Анализ и управление затратами предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2013 в 07:09, курсовая работа

Описание работы

Наиболее полная первичная информация о затратах находится на самом низком уровне управления. По мере продвижения к более высокому уровню управления она уменьшается.
Оценка производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т.к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Главной целью курсовой работы является анализ и выявление резервов сокращения затрат на производство продукции промышленного предприятия.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….3
1 Сущность затрат на производство и реализацию продукции……………5
1.1 Понятие, состав затраты на производство и реализацию
продукции ………………………………………………………………5
1.2 Группировки производственных затрат………………………………6
1.3 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции…………....8
1.4 Методика анализа затрат на производство и реализацию
продукции………………………………………………………………11
1.4 Методы снижения затрат на производство и реализацию
продукции ……………………………………………………………..16
2 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
ОАО «ФанДОК»…………………………………………………………..18
2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «ФанДОК»….....18
2.2 Анализ состава, структуры общей суммы затрат на производство
продукции….………………………………………………………….23
2.3 Анализ влияния отдельных видов затрат на себестоимость
продукции……………………………………………………………..25
2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции ……………………...34
3 Управление затратами на ОАО «ФанДОК» ……………………………36
Заключение …………………………………………………………………44
Список использованных источников ……………………………………..46

Файлы: 1 файл

Анализ_затрат.doc

— 466.50 Кб (Скачать файл)

На изменение суммы затрат на сырье влияют фактора: количество израсходованного сырья и его стоимость, а также величина возвратных отходов.

Факторный анализ затрат на сырье за вычетом возвратных отходов  приведен в таблице 6 и выполнен на основе формулы 6. Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 5.

Таблица 6 – Факторный анализ затрат на сырье

Показатель

Сумма, млн.р.

Затраты сырья на производство продукции:

а) по плану:  (Рмi 2008 х Цмi 2008) - Отх2008= 7790 – 670 =

7120

в) фактически по плановым ценам и плановым возвратными  отходами: (Рмi 2009 х Цмi 2008) - Отх2008 = 5643 - 670 =

4973

г) фактически при плановых возвратных отходах

(Рмi 2009 х Цмi 2009 ) - Отх2008 = 6088 – 670 =

5418

д) фактически (Рмi 2009 х Цмi 2009) - Отх2009= 6088 – 823 =

5265

Общее изменение затрат на сырье = 5265 – 7120 =

в том числе за счет:

- количества использования = 4973 - 7120 =

- цены на сырье и  материалы = 5418 – 4973 =

- возвратных отходов = 5265 - 5418 =

-1855

 

-2147

446

-153


 

Сумма затрат на сырье  сократилась на 1855 млн.р., что стало  результатом сокращения количества использованного сырья и увеличения возвратных отходов. Количественное сокращение расхода сырья связано с уменьшением в 2009 году объема производства продукции в натуральном выражении.

Оценка расхода круглого леса и плитных материалов за 2008-2009 годы приведена в таблице 7. Исходные данные по расходу круглого леса и плитных материалов приведены в приложении Д .

 

Таблица 7 – Оценка расхода круглого леса и плитных материалов

                     за 2008-2009 годы

Вид сырья

Вид продукции

Ед. изм.

Норма расхода древесины (плиты) на единицу

2008 год

2009 год

объем выпуска

расход

Объем выпуска

расход

1

2

3

4

5

6

7

8

 

Фанера

м3

2,75

28000

67175

33808

92972

Пиловочник, м3

м3

3,91

13570

7552

29528

Фансырье для лущения, м3

ГКД

м3

3,7

550

2035

640

2370


 

 

Продолжение таблицы 7

1

2

3

4

5

6

7

8

Фансырье для лущения, м3

Шпон лущеный

м3

2,55

2730

6960

235

600

Фансырье для лущения, м3

Шпон строганный мягколиственных пород

т.м2

1,95

100

195

83

161

Фансырье для строгания, м3

Шпон строганный твердолиственных пород

т.м2

2,08

226

650

127

265

Пиловочник, м3

т.м2

2,42

223

121

294

Пиловочник, м3

Пиломатериалы, всего

м3

   

36799

21672

34032

Хвойные обрезные

м3

1,718

15900

24150

980

1684

Хвойные необрезные

м3

1,374

13341

18331

Твердолиственные

м3

1,519

330

500

849

1290

Мягколиственные обрезные

м3

2,183

7200

12149

3329

7267

Мягколиственные необрезные

м3

1,721

3173

5461

ДСП

Мебель

м2

   

70250

0

70895

ДВП

Мебель

м2

   

30840

0

35650

Техсырье

Щепа

м3

1,1

28000

30840

31200

34320

Круглый лес, всего

 

м3

   

158252

0

194541


 

Сумма прямых материальных затрат зависит от объема производства продукции, структуры товарной продукции и уровня затрат на единицу продукции. Последние в свою очередь, зависят от расхода материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов.

Оценка влияния факторов на уровень затрат фансырья для лущения выполнена на основе формулы 5. Исходные данные приведены в таблице 5 и 7.

Влияние факторов на изменение  суммы затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные представленные в таблице 8.

Таблица 8 -  Данные для анализа затрат фансырья для лущения

Показатель

Сумма, млн.р.

Затраты фансырья для лущения на производство продукции:

а) по плану:  VВП 2008 х УР 2008 х Ц 2008

5714

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

(VВП 2009 х УР 2008 х Ц 2008 ) х I вп

6501

в) по плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

VВП 2009 х УР 2008 х Ц 2008 =

3196

г) фактически по плановым ценам VВП 2009 х УР 2009х Ц 2008 =

3196

д) фактически VВП 2009 х УР 2009х Ц 2009 =

5779

Общее изменение затрат фансырья для лущения=5779-5714

В том числе за счет

- объема выпуска продукции=6501-5714=

- структуры производства  продукции=3196-6501=

- уровня расхода фансырья для лущения=3196-3196=

- цен на фансырье для лущения=5779-3196=

65

 

788

-3305

0

2583


 

Таким образом, расход фансырья для лущения на производство продукции увеличился  по сравнению с 2008 годом   на 2583 млн.р.

За счет роста производства продукции, на изготовления которой  используется фансырье для лущения, и роста цены на сырье, затраты выросли на 788 млн.р. и 2583 млн.р. соответственно.

В 2009 году норма расхода сырья на единицу продукции осталась на уровне 2008 года.

Расчет фонда  оплаты труда определен исходя из фактической численности работающих на предприятии. Оценка затрат на оплату труда приведена в таблице 9.

Данные таблицы 9 позволяют сделать вывод о том, что расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и  реализацию продукции составили в 2008 году 13690 млн.р., в 2009 году 14036 млн.р., т.е. рост составил 346 млн.р. или 2,53 %.

Таблица 9 – Оценки затрат на оплату труда работников

В миллионах рублей

Наименование показателей

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Темп изменения, %

1

2

3

4

 

Персонал, списочного состава  и внешних совместителей

13315

13700

385

102,89

в том числе по видам экономической деятельности

- лесозаготовка

1135

1487

352

131,01

- распиловка и строгание

407

478

71

117,44

- производство шпона,  фанеры, плит и панелей

7387

7067

-320

95,67

- производство мебели  для спальни, столовой, других жилых помещений

249

401

152

161,04

- производство сборных  конструкций и других деталей из дерева

2292

2435

143

106,24

- производство стульев

945

894

-51

94,60

- другие

900

938

38

104,22

Персонал, несписочного состава

375

336

-39

89,60

Итого

13690

14036

346

102,53

Отчисления на социальные нужды

4 812

4 934

122

102,53

Итого расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды

18 502

18 970

468

102,53

Расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и  реализацию продукции

13690

14036

346

102,53


 

Основная доля затрат приходится на оплату списочного состава и внешних совместителей, сумма которых выросла в 2009 году на 385 млн.р. или на 2,89 %.

Затраты на оплату труда несписочного персонала, в 2008 году 375 млн.р., в 2009 году 336 млн.р., спад составил в 2009 году 39 млн.р. или 10,4 % .

В составе затрат на оплату труда списочного состава основная доля приходится на лесозаготовку, производство шпона, фанеры, плит и панелей, а также на производство сборных конструкций и других деталей из дерева. Рост суммы затрат на оплату труда наблюдался по всем видам деятельности кроме производства шпона, фанеры, плит, панелей (минус 320 млн.р.) и производства стульев (минус 51 млн.р.).

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч. Оценка влияния факторов на сумма затрат на оплату труда выполнена с помощью формулы 7, 8, 9.

Исходные данные для  анализа прямой заработной платы приведены в таблице 10.

 

Таблица 10 -  Исходные данные для анализа прямой заработной платы

 

Показатели

Обозначение

2008 год

2009 год

Отклонение

1. Объем выпуска продукции, ед.

VВП

369

302

-66,61

2. Удельная трудоемкость, чел.-ч

УТЕ

11,54

13,60

2,06

3. Уровень среднечасовой оплаты труда, млн.р.

ОТ

3,22

3,42

0,20

4. Заработная плата,  млн.р. ( стр. 1 х стр. 2 х стр. 3

ЗП

13690

14036

346


 

Влияние факторов на изменение  общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки по формулам 7, 8, 9. Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 10.

Факторный анализ затрат на оплату труда приведен в таблице 11.

Затраты на оплату труда  выросли на 346 млн.р., на что повлиял рост трудоемкости продукции и уровня оплаты труда.

Таблица 11 -  Факторный анализ затрат на оплату труда

Показатель

Сумма, млн.р.

Сумма прямой заработной платы  на производство продукции:

а) по плану:  VВП2008 х УТЕ 2008 х ОТ 2008 = 369 х 11,54 х 3,22=

 

13690

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

(VВП 2008 х УТЕ 2008 х ОТ 2008) х I вп= 13690 х1,13784=

 

 

15577

в) по плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

VВП 2009 х УТЕ 2008 х ОТ 2008 = 302 х 11,54 х 3,22=

 

 

11217

г) фактически по плановым ценам:

VВП 2009 х УТЕ 2009х ОТ 2008 = 302 х 13,60 х 3,22 =

 

13218

д) фактически:

VВП 2009х УТЕ 2009х ОТ2009 = 302 х 13,60 х 3,42=

 

14036

Общее изменение затрат на оплату труда = 14036-13690=

в том числе за счет:

- объема производства  продукции =15577-13690=

- структуры производства  продукции =11217-15577=

- трудоемкости продукции  =13218-11217=

- уровня оплаты труда = 14036-13218=

346

 

1887

-4360

2001

818

Информация о работе Анализ и управление затратами предприятия