ – 3	Ф° > 0	Ф° > 0	Ф° > 0	Ф° < 0
Значение трехкомпонентного показателя	S = {1, 1, 1}	S = {0, 1, 1}	S = {0, 0, 1}	S = {0, 0, 0}

В нашем  случае имеем за 2011

Ф^с < 0, Ф^т < 0, Ф° > 0, S = {0, 0, 1} → Неустойчивое состояние.

за  2011

Ф^с < 0, Ф^т < 0, Ф° > 0, S = {0, 0, 1} → Неустойчивое состояние.

4. Анализ показателей ликвидности предприятия

Показатели ликвидности представлены в табл. 2.6.5.

Таблица 2.6.5. – Показатели ликвидности

 

Показатель	Экономическое содержание и расчетная  формула	2011	2012
Коэффициент абсолютной ликвидности (К13)	Показывает, какую часть краткосрочных  обязательств предприятие может  оплатить немедленно после отчетной даты с помощью наиболее ликвидных  активов (стр. 250 + стр. 260) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660)	0,476	0,338
Коэффициент критической ликвидности (К14)	Показывает, какую часть краткосрочных  обязательств предприятие может  оплатить при ус-ловии своевременного погашения дебиторской задолженности (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / (стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 660)	0,677	0,511
Коэффициент текущей ликвидности (К15)	Показывает, сколько ликвидных активов  приходится на один рубль краткосрочных  обязательств (стр. 290 – стр. 220 –  стр. 230) / (стр. 610 + стр. 620 + + стр. 630 + стр. 660)	1,477	1,205
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)	Показывает долю оборотных активов, обеспеченных собственными оборотными средствами (стр. 490 – стр. 190) / стр. 290	0,340	0,217

В соответствии с методическими  рекомендациями Федеральной службы по финансовому оздоровлению предприятий  в процессе анализа платежеспособности оценивают возможность восстановления (утраты) платежеспособности. В соответствии с данной методикой структура  баланса предприятия существует удовлетворительной, а предприятие  – платежеспособным, если соблюдаются  два условия:

1) коэффициент  текущей ликвидности больше 2;

2) коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами больше 0,1.

В 2011 году К₁₅ = 1,477 < 2; К₅ = 0,340 > 0,1 → структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие – неплатежеспособно.

В 2012 году К₁₅ = 1,205 < 2; К₅ = 0,217 > 0,1 → структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие – неплатежеспособно.

 

Заключение

Под затратами предприятия понимается сумма средств, израсходованных  в целях обеспечения реализации продукции и получения доходов.

Для эффективного управления затратами  на предприятии ОАО «Юргахлеб» в ходе проведенного исследования удалось сделать следующие выводы и предложения.

При анализе структуры себестоимости  продукции по элементам затрат в  2012 году было выявлено, что наибольший удельный вес в себестоимости занимают такие статьи, как «Материальные затраты» и «Затраты на оплату труда». Для снижения затрат по первой статье руководству предприятия можно порекомендовать закупать сырье и материалы у иных поставщиков, то есть необходимо найти поставщиков, которые будут поставлять сырье и материалы по более низким ценам. А для удельного снижения статьи «Затраты на оплату труда» необходимо увеличить выпуск продукции.

При применении инструментов операционного  анализа (порог рентабельности, запас  финансовой прочности и сила воздействия  операционного рычага) в управлении затратами предприятия было установлено, что в первую очередь необходимо разграничить затраты предприятия  на постоянную и переменную часть. Для  этого был использован метод  наименьших квадратов, так как он является самым точным.

Далее были рассчитаны основные показатели операционного анализа деятельности предприятия.

Как мы видим, в 2012 году по сравнению с предыдущим наблюдался рост объема продаж продукции, работ, услуг ОАО «Юргахлеб» на 1 612 тыс.руб (темп роста 113%).

Себестоимость продукции выросла  в период 2011-2012 гг. на 1 626 тыс.руб.

Изменения этих показателей обусловили изменение прибыли от продаж. Она  выросла в 2012 г. по сравнению с 2011 г. за счет опережающего роста объема продаж над ростом себестоимости продукции на 214 тыс.руб. (140%).

Среднесписочная численность  рабочих ОАО «Юргахлеб» в период 2011-2012 гг. изменилась с 680 до 738 чел. Вырос и фонд оплаты труда, в 2012 году в сравнении с 2011 г. он вырос на 531 тыс.руб.,(125%). Это говорит о социально направленной кадровой политике предприятия.

Необходимо повышать этот показатель путем повышения технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства; внедрения новых видов оборудования и технологических процессов; улучшения конструктивных свойств изделий; повышения качества сырья и применение новых конструктивных материалов; улучшения организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощение структуры управления; механизация учетных и вычислительных работ; повышение уровня специализации производства.

Для повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия необходимо провести оптимизацию ассортимента выпускаемой продукции, так как  на предприятии наблюдается снижение объемов реализованной продукции.

Для эффективного управления затратами  руководства предприятия можно  порекомендовать ввести на предприятии  систему учета затрат по методу «Директ-костинг», так как это позволит точнее разграничить затраты на постоянные и переменные и даст возможность более точно  устанавливать при изменении  цены, переменных и постоянных издержек.

 

Список использованной литературы

 

1. Ананькина Е.А., Данилочкина  Н.Г. Управление затратами. – М.: изд-во ПРИОР, 1998 –64с.
2. Быкова Е.В. Операционный финансовый менеджмент // Финансы. – 1997. - №12.- с.10-13.
3. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. – М.: Инфра-М. – 1998. – 335с.
4. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2007. –350с.
5. Керимов В.Э,, Комарова Н.Н. Организация управленческого учета по системе «Директ-Костинг» // Аудит и финансовый анализ, - 2008. - №2. – с.91.
6. Козлова Е.П. Калькулирование себестоимости способом суммирования затрат // Главбух. – 1998. – с.24.
7. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета – М.: Финансы и статистика, 1998. – 144с.
8. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Уч. Пособ. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. – 304с.
9. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. – 392 с.
10. Мюллендорф Р., Карренбауэр М. Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение их рациональной структуры / пер. с нем. – М.: ФБК Пресс, 1996. – 260с.
11. Новиков В.Г. Анализ соотношения «затраты – объем - прибыль» // Менеджмент в России и за рубежом. – 2007. - №4. – с.120-137.
12. Оганян К.И., Починок А.П. Формирование себестоимости в 2006 году. – М.: Главбух, 2006. –144с.
13. Практикум по финансовому менеджменту учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Академика АМИР Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 1997г.
14. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2007. – 696с.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-Е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2006 – 498с.
16. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 1998. – 272с.
17. Финансовый менеджмент – руководство по технике эффективного менеджмента. – М.: «Трансполитиздат», 1993. –292с.
18. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 1997. – 574с.
19. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 320с.
20. Шевченко Н.С., Черных А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н. Управление затратами, оборотными средствами и производственными запасами: Учебно-методическое пособие / Под ред. д-ра экономических наук, проф. Э.Н. Кузьбожева: Курск. гос. техн. ун-т, Курск, 2007. – 154с.

06.12.2013

 

Приложение

Бухгалтерский баланс

 

АКТИВ	Код строки	2011	2012
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	167	200
Основные средства	120	2 002	2 588
Незавершенное строительство	130	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	99	127
Отложенные налоговые активы	145	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0
ИТОГО по разделу I	190	2 268	2 914
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	2 453	2 818
–  сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	211	2 046	1 978
– животные на выращивании и откорме	212	0	0
– затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	213	147	129
– готовая продукция и товары для  перепродажи	214	260	659
– товары отгруженные	215	0	0
– расходы будущих периодов	216	0	52
– прочие запасы и затраты	217	0	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	442	498
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:	230
– покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в  том числе:	240	616	702
– покупатели и заказчики	241	528	656
Краткосрочные финансовые вложения	250	77	102
Денежные средства	260	1 384	1 270
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	4 971	5 389
БАЛАНС	300	7 240	8 303

 

 

 

 

ПАССИВ		2011	2012
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	3 630	3 630
Собственные акции, выкупленные у  акционеров	411	0	0
Добавочный капитал	420	127	127
Резервный капитал, в том числе:	430	55	70
– резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	0	0
– резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	55	70
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	91	186
ИТОГО по разделу III	490	3 958	4 082
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1 320	2 927
Кредиторская задолженность, в том  числе:	620	1 747	1 104
– поставщики и подрядчики	621	1 417	943
– задолженность перед персоналом организации	622	242	92
– задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	42	46
– задолженность по налогам и сборам	624	44	23
– прочие кредиторы	625	2	0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	55	138
Резервы предстоящих расходов	650	160	23
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	30
ИТОГО по разделу V	690	3 282	4 221
БАЛАНС	700	7 240	8 303