Анализ производства и реализации продукции на примере ООО “Ромашка”

          Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

      (18)

Отсюда

       (19)

          Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

        (20)

Отсюда

      (21)

где , - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

       ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

      РП - объем реализации продукции за отчетный период;

     , - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

          Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.

          Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

• обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ,     (22)

РП = ЧР х ГВ х Дв,     (23)

• обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 

ВП = ОПФ х ФО,      (24)

РП = ОПФ х ФО х Дв,     (25)

• обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ х МО,     (26)

РП = МЗ х МО х Дв,      (27)

где    Дв – доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции,

            МЗ – сумма потреблённых материальных  запасов для производства продукции,

            МО – материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

          Расчет влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

   (28)

   (29)

    (30)

  (31)

  (32)

  (33)

 

          Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 4.

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок  4. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

 

          Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

  (34)

   (35)

  (36)

где , ,   - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

       РКР  – резерв увеличения количества рабочих мест;

       РФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

        РЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

       - возможный  фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

          По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно – час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

   (37)

   (38)

   (39)

          По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

• дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

   (40)

• сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

   (41)

• планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

  (42)

          В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

          Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

          При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ производства  и реализации продукции на примере              ООО «Ромашка»

3.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Ромашка»

 

          ООО «Ромашка» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание на его местонахождение; расчетные и валютные банковские счета, а также собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак. Общество приобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственных органах.

          ООО «Ромашка» создано в целях получения прибыли, развития и расширения инфраструктуры рынка города и области.

          Деятельностью данного предприятия является:

• выращивание цветов, рассады, саженцев, деревьев, кустарников, лекарственных трав, овощей и других сельскохозяйственных культур;
• оптовая и розничная торговля;
• внешнее благоустройство;
• выращивание, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в том числе растениеводства, семеноводства, животноводства;
• реализация выращенной, купленной и переработанной продукции;
• комплекс работ по озеленению, капитальный ремонт и создание новых зеленых насаждений.

          Основной вид деятельности – выращивание цветов и растений, оптово-розничная торговля, внешнее благоустройство и озеленение территорий. Закуп сырья и материалов осуществляется на основании прямых договоров с производителями России, зарубежных стран и стран СНГ. Ассортимент продукции на предприятии составляет более 100 наименований.

          В целом на предприятии имеет место функциональная структура управления, где каждый отдел занимается специфическим видом деятельности. Но в то же время предприятие слажено работает как единое целое.

          Менеджерами компании разработаны методы эффективной доставки продукции до потребителя.

 

3.2. Анализ производства и реализации продукции ООО «Ромашка»

 

          Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста  (табл. 1).

 

Таблица 1 – Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах.

Год	Объем производства продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2007	90 000	100	100	89 500	100	100
2008	92 400	102,7	102,7	92 600	103,4	103,4
2009	95 800	106,4	103,6	94 300	105,4	101,8
2010	94 100	104,5	98,2	93 500	104,4	99,2
2011	100 800	112	107,1	96 600	107,9	103

 

          Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12%, а объем реализации – на 7,9%. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

 

          Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

          Исчислим его по среднегеометрической:

                   

;  

          В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87%, а реализации продукции – 1,92%.

Оценка выполнения плана  по производству и реализации продукции  за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5%, а по реализации – только на 1,42%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

 

Таблица 2 – Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за 2011 год.

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. руб.				Реализация продукции  в плановых ценах, тыс. руб.
	План	Факт	Абсолютное изменение	% к плану	План	Факт	Абсолютное изменение	% к плану
1	28800	25200	-3600	-12,5	28500	24250	-4250	-14,9
2	33600	33264	-336	-1,0	33600	31800	-1800	-5,35
3	19200	22176	+2976	+15,5	18900	21350	+2450	+13,0
4	14400	20160	+5760	+40,0	14250	19200	+4950	+34,7
Итого	96000	100800	+4800	+5,0	95250	96600	+1350	+1,42

 

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам  продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается  уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, – что повлечет за собой спад производства.