Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами  вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам организации:

Кпокр = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

В 2009-ом году коэффициент покрытия текущих  обязательств составил 1,838, в 2010-ом – 1,532 и снизился на 0,306, в 2011-ом – 1,543 и  увеличился на 0,011.

Данный  коэффициент показывает, насколько  текущие обязательства покрываются  оборотными активами организации. Кроме  того, этот показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе «невозвратной») и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации.

Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

К3 = Кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам + Кредиторская задолженность по векселям к уплате + Кредиторская задолженность перед дочерними и зависимыми обществами + Кредиторская задолженность по авансам полученным + Кредиторская задолженность по прочим кредиторам / Выручка

Коэффициент задолженности другим организациям в 2009-ом году составил 0,487, в 2010-ом – 0,700 и увеличился на 0,213, в 2011-ом – 0,609 и  снизился на 0,092.

Степень платежеспособности общая  устанавливается как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку:

Кпл общ = (Краткосрочные обязательства + Долгосрочные обязательства) / Выручка

Данный  показатель характеризует общую  ситуацию с платежеспособностью, объемами заемных средств и сроками  возможного погашения задолженности  организации перед ее кредиторами.

В 2009-ом году степень платежеспособности общая  – 2,581, в 2010-ом году – 2,790 (увеличилась  на 0,209), в 2011-ом году – 2,046 (снизилась  на 0,744).

Степень платежеспособности по текущим обязательствам  определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

Кпл тек = Краткосрочные обязательства / Выручка

Данный  показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью  организации, объемами ее краткосрочных  заемных средств и сроками  возможного погашения текущей задолженности  организации перед ее кредиторами.

В 2009-ом году данный показатель составил 0,798, в 2010-ом – 0,956 (увеличился на 0,158), в 2011-ом – 0,755 (снизился на 0,201).

3.3 Факторы и резервы повышения эффективности расчетной дисциплины

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности  показывает сколько раз счета  к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки  получено с одного рубля дебиторской  задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой потребителю  и моментом их оплаты.

Для расчета  резерва ускорения оборачиваемости  дебиторской задолженности воспользуемся  формулой 3.3.1.

Р↑Кодз = Кодз в – Кодз ф                                              (3.3.1)

где Р↑Кодз – резерв ускорения оборачиваемости  дебиторской задолженности;

Кодз  в – коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности возможный;

Кодз  ф – коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности фактический..

Кодз  в = Вв      .                                                                (3.3.2)

               СрДЗв

              

где Вв – выручка возможная;

СрДЗв –  средняя дебиторская задолженность  возможная.

Данные  для расчета коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности возможной  возьмем из бизнес-плана развития предприятия на 2011 год.

Кодз  в = 6 644 млн. руб.                           . = 57    

               (114 млн. руб.+120 млн. руб.)/2

 

Кодз  ф = Вф      .                                                               (3.3.3)

               СрДЗф

где Кодз ф - коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности фактический;

СрДЗф - средняя дебиторская задолженность  фактическая.

Данные  расчета возьмем из раздела 3.2 данной курсовой работы.

Кодз  ф = 8 640 млн. руб.  = 64       

                 136 млн. руб.

Подставим полученные данные в формулу 3.3.1:

Р↑Кодз = 57 – 64 = -7

Из приведенного выше расчета следует, что в 2011 году резерва ускорения оборачиваемости  дебиторской задолженности нет. Мы планировали получить оборачиваемость  дебиторской задолженности ниже, чем она получилась фактически.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность. Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими поставщиками.

Рассчитаем  резерв ускорения кредиторской задолженности. Для этого воспользуемся формулой 3.3.4.

Р↑Кокз = Кокз в – Кокз ф                                                (3.3.4)

где Р↑Кокз – резерв ускорения оборачиваемости  кредиторской  задолженности;

Кокз  в – коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности возможный;

Кокз  ф – коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности фактический.

Кокз  в = Вв      .                                                                  (3.3.5)

               СрКЗв

              

где Вв – выручка возможная;

СрКЗв –  средняя кредиторская задолженность  возможная.

Данные  для расчета коэффициента оборачиваемости  кредиторской задолженности возможной  также  возьмем из бизнес-плана  развития предприятия на 2011 год.

 

Кокз  в = 6 644 млн. руб.                           .         = 1,05    

               (4 638 млн. руб.+8 056 млн. руб.)/2

 

Кокз  ф = Вф      .                                                                 (3.3.6)

               СрКЗф

где Кокз ф - коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности фактический;

СрКЗф - средняя кредиторская задолженность  фактическая.

Данные  расчета возьмем из раздела 3.2 данной курсовой работы.

Кокз  ф = 8 640 млн. руб.  =    0,96   

                 9 034 млн. руб.

Подставим полученные данные в формулу 3.3.4:

Р↑Кокз = 1,05 – 0,96 = 0,09

Резерв  ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности составил 0,09.

Расчитаем продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности с учетом резерва ускорения кредиторской задолженности по формуле 3.3.7.

Покз  в  =        365 дн                .                                                (3.3.7)

              Кокз ф + Р↑Кокз

где Покз в  - продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности возможная;

365 дн  – количество дней анализируемого  периода;

Кокз  ф – коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности фактический;

Р↑Кокз - резерв ускорения оборачиваемости  кредиторской  задолженности.

 

Покз  в  = .    365  дн         =  348 дн          

                  (0,96 + 0,09)

Расчитаем на сколько сократится продолжительность  одного оборота кредиторской задолженности  за счет резерва ускорения оборачиваемости  кредиторской задолженности по формуле 3.3.8.

∆Покз = Покз в – Покз ф                                                       (3.3.8)

где ∆Покз  – изменение продолжительности  одного оборота кредиторской задолженности;

Покз  в - продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности возможная;

Покз  ф -  продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности фактическая.

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности  фактическую возьмем из раздела 3.2 данной курсовой работы.

∆Покз = 348 дн – 382 дн = -34 дн

За счет резерва ускорения оборачиваемости  кредиторской задолженности, который  составил 0,09, продолжительность одного оборота кредиторской задолженности  снизится на 34 дня (9%). Если предприятие  использует имеющийся резерв ускорения  оборачиваемости, то сможет рассчитаться с кредиторами на 34 дня быстрее.

Заключение

В процессе выполнения данной курсовой работы были проанализированы динамика, структура и оборачиваемость дебиторской задолженности, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

КУП "Дворище-Рос" имеет небольшое количество покупателей  и заказчиков. Основным покупателем  молока является ОАО "Полоцкий молочный комбинат". Госзаказ по металлолому  выполняется через УП "Витебсквтормет". Мясную продукцию сельхозпредприятие сдает на КУП "Витебский хладокомбинат",  ОАО "Витебский мясокомбинат", ОАО "Миорский мясокомбинат".  Основным покупателем является ОАО "Витебский мясокомбинат".

Вся дебиторская  задолженность в КУП "Дворище-Рос" краткосрочная, то есть платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев. Просроченной дебиторской задолженности в  КУП "Дворище-Рос" нет. Дебиторская  задолженность в 2010-ом году уменьшилась  по сравнению с 2009-ым на 67 млн. руб. (62,98%), в 2011-ом увеличилась на 44 млн. руб. (38,6%). Наибольший удельный вес в общем  объеме дебиторской задолженности  занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками: в 2009-ом году – 68,51%, в 2010-ом году – 71,05%, в 2011-ом году – 63,92%. Расчеты с покупателями и заказчиками  в общем объеме дебиторской задолженности  занимают: в 2009-ом году – 19,34%, в 2010-ом году – 14,91%, в 2011-ом году – 19,62%. Дебиторская  задолженность по покупателям и  заказчикам в 2010-ом году снизилась на 18 млн. руб. (48,57%), а в 2011-ом году увеличилась  на 14 млн. руб. (82,35%).

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности позволяет  сделать следующий вывод: на предприятии  преобладает сумма кредиторской задолженности. В результате этого  более низкая скорость ее обращения  по сравнению с дебиторской.

Следует отметить, что в КУП "Дворище-Рос" учет расчетов с покупателями и заказчиками имеет свои недостатки: тяжело отслеживать возникновение просроченной задолженности; не создаются резервы по сомнительным долгам; операции с предприятиями, которые одновременно могут являться и поставщиками и покупателями, отражаются только на счете 60 или только на счете 62 (не разделяются в зависимости от сделки) и др.

Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в  КУП "Дворище-Рос" не проводится вообще.

Анализ  расчетов с покупателями и заказчиками необходим не только руководству, но и главному бухгалтеру организации, работникам финансовых, юридических служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Несомненно  такой анализ полезен и поставщикам, и подрядчикам, работников налоговых  органов, финансовых служб – всем кто имеет или намерен иметь  хозяйственные связи с организацией, чтобы убедиться в ее способности  платить по своим обязательствам.

Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах: 
- высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим покупателям, внедрение в систему оплаты за поставленную продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской задолженности «замораживает» оборотные средства и снижает показатели абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности; 
- значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования; 
- невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушает ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности; 
- наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам; 
- наличие сомнительной дебиторской задолженности и, особенно, тенденция к ее росту, ухудшают «качество» дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности предприятия в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.