Анализ объемов рентабельности производства и реализации

Находим удельный вес  каждого показателя в общем объеме.

 

 

 

ТАБЛИЦА 5

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Усл.обозн.	Прошл.год	Отчетн.год	Отклонение
1	Объем продаж (без  НДС), т.руб.	ВР	1 233 280	1 670 760	437 480
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств	ОСпр	159 000	299 500	140 500
3	Количество  дней в году, в течение которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии	Чд	235	238	3
4	Коэффициент сменности  работы оборудования	Ксм	1	1,2	0,2
5	Средняя продолжительность  смены, ч	Чч	8	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машиночас  работы оборудования, тыс.руб.	Вч	0,0041	0,0025	-0,0016
7	Степень влияния  следующих факторов:	Х	Х	Х	Х
8	А) изменения  первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс.руб.	∆ОСпр	Х	Х	1 082 947
9	Б) изменения  количества дней, в течение которых  активная часть производственных основных средств находилась в рабочем  состоянии, тыс.руб.	∆Чд	Х	Х	29 471
10	В) изенения Ксм	∆Ксм	Х	Х	467 603
11	Г) изменения  средней продолжительности смены, тыс.руб.	∆Чч	Х	Х	-70 141
12	Д) изменения  продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, тыс.руб.	∆Вч	Х	Х	-1 067 504
13	Анализ фондоотдачи  основных производственных фондов Х
14	Фондоотдача основных средств	ФО	7,757	5,579	-2,178
15	Степень влияния  факторов
16	Изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств	∆ОСпр	Х	Х	1 089 788
17	Изменение фондоотдачи активной части производственных основных средств	∆ФО	Х	Х	-652 311

 

Вч =

Для определения влияния  факторов используем факторную модель:

∆ВРос = ∆ОСпр * Чд * Ксм * Чч * Вч = ОСпр * ФО

1. влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

∆ВР(ОС пр) = ∆ОСпр * Чд₀ * Ксм₀ * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(ОС пр) = 140500 * 235 * 8 * 1* 0,0041 = 1 082 974

2. изменение выручки за счет количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Чд):

∆ВР(Чд) = ОСпр₁ * ∆Чд * Ксм₀ * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(Чд) = 299500 * 3 * 1 * 8 * 0,0041 = 29 471

3. изменение выручки за счет изменения коэффициента сменности работы оборудования (Ксм):

∆ВР(Ксм) = ОСпр₁ * Чд₁ * ∆Ксм * Чч₀ * Вч₀

∆ВР(Ксм) = 299500 * 238 * 0,2 * 8 * 0,0041 = 467 603

4. изменение выручки за счет изменения средней продолжительности смены (Чч):

∆ВР(Чч) = ОСпр₁ * Чд₁ * Ксм₁ * ∆Чч * Вч₀

∆ВР(Чч) = 299500 * 238 * 1,2 * (-0,2) * 0,0041 = - 70 141

5. изменение выручки за счет изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования, (Вч):

∆ВР(Вч) = ОСпр₁ * Чд₁ * Ксм₁ * Чч₁ * ∆Вч

∆ВР(Вч) = 299500 * 238 * 1,2 * 7,8 * (-0,0016) = - 1 067 504

Баланс отклонений:

∆ВР =  ∆ВР(ОС пр) + ∆ВР(Чд) + ∆ВР(Ксм) + ∆ВР(Чч) + ∆ВР(Вч)

∆ВР  =  1 082 974 + 29 471 + 467 603 + (- 70 141) + (- 1 067 504) = 442 403

 

ВЫВОД:

Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 437480 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 140500 тыс. рублей  позволило увеличить  объем продаж на 1082947 тыс.рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном  году привело к увеличению  объема продаж на 29471 тыс.рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 467603 тыс.рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

Изменение средней продолжительности  рабочей смены привело к снижению объема продаж на 70141 тыс.рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – 1067504 тыс.рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста  объема продаж. Он составляет 70141+1067504=1137645 тыс.рублей.

 

Делаем расчет влияния степени использования основных производственных фондов на выручку (строки 13-17 Табл. 5).

ФО =

ФО₀ = = 7,7565

ФО₁ = = 5,5785

Степень влияния факторов:

1) влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

∆ВРос пр = (Оспр₁ – Оспр₀) * ФО₀ = 140500 * 7,7565 = 1 089 788

2) влияние изменения фондоотдачи активной части производственных основных средств:

∆ВРфо = Оспр₁ * (ФО1 – ФО0) = 299500 * (-2,178) = -652 311

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРос пр + ∆ВРфо = 1 089 788 + (-652 311) = 437 477

 

Анализ влияния факторов 2-го порядка  на фондоотдачу активной части производственных основных средств:

ФО =

Для того чтобы определить влияние факторов, необходимо сделать  дополнительные расчеты:

ФО′ = = = 7,8064

ФО′′ = = = 9,3677

ФО′′′ = = = 9,1335

ФО′′′′ = = = 5.5692

Делаем расчет влияния  факторов на фондоотдачу:

1) влияние изменения  количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (Чд):

∆ФО(Чд) = ФО′ - ФО₀ = 7,8064 - 7,7565 = 0,0499

2) влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования (Ксм):

∆ФО(Ксм) = ФО′′ - ФО′ = 9,3677 – 7,8064 = 1,5613

3) влияние изменения средней продолжительности смены (Чч):

∆ФО(Чч) = ФО′′′ - ФО′′ = 9,1335 – 9,3677 = -0,2342

4) влияние изменения объема продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования (Вч):

∆ФО(Вч) = ФО′′′′ - ФО′′′ = 5,5692 – 9,1335 = -3,5643

5) влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ОСпр):

∆ФО(ОСпр) = ФО₁ - ФО′′′′ = 5,5785 – 5,5692 = 0,0093.

Баланс отклонений:

∆ФО =∆ФО(Чд)+∆ФО(Ксм)+∆ФО(Чч)+∆ФО(Вч)+∆ФО(ОСпр) =

∆ФО = 0,0499 + 1,5613 + (-0,2342) + (-3,5643) + 0,0093 = -2,178

 

2.3. Анализ использования материальных ресурсов

 

Для расчета влияния  факторов использования материальных ресурсов на объем продаж используют формулу:

ВР = ,     МЕ = , где

МЗ – сумма материальных затрат, МЕ – материалоемкость продукции

ТАБЛИЦА 6

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Усл. обозн.	Прошл.год	Отчетн.год	Откло-нение
1	Объем продаж (без  НДС), т.руб.	ВР	1 233 280	1 670 760	437 480
2	Стоимость материалов в  себестоимости продаж, тыс.руб.	МЗ	656 000	696 150	40 150
3	Материалоотдача проданной продукции	МО	1,88	2,4	0,52
4	Степень влияния  следующих факторов:
5	изменения стоимости материалов в себестоимости продаж		Х	Х	75 482
6	изменения материалоотдачи продаж		Х	Х	361 998

 

МО =

ВР = МЗ * МО

МО₀ = = 1,88

МО₁ = = 2,4

Степень влияния факторов:

1) влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

∆ВРмз = ∆МЗ * МО₀ = 40150 * 1,88 = 75482

2) влияние изменения материалоотдачи от проданной продукции:

∆ВРмо = МЗ₁ * ∆МО = 696150 * 0,52 = 361 998.

Баланс отклонений:

∆ВР = ∆ВРмз + ∆ВРмо = 75482 + 361998 = 437480

 

ВЫВОД:

 Анализ использования  материальных ресурсов показал,  что в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 437480 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Положительное влияние  на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи, что позволило увеличить объем продаж на 361998 тыс. рублей, а также увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 75482 тыс.руб.

 

 

3. Анализ использования ресурсного потенциала

 

Для анализа использования  производственных и финансовых ресурсов применяют экстенсивные и интенсивные  показатели.

Перед проведением расчета составляем таблицу с исходными данными.

 

ТАБЛИЦА  7

Исходные данные для анализа использования производственных и финансовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошл.год	Отчетн.год	Отклонение	Прирост %
1	Выручка от реализации (без  НДС), т.руб.	1 233 280	1 670 760	437 480	35,473
2	Материальные затраты, т.руб.	656 000	696 150	40 150	6,12
3	Средняя первоначальная стоимость активной части производственных основных средств	159 000	299 500	140 500	88,365
4	Численность работников, чел.	6 560	6 000	-560	-8,537
5	Материалоотдача  (ВР/МЗ)	1,88	2,4	0,52	27,66
6	Фондоотдача  (ВР/ОФ)	7,756	5,579	-2,178	-28,069
7	Производительность труда (ВР/Ч)	188	278,46	90,46	48,117

 

ТАБЛИЦА  8

Количественные и качественные показатели

Показатели		прирост количеств.	Доля (%)
количественные	качественные	на 1% выручки	экстенсивности	интенсивности
Материальные затраты  МЗ	Материалоотдача  МО	0,1725	17,25	82,75
Стоимость основных фондов  ОФ	Фондоотдача  ФО	2,4910	24,91	-149,10
Численность  Ч	Выработка   ПТ	-0,2407	-24,07	124,07
Комплексный показатель использования производственных ресурсов		0,8076