Анализ эффективности деятельности коммерческого банка

 

также оценить эффективность использования капитала.

 

В процессе своей деятельности банки вынуждены одновременно решать три взаимоисключающие задачи:

 

1)обеспечивать максимальную доходность;

 

2) обеспечивать максимальную ликвидность;

 

3)обеспечивать минимальный риск проводимых операций.

 

От того, насколько успешно каждый отдельный банк решает эти задачи, зависят его стабильность и стабильность системы в целом.

 

Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах:

 

• Государственный подход (при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству);

 

• Научный характер (анализ базируется на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производства);

 

• Комплексность (анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия). Комплексность анализа предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ);

 

• Системный подход (анализ базируется на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов);

 

• Объективность и точность (информация, необходимая для анализа должна быть достоверна, и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами);

 

		17
-	Действенность (анализ активно воздействует на ход производства и
его результаты);
-	Плановость	или  последовательность  (для  эффективности

 

аналитических  мероприятий  анализ  проводиться  систематически).

 

Последовательность анализа предполагает использование двух приемов:

 

дедуктивного и индуктивного. Дедукция (лат.deductio – выведение) – один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются

 

сначала общие показатели, затем частные. Индукция–  принцип анализа,

 

означающий последовательность его проведения от частного к общему ,

 

от причини к следствию;

 

-  Оперативность (эффективность анализа сильно возрастает если он

 

проводится  оперативно  и  аналитическая  информация   быстро

 

воздействует на управленческие решения менеджеров);

 

• Демократизм (предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов);

 

• Эффективность (анализу необходимо быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект);

 

• Сравнение показателей (является способом изучения динамики финансовых показателей). Сравнение позволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду или другому банку.

 

• Инструментарий финансового анализа – это совокупность научных принципов и методов анализа финансовых процессов.

 

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений,

 

связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от

 

18

 

клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.[40, c. 2-10]

 

Роль финансового анализа в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы страны в целом.

 

Содержание финансового анализа, его роль и значение в управлении коммерческим банком представлены на рисунке 1.

Анализ окружающей финансово-экономической и политической среды.
Анализ состояния банковского бизнеса
Финансовый анализ как информационно-аналитическое обеспечение принятия управленческих решений
	Финансовый анализ в коммерческом банке
Система ретроспективной	Система оценки экономической		Инструмент финансового
текущей или оперативной	эффективности деятельности		управления и оценки его
оценки деятельности банка	банка и метод оценки качества		видов
	его системы управления
Инструмент прогнозирования и			Управление активами
финансового моделирования
Метод оценки альтернативных,	Анализ	Анализ	Управление пассивами
	финансовых	финансового
инновационных направлений	результатов	состояния
деятельности			Управление капиталом
Метод оценки стоимости банка			Управление ликвидностью
			Управление рисками
Рисунок 1. Основные элементы и важнейшие направления реализации
финансового анализа в управлении коммерческим банком

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,

 

происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной

 

19

сферы,     таких,     как   уровень номинальных и реальных

 

процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

 

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменения.[45, c. 14-22]

 

При  осуществлении  отдельных  видов  финансового  управления

 

(активами,   пассивами,   ликвидностью,   рисками,   капиталом  и  т.д.)

 

финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

 

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.[11, c. 161-192]

 

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения

 

«недорогих» ресурсов.

 

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность капитала (критерии, основные показатели),

 

качество и уровень которых характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка.

 

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска,

 

20

масштабы предполагаемого ущерба,  способы  предупреждения  риска,

 

источники его возмещения.[52, c. 44-49]

 

 

 

 

 

1.3. Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

 

 

 

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

 

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

 

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.[47, c. 8-14]

 

Анализ финансового состояния организации проводится в следующей последовательности:

 

• Чтение бухгалтерской отчетности,

 

• Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации,

 

• Общая характеристика имущественного и финансового состояния по анализируемому балансу,

 

• Расчет  и  оценка  основных  финансовых  коэффициентов,

 

характеризующих финансовое состояние организации,

 

• Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или программы развития предприятия,

 

• Прогноз банкротства предприятия,

 

21

- Общее   заключение   о финансовом положении организации.

 

Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм

 

отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. «Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием,

 

направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них,

 

организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности,

 

дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.[14, c. 556-558]

 

С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующее:

 

• горизонтальный анализ;

 

• вертикальный анализ;

 

• трендовый анализ;

 

• метод финансовых коэффициентов;

 

• сравнительный анализ;

 

• факторный анализ.

 

Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. [43, c. 238-274]

 

Горизонтальный анализ - это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются

 

22

 

относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов.

 

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

 

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

 

Вариантом горизонтального анализа является анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ носит перспективный прогнозный характер.

 

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

 

Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.

 

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.