Анализ и управление затратами предприятия

 

 

2.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

 

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который  выгоден тем, что, во-первых, очень  универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Анализ затрат на рублю товарной продукции ОАО «ФанДОК» приведен в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

                       ОАО «ФанДОК»

Показатель	2008 г.	2009 г.	Изменение
			абсолютное	относительное, %
1. Прибыль отчетного  периода, млн. р.	465	2703	2238	581,29
2. Объем производства  продукции:
2.1 в текущих ценах	49122	55893	6771	113,78
2.2 в сопоставимых ценах	48140	54138	5998	112,46
3. Затраты на производство  продукции, млн. р.	49 068	52 567	3499	107,13
4. Затраты на рубль  товарной продукции, р./р.	0,999	0,9405	-0,0584	94,153
5. Прибыль на рубль  затрат, р./р.	0,01	0,05	0,04	542,60

 

Данные таблицы 2.7 позволяют сделать вывод о том, что за анализируемый период сократилась сумма затрат на рубль товарной продукции на 0,0584 р./р., что положительно характеризует производственную деятельность предприятия Прибыль на рубль затрат на производство и реализацию продукции выросла в 2009 году на 0,04 р/р.

Расчет влияния факторов на изменение затрат на рубль ТП произведем методом цепных подстановок  и представим в таблице.

Зтп₂₀₀₈=49068/49122=0,999 р/р.

Зтп_усл=52567/49122=1,070 р/р.

Зтп₂₀₀₉=52567/55893=0,9405 р/р.

Общее изменение:

0,945-0,999=-0,0584 р./р.,

В том числе за счет:

- затрат на производство  и реализацию продукции

1,070-0,999=0,071р./р.

- товарной продукции

0,9405-1,070= -0,130 р/р.

Из приведенных данных видно, что увеличению анализируемого показателя способствовал рост суммы затрат на производство продукции. За счет роста товарной продукции анализируемый результативный показатель сократился на 0,327 руб.

Анализ затрат по элементам  на 1 руб. произведенной продукции приведен в таблице 13.

 

Таблица 13 - Анализ затрат по элементам на 1 руб. произведенной

                        продукции

Элемент затрат	2008 г.	2009 .г	Отклонение
Товарная продукция, млн.р.	49122	55893	6771
Затраты на производство продукции, млн.р.	49 068	52 567	3499
в том числе - материальные затраты	26 022	28 366	2344
- расходы на оплату труда	13 690	14 036	346
- отчисления на социальные нужды	4 812	4 934	122
- амортизация основных средств и нематериальных активов	2 763	3 308	545
- прочие затраты	1 781	1 923	142
Затраты на 1 рублю товарной продукции, р.	0,999	0,940	-0,058
в том числе - материальные затраты	0,530	0,508	-0,022
- расходы на оплату труда	0,279	0,251	-0,028
- отчисления на социальные нужды	0,098	0,088	-0,010
- амортизация основных средств и нематериальных активов	0,056	0,059	0,003
- прочие затраты	0,036	0,034	-0,002

 

Потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах рассчитывается на предприятии исходя из предельных норм расхода основных сырьевых и материальных ресурсов по каждому виду продукции с учетом производственной программы предприятия.

 

3 Управление затратами на ОАО «ФанДОК»

 

Достижение высоких  результатов работы предприятия  предполагает управление затратами на производство и реализацию продукции. Это сложный процесс, который означает по своей сущности управление всей деятельностью предприятия, т.к. охватывает все стороны происходящих производственных процессов. В отечественной практике под управлением затратами понимается планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению себестоимости продукции, выявление резервов ее снижения. Основными элементами снижения затрат на производство продукции являются: прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью.

Система управления затратами  на производство предполагает:

- нормирование и планирование затрат в целом, по видам затрат и продукции, по центрам затрат и ответственности;

- учет затрат на  производство;

- контроль за отклонениями  в затратах;

- анализ затрат на  производство - оперативный, текущий  (годовой), перспективный;

- регулирование затрат и принятие решений.

Достижение высоких  результатов работы фирмы предполагает управление затратами на производство и реализацию продукции.

Направления снижения затрат на производство продукции необходимо рассматривать с точки зрения оптимального сочетания уменьшения материальных затрат и повышения качества. Экономическая литература предлагает три основных способа достижения поставленных задач:

1. Технические способы,  которые реализуются посредством  использования более совершенных и производительных средств труда и достигаются путем повышения технического уровня производства:

- внедрение новой и совершенствование применяемой техники и технологии; 

- расширение масштабов применения новой техники, технологий, модернизация и улучшение эксплуатации действующего оборудования; 

- применение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение их использования; 

- создание новой и повышение качества выпускаемой продукции, улучшение ее характеристик.

2. Организационные способы,  которые предполагают оптимальное сочетание во времени и пространстве средств труда, предметов труда и рабочей силы.

3. Экономические способы,  т.е. создание мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших  результатов при наименьших затратах, а также альтернативные варианты решения производственных задач: экономическое стимулирование персонала, оптимизацию с точки зрения экономической эффективности объема производства, финансирование инвестиций.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

Последовательное осуществление  на предприятиях режима экономии проявляется  прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов. Важнейшее значение в борьбе за снижение затрат на производство и реализацию продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятии режима экономии проявит прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты на ОАО «ФанДОК» занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию даст крупный эффект. Экономический эффект от реализации мероприятий по снижению затрат на топливно-энергетические ресурсы приведен в таблице 3.1.

 

                  Таблица 14 - Экономический эффект от реализации мероприятий по снижению затрат на топливно-энергетические ресурсы

 

Наименование мероприятий, работ	Срок реализации (год, квартал)	Экономический эффект		Срок окупаемости, лет	Требуемый объем финансирования, млн. руб.
		т.у.т.	млн. руб.		всего	в том числе по источникам
						Инновационный фонд Минэнерго на энергосбережение	Инновационный фонд концерна "Беллесбумпром"	Льготный кредит	Другие источники
Строительство мини ТЭЦ	2010 г.	12 000	6210,5	3	22 892,7			22 892,7
Установка роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2	2010 г.	2,103	1763,3	3	3 844,0	1 500,0		2 344,0

 

 

 

        Реализация мероприятий по модернизации действующего производства в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18.10.2007г. № 529 «О некоторых мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности» предусматривает внедрение энергосберегающего оборудования. Инвестиционным планом на 2010 г. предусмотрено строительство мини ТЭЦ и установка роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2.

      Основная цель строительства мини ТЭЦ – сжигание древесных отходов с получением тепловой и электрической энергии для собственных производственных нужд.  Строительство мини ТЭЦ позволит решить следующие задачи. Станет возможным перевод ОАО «ФанДОК» на частичное самообеспечение электрической энергией в размере порядка 45% и полное обеспечение тепловой энергией, что  позволит снизить затраты предприятия на приобретение энергоносителей. Данная мера позволит также в долгосрочной перспективе снизить энергозависимость предприятия от поставщиков и роста цен на внешних рынках. Другими словами, будет снижена себестоимость выработанной единицы энергии. Утилизация древесных отходов через их использование в качестве топлива также положительно скажется на потреблении ТЭР и их себестоимости, а в перспективе это позволит снизить экологическую нагрузку на окружающую среду.  Введение в эксплуатацию собственной мини-ТЭЦ обеспечит снижение издержек производства и себестоимости продукции. На мини-ТЭЦ в качестве топлива для сжигания в топках используются древесные отходы производства влажностью 55%. Допускается использование топлива влажностью 62%. Фракционный состав: опилки 30-60%, кора 20-40%, дробленые отходы (щепа) 30-60%. Предприятие имеет положительный опыт использования древесных отходов в качестве топлива. Выработанная энергия соответствует стандартам Республики Беларусь. Контроль качества выработанной энергии осуществляется согласно техническим нормативным правовым актам. Годовой  экономический эффект составит 12 000т.у.т. или 6210,5 млн. руб.

      Установка  роликовой газовой сушилки типа  СРГМ-40П-12-2 с теплогенератором ФТ-7, работающем на древесных отходах позволит снизить расходы на энергоресурсы.  На предприятии установлена и запущена в работу линия сушки шпона СРГМ-40П-10-1 с теплогенератором ФТ-5, работающем на древесных отходах.

 

 

	Таблица 15 -  Мероприятия по снижению издержек по ОАО "ФанДОК"
№ п/п	Наименование мероприятий	Прогнозируемые затраты на реализацию мероприятия				Ожидаемое снижение затрат
		год	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев	год	1 квартал	1 полугодие	9 месяцев
1	Мероприятия по снижению  материалоемкости
1.1	Снижение потребления топлива  прямого использования, тепловой и электрической энергии, поступающей со стороны
1.1.1	Установка роликовой газовой сушилки типа СРГМ-40П-12-2	906	861	861	906	440,8	0	0	0
1.1.2	Ввод в действие миниТЭЦ	5675	2293	4585	4586	720,5	0	0	0
	Итого	6581	3154	5446	5492	1161,3	0	0	0