Анализ объемов рентабельности производства и реализации

P_{0 ОБЩ} = ЗР_{0 общ} ВР_{факт общ}  = 0,925 1670760 =1545453

P_0А = ЗР_0А ВР_{факт А}  = 0,9461 689002,90 = 651865,64

P_0В = ЗР_0В ВР_{факт В}  = 0,9025 421524,91 = 380426,23

P_0C = ЗР_0С ВР_{факт С}  = 0,9231 560172,57 = 517095,30

Изменение общей величины себестоимости:

∆P = P₁ – P₀

∆Pобщ = 1503684 - 1545453 = -41769

∆PА = 617760 – 651865,64 = -34105,64

∆PВ = 392524 – 380426,23 = 12097,77

∆PС = 493400 – 517095,30 = -23695,30

 

ВЫВОД:

Себестоимость реализованной  продукции в отчетном году снизилась  на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло  в результате изменения структуры  реализованной продукции – увеличение на 0,0016 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения  - на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия  В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

 

2. Факторный анализ прямых затрат, входящих в себестоимость

 

Для анализа материальных затрат применяем следующую факторную модель:

МЗ = ВП * Нр * Z, где

ВП – выпуск продукции в натуральном выражении

Нр – норма расходов

Z – цена на материалы.

ТАБЛИЦА  15    

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование  материалов	Количество  израсхо- дован. материала,т.р.		Цена, тыс.руб.		Стоимость израсход. материала, тыс.руб.
		отчетн.год	прошл.год	отчетн.год	прошл.год	отчетн.год	прошл.год
1	Материал вида X	1964	1720	87,5	86	171 850	147 920
2	Материал вида Y	985	970	212	210	208 820	203 700
3	Материал вида Z	1100	1080	148,8	146	163 680	157 680
4	Материал вида W	920	900	165	163	151 800	146 700
5	ИТОГО	Х	Х	Х	Х	696 150	656 000

 

Находим норму расхода для каждого вида материала за прошлый и отчетный год.

Нр =   ,    где

М- количество израсходованного материала.

ВП- выпуск продукции  в натуральном выражении.

ТАБЛИЦА  16

Нормы расхода материалов

Вид материалов	Нормы расхода
	прошлый год	отчетный год	отклонение
Х	0,1746	0,1589	-0,0157
Y	0,0985	0,0797	-0,0188
Z	0,1096	0,0890	-0,0206
W	0,0914	0,0744	-0,017

 

Проводим расчет влияния  факторов на изменение суммы материальных затрат и полученные данные заносим в таблицу 17.

1) за счет изменения выпуска продукции:

∆МЗвп = (ВП₁ – ВП₀) Нр₀ Z₀

2) за счет изменения нормы расходов:

∆МЗнр = ВП₁  (Нр₁ – Нр₀) Z₁

4. за счет изменения цены:
5. ∆МЗz = ВП₁ Нр₁ (Z₁ – Z₀)

ТАБЛИЦА   17

Влияние факторов на изменение суммы материальных затрат

Факторы влияния	Материалы				ВСЕГО
	Х	Y	Z	W
Выпуск продукции  ∆МЗвп	37689,16	51919,35	40164,02	37394,48	167167,01
Норма расходов ∆МЗнр	-16688,47	-48797,28	-37173,94	-34249,56	-103532,31
Цена на материалы ∆МЗz	2946,01	1970,18	3080,11	1839,17	9835,47
ИТОГО	57323,64	5092,25	6070,19	4984,09	73470,17

 

∆ВП = 12360-9850=2510 тыс.руб.

 

ВЫВОД:

Анализ материальных затрат показал, что на общую сумму  затрат оказали влияние 3 фактора: изменение  выпуска продукции в натуральном выражении, изменение норм расхода, изменение  цен на продукцию, но в большей степени за увеличения выпуска продукции.

В целом по всем видам  материалов сумма материальных затрат за счет роста цен выросла на 9835,47тыс.руб., в основном за счет материалов Х и Z, за счет выпуска продукции в натуральном выражении сумма затрат возросла на 167167тыс.руб., за счет  сокращения норм расхода материалов по всем видам продукции в отчетном году удалось сократить сумму затрат на -103532,31тыс.руб. Сокращение норм расхода удалось добиться за счет сокращения норм расхода по материалам Y и Z.

Положительное влияние  на сокращение суммы затрат оказало  уменьшение нормы расхода материалов, т.е. сокращение расхода материала  на изготовление единицы продукции.

 

 

5. Анализ финансовых результатов

5.1. Анализ доходов и расходов

 

ТАБЛИЦА   18

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Отклонения (+,-)
		Сумма, т.руб.	%	Сумма, т.руб.	%	Сумма, т.руб.	%
1	Выручка (нетто)	1670760	96	1233280	94	437480	2
2	Проценты к  получению	33580	1,93	39400	3	-5820	-1,07
3	Доходы от участия  в др. организациях	-	-	-	-	-	-
4	Прочие операционные доходы	10275	0,59	12900	0,98	-2625	0,39
5	Внереализационные доходы	25760	1,48	26420	2,02	-660	0,54
6	ВСЕГО доходов	1740375	100	1312000	100	428375	Х
7	Себестоимость продукции	1503684	91,36	1140784	93	362900	-1,64
8	Управленческие  расходы	50040	3,04	29970	2,44	20070	0,6
9	Проценты к  уплате	28640	1,74	15600	1,27	13040	0,47
10	Прочие операционные расходы	19206	1,17	4296	0,35	14910	0,82
11	Внереализационные расходы	34236	2,08	21136	1,72	13100	0,36
12	Налог на прибыль  и аналогичные платежи	10111	0,61	14800	1,22	4689	0,61
13	ВСЕГО расходов	1645917	100	1226586	100	419331	Х
14	Превышение  доходов над расходами	94458	Х	85414	Х	9044	Х

 

ВЫВОД:

Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились  на 428375 тыс.рублей, что составило рост на 32,651%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (94% в прошлом году  и 96% в отчетном году). На втором месте стоят проценты к получению (3 % в прошлом году  и 1,93 % в отчетном году). Удельный вес внереализационных доходов составляет (2,02% в прошлом году  и 1,48% в отчетном году).

Расходы организации  увеличились на 419331 тыс.рублей, т.е. на 34,187%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (93% в прошлом году и 91,36% в отчетном году). Далее стоят внереализационные  расходы (1,72% в прошлом году и 2,08% в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

Выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 35,473%, и увеличилась по структуре на 2%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 31,811%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,646 %.

Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости  повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась  по сравнению с предыдущим годом на 10,588%, или на 9044 тыс. руб.

На изменение прибыли  оказали отрицательное влияние  следующие факторы:

- снижение прочих операционных  доходов на 20,349%;

- увеличение прочих  операционных расходов на 347,067%;

- снижение внереализационных  доходов на 2,498%;

- увеличение внереализационных  расходов на 61,98%.

- снижение процентов  к получению на 14,772%;

- увеличение процентов  к уплате на 83,59%.

 

5.2. Анализ прибыли от продаж

 

Находим:

1. изменение прибыли от продаж:

∆П = П₁ - П₀

2. темпы роста объема продаж в сопоставимых ценах:

∆t = *100-100 = *100-100 = 30,32

3. изменение прибыли за счет изменения объема продаж:

∆П(Q) =  (∆t*П₀) / 100 = = 7270

4. изменение себестоимости

∆С = C₁ - C′ = 1503684 – 1489212 = 14472

5. управленческие расходы в сопоставимых ценах:

К_ур = = = 4,0485

УР′ = ВП₀ * К_ур1 = 9850 * 4,0485 = 39878,15

6. коммерческие расходы в сопоставимых ценах:

К_кр = = = 5,0809

КР′ = ВП₀ * К_кр1 = 9850 * 5,0809 = 50046,87

7. влияние изменения управленческих расходов:

∆УР = УР₁ - УР′ = 50040 – 39878 = 10162

8. влияние изменения коммерческих расходов:

∆КР = КР₁ - КР′ = 62800 – 50047 = 12753

9. влияние изменения прибыли за счет фактора цен:

∆П_Ц = ВР₁ - ВР′ = 1670760 – 1607208 = 63552

10. изменение прибыли за счет структурных сдвигов в реализации продукции:

∆П_СТР = П′ - П₀* = 28071 - 23976* = -3175

11. баланс отклонений:

∆П = ∆П_Q + ∆П_Ц+ ∆П_СТР – (∆С + ∆КР+ ∆УР)

∆П = 7270 + 63552 +(-3175) – (14472+12753+10162) = 30260

 

ТАБЛИЦА   19 

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс.руб.	Отчетный год при  прошлогодних ценах и себестоимости, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.
1	Выручка (без НДС)	1 233 280	1 607 208	1 670 760
2	Себестоимость	1 140 784	1 489 212	1 503 684
3	Коммерческие расходы	38 550	50 047	62 800
4	Управленческие расходы	29 970	39 878	50 040
5	Прибыль от продаж	23 976	28 071	54 236

 

ВЫВОД:

Анализ проведенных  расчетов показал, что увеличение прибыли  от реализации продукции произошло, в основном, за счет увеличения цен, а это привело к росту прибыли  на 63552тыс.руб. Влияние изменения объема продаж позволило увеличить прибыль на 7270тыс.руб. Влияние изменения структуры отрицательно повлияло на прибыль, т.к. снизило прибыль на -3175тыс.руб. За счет роста себестоимости продукции также произошло снижение суммы прибыли на 14472тыс.руб. Отрицательное воздействие на размер прибыли оказало увеличение управленческих и коммерческих расходов, что снизило прибыль на 10162тыс.руб и на 127523 тыс.руб. соответственно..