Анализ и оценка финансовой деятельности коммерческой организации

Заключительным этапом анализа финансовых результатов деятельности является проведение факторного анализа коэффициента текущей ликвидности.

В 2008 г. значение коэффициента текущей ликвидности за счет изменения оборотных активов увеличилось на 0,48%, а за счет изменения краткосрочных обязательств уменьшилось на 0,68%. Из таблиц видно, что на изменение оборотных активов наибольшее влияние оказала  дебиторская задолженность (92,81%). На изменение краткосрочных обязательств в большей степени оказали влияние увеличение кредиты и займы, они составили 82,57%.

В 2009 г. значение коэффициента текущей ликвидности за счет изменения оборотных активов уменьшилось на 0,28%, а за счет изменения краткосрочных обязательств увеличилось на 0,67%. Так же стоит отметить, что наибольшее влияние на изменение оборотных активов оказала дебиторская задолженность (98,45%). На изменение краткосрочных обязательств оказали влияние кредиты и займы, они составили 50,21%.

В 2010 г. коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,26% за счет изменения оборотных активов и увеличился на 0,04% за счет изменения краткосрочных обязательств. Большое влияние ни изменение оборотных активов оказали запасы, они составили 92,59%, а на изменение краткосрочных обязательств – займы и кредиты.

2.9 Резервы роста эффективности и предложения по их освоению

Рассчитаем резервы увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей органи­зации производства, сокращения целодневных простоев и  за счет повышения среднечасовой выработки оборудования.

Увеличим количество оборудования на 3 ед., сократим целодневные простои на 2 дня, повысим коэффициент сменности на 0,1, повысим выработку за один машино–час  на 7 руб.

Определим резерв увеличения выпуска продукции:

- за счет повышения коэффициента сменности                                                       

Р↑ВПКсм = Кв*Дв*Р↑Ксм*П1*ЧВ1

Р↑ВПКсм = 58*230*0,1*8*2,4=25613 тыс. руб.

- за счет сокращения целодневных простоев оборудования:                             Р↑ ВПд = Кв*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1

Р↑ ВПд = 58*2*1,5*8*2,4=3340 тыс. руб.

- за счет повышения среднечасовой выработки оборудования

Р↑ ВПчв = Кв*Дв*Ксмв*Пв*Р↑ЧВ

Р↑ ВПчв = 58*230*1,6*8,5*0,07=12699 тыс. руб.

Сделаем вывод о том, что наибольшее увеличение выпуска продукции можно достичь, если увеличит коэффициент сменности на 0,1. Резерв роста выпуска продукции  составит 25613 тыс. руб., а общая сумма резерва равна 41652 тыс. руб.

Так же стоит отметить, что в результате проведенного анализа финансового состояния ОАО «НЗПМ» было выявлено, что на предприятии преобладают заемные источники финансирования, баланс является абсолютно неликвидным, для расчетов по текущим обязательствам предприятию  не достаточно собственных средств, что может привести к  полной финансовой зависимости, финансовое состояние предприятия характеризуется как кризисное.

Организации нужно увеличивать собственные средства и погашать обязательства. На этом этапе очень важно соблюдать платёжную дисциплину, составлять графики погашения задолженности и придерживаться их.

Особое внимание следует обратить на использование денежных средств, т.к. нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям. Так же предприятию стоит сократить коммерческие расходы. И желательно увеличить собственный капитал.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает значительное место в управлении предприятием.

В условиях рыночных отношений повышаются роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Проанализировав деятельность предприятия ОАО «НЗПМ», следует отметить, что  ключевыми стали следующие моменты:

Значительный удельный вес в структуре пассива баланса занимают долгосрочные кредиты и займы: 2008 г. – 22,64%, 2009 г. – 28,73%, а в 2010 г. – 32,07%. Это говорит нам о том, что предприятие не обходится своими ресурсами и нуждается в дополнительных долгосрочных кредитах и займах.

Доля собственного капитала уменьшается, что может говорить о том, что предприятие становится убыточным.

Увеличение  значения коэффициента износа с 55,6% до 66,1% свидетельствует об уменьшении темпа замены старых основных фондов.

Оплата труда уменьшилась на 638 тыс. руб. или на 0,58%, а амортизация уменьшилась на 4276 тыс. руб. или на 1,25%, что говорит нам о понижении технического уровня предприятия, о снижении производительности труда.

За анализируемый период значения большинства показателей рентабельности в основном уменьшились, что следует рассматривать как негативную тенденцию.

В 2008 и 2009 г.  трехкомпонентный показатель имеет вид (0;0;1), что характеризует финансовое состояние ОАО «НЗПМ» как неустойчивое. При этом нарушается платежеспособность, однако сохраняется возможность улучшения финансовой устойчивости за счет ускорения оборачиваемости и повышения деловой активности.  В 2010 г. ситуация ухудшается и показатель имеет вид: (0;0;0), это характеризует финансовое состояние как кризисное. Предприятие зависит от заемных источников, пополнение запасов происходит в основном за счет средств кредиторской задолженности, при этом наблюдается ее рост и замедление погашения.

Список использованных источников

1.      Алексеева А.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - М.:Финансы и статистика, 2009, – 529 с.;

2.      Блохина В.Г. Инвестиционный анализ  – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009, – 343с.;

3.      Бальжинов В.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб.пособ для вузов. – Улан-Удэ, 2008. –119 с.;

4.      Бердникова Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. – М.: Инфра-М., 2007, – 231 с.;

5.      Герасимов Б.И. Введение в экономический анализ : учебник. – М.: ГТГУ, 2010, – 86 с.;

6.      Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ хозяйственной деятельно: учебник для вузов. – М.:Проспект,2009, – 360 с. ;

7.      Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – Таганрог: ТГРУ,2009, – 210 с.;

8.      Журавлев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: конспект лекций. – СПб.:Политехника,2007, – 79 с.;

9.      Кедров Б.И.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: курс лекций. – Иваново: ИГТА, 2009, – 69 с.;

10.  Новодворский В.Д., Понаморева Л.В. Бухгалтерская отччетность организации. - Москва, Бухгалтерский учет, 2012, - 243 с.;

11.  Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание и методика анализа. – М.: Финансы и статистика, 2011, -159с.;

12.  Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебник – Минск: Новое издание, 2007, – 360 с.;

13.  Шадрина Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. – М.:Инфра–М., 2009, – 138 с.;

14.  Шеремет  А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник. –М.: Инфра-М., 2010, – 375с.;

15.  Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. – М: Издательство «Дело и сервис». – 2011,-320с.;

16.  http://www.buhonline.ru

17.  www.audit-it.ru

18.  www.konsultant.ru

2