Анализ и управление затратами предприятия

Объем экспорта составил в 2007 году 8669,8 тыс.долл. США, в 2008 году 10349 тыс.долл.США, в 2009 году 12936 тыс.долл. США. Удельный вес экспорта в объеме реализованной продукции вырос с 42,4 % до 50,7 %.

За три анализируемых  года выросла прибыль от реализации продукции и составила в 2009 году 2703 млн.р. В 2007 году предприятие получило убыток в размере 5 397 млн.р., в 2009 году  - прибыль в размере 551 млн.р.

Коэффициент текущей  ликвидности составил в 2007 году 1,77, в 2008 году 1,31, в 2009 году 1,26, что ниже нормативного уровня 1,7. 

2.2 Анализсостава, структуры общей суммы  затрат на производство

       и реализацию продукции

 

Важным показателем, характеризующим  работу всех предприятий, в том числе ОАО «ФанДОК», является сумма затрат на производство продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние.

В состав затрат на производство и реализацию продукции входят: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды  (в фонд социальной защиты населения), амортизация основных средств и  нематериальных активов, прочие материальные затраты.

Расчет затрат на производство и реализацию продукции определен  исходя из отчетных данных за 2008-2009 годы и приведен в таблице 2. Исходные данные приведены в приложении В.Г.

 

Таблица 2 – Оценка структуры и динамики затрат на производство

                      продукции

Показатель	2007 г.		2008 г.		Отклонение		Темп изменения, %
	сумма, млн.р.	удельный вес, %	сумма, млн.р.	удельный вес, %	сумма, млн.р.	удельный вес, %
Материальные затраты	26 022	53,03	28 366	53,96	2 344	0,93	109,01
Расходы на оплату труда	13 690	27,90	14 036	26,70	346	-1,20	102,53
Отчисления на социальные нужды	4 812	9,81	4 934	9,39	122	-0,42	102,53
Амортизация основных средств и нематериальных активов	2 763	5,63	3 308	6,29	545	0,66	119,72
Прочие затраты	1 781	3,63	1 923	3,66	142	0,03	107,97
Всего	49 068	100,00	52 567	100,00	3 498	0,00	107,13
- условно-переменные  издержки	33955	69,2	35153	66,87	1197	-2,33	103,53
- условно-постоянные  издержки	15113	30,8	18240	51,89	3127	21,09	120,69

 

Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции  составила в 2008 году 49068 млн.р., в 2009 году - 52567 млн.р., т.е. выросла на 3498 млн.р.

Наибольший удельный вес в составе затрат на производство и реализацию продукции ОАО «ФанДОК» занимают материальные затраты, которые составили в 2008 году 53,03 %, в 2009 году – 53,96 %, что характеризует производство продукции ОАО «ФанДОК», как материалоемкое.

Темп роста материальных затрат составил в 2009 году относительно 2008 года – 109,01 %.

Общая сумма материальных затрат с 2008 года по 2009 год выросла на 2344 млн.р. Рост затрат на производство и реализацию продукции связан с увеличением материальных затрат на 9,01 %, с ростом расходов на оплату труда – на 2,53 %, с увеличением амортизации на 19,72%. Рост материальных затрат связан с изменением ценового фактора, оплаты труда – с ростом среднегодовой заработной платы.

Расходы на оплату труда выросли  на 346 млн.р. и составили в 2009 году 14036 млн.р. Отчисления на социальные затраты выросли на 122 млн.р. и составили в отчетном году на 4934 млн.р.

За 2009 год выросла сумма прочих затрат на 142 млн.р., что стало результатом роста суммы налогов, неналоговых платежей и процентов по полученным ссудам, кредитам и займам.

В составе общих затрат наименьшая доля принадлежит амортизационным отчислениям (2008 год – 5,63 %, 2009 год – 6,29 %), отчислениям на социальные нужды (2008 год – 3,63 %, 2009 год – 3,66 %).

Затраты на производство продукции больше чем на 60 % состоят из условно-переменных издержек (2008 год – 69,2 %, 2009 год – 66,87 %). Условно-постоянные издержки занимали в 2008 году 30,8 %, в 2009 году 51,89 %.

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведен в таблице 3 и выполнен по формуле 1. Индекс выпуска продукции составил 1,13784 (55893/49122).

 

Таблица 3 - Факторный анализ затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, млн.руб.	Факторы изменения затрат
		объем выпуска продукции	структура продукции	перемен-ные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6

     Продолжение  таблицы 3

1	2	3	4	5	6
Базового периода:	49068	t2008	t2008	t2008	t2008
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении ее базовой структуры:	45306	t2009	t2008	t2008	t2008
По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде:	48661	t2009	t2009	t2008	t2008
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат:	52196	t2009	t2009	t2009	t2008
Отчетного периода:	52567	t2009	t2009	t2009	t2009
Общее изменение затрат: в том числе за счет: - объема выпуска продукции - структуры продукции - переменных затрат - постоянных затрат	52567-49068=3498   45306-49068=-3762 48661-45306=3354 52196-48661=3535 52567-52196=371

 

Данные таблицы 3 позволяют сделать вывод о том, что сумма затрат на производство продукции снизилась на 3762 млн.р. из-за снижения объема производства продукции в натуральном выражении. За счет всех остальных факторов, т.е. структуры, переменных затрат на единицу продукции и постоянных затрат, затраты выросли соответственно на 3354 млн.р., 3535 млн.р. и 371 млн.р. соответственно.

 

2.3 Анализ влияния отдельных видов затрат на себестоимость

      продукции

 

Себестоимость продукции  является важнейшим показателем  экономической эффективности производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов.

Оценка себестоимости  продукции приведена в таблице 4. Исходные данные в приложении В, Г.

 

Таблица 4 – Оценка себестоимости  продукции

Наименование показателей	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
Затраты на производство продукции, всего	49068	52567	3498	107,13
Материальные затраты, всего	26022	28366	2344	109,01
в том числе:
- сырье и материалы	14206	14312	106	100,74
- покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты	204	-	-204	0,00
- топливно-энергетические ресурсы	6763	7344	581	108,59
- работы и услуги  производственного характера	382	190	-192	49,74
- прочие материальные затраты	4467	6521	2054	145,98
- попенная плата	1528	3681	2153	240,89
- экологический налог	251	280	29	111,55
- вспомогательные материалы	2268	2160	-108	95,24
- прочие затраты	420	400	-20	95,24
Расходы на оплату труда	13690	14036	346	102,52
Отчисления на социальные нужды	4812	4934	121	102,52
Амортизация основных средств  и нематериальных активов	2763	3308	545	119,72
Прочие затраты, всего	1781	1923	142	107,97
в том числе
- налоги и неналоговые платежи	-	561	561	-
- платежи по страхованию	488	575	87	117,79
- другие затраты	-	787	787	-

 

Наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты.

Сумма материальных затрат составила в 2008 году 26022 млн.р., в 2009 году 28366 млн.р.

На рост материальных затрат оказало влияние увеличение затрат на сырье и материалы в  размере 106 млн.р.

За счет снижения затрат на покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты на 204 млн.р., и работы и услуги производственного характера в размере 192 млн.р. себестоимость производства и реализации продукции снизилась на 396 млн.р. За 2009 год выросла сумма на топливно-энергетические затраты на 581 млн.р.  или на 45,98 % и составила 6521 млн.р.

В составе себестоимости  расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды постепенно увеличиваются.

Для расчета затрат на сырье, материалы, прочие затраты, топливно-энергетические ресурсы использовались фактические данные за 2008-2009 годы в соответствии с нормами расхода на сырье, материалы и электрическую энергию, газ, исходя из программы производства продукции.

Сумма прочих затрат выросла  в 2009 году  на 142 млн.р., что стало  результатом выплаченных налогов в размере 561 млн.р., роста платежей по страхованию на 87 млн.р. или на 17,79 %, и появлению других затрат в размере 787 млн.р.

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы. Оценка состава и динамики сырья, материалов приведена в таблице 5. Исходные данные в приложении В, Г.

 

Таблица 5 – Оценка расходов сырья и материалов за 2008- 2009годы

Наименование показателя	Ед. изм.	2008 год			2009 год
		цена, р	количество	стоимость, млн.р.	цена, р.	количество	стоимость, млн.р.
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье
- фансырье для лущения	м3	99090	57660	5714	107100	53956	5779
- фансырье для строгания	м3	579360	200	116

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8
- хвойных пород	м3	76685	3300	253
- твердолиственных пород	м3	173790	260	45
- мягколиственных пород	м3	70000	14900	1043
- ДСП т.16	м2	6214	41835	260	6490	34966	227
- ДСП т.12	м2				5600	2314	13
- ДСП ламинированная	м2	10 516	28 130	296
- ДВП	м2	2 212	28 530	63	1 960	35 650	70
Итого				7790			6088
Возвратные отходы				670			823
Итого затраты на сырье (без НДС) за вычетом возвратных отходов				7120			5265
Материалы				7086			8697
Итого затраты на сырье  и материалы (без НДС) за вычетом возвратных отходов				14206			14312

 

Основная сумма затрат на сырье сформировано за счет использования фансырья для лущения (2008 год – 5714 млн.р., 2009 год – 5779 млн.р.).

Сумма возвратных отходов  составила в 2008 году 670 млн.р., в 2009 году 823 млн.р.

Сумма затрат на материалы  выросла за анализируемый период времени с 7086 млн.р. до 8697 млн.р.