Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

 

 

 

Наибольший  удельный вес в структуре выручки  от реализации продукции в  КУП "Дворище-Рос" в 2009 году занимает выручка от реализации молока  ОАО "Полоцкий молочный комбинат" – 46,8% (1 338 млн. руб.). Наименьший удельный вес – выручка от сдачи металлолома УП "Витебсквтормет" – 1,0% (30 млн. руб.). Мясная продукция поставлялась в 2009 году нескольким основным покупателям: ОАО "Витебский мясокомбинат" – на сумму 544 млн. руб. (19,0% в общей структуре), ОАО "Глубокский мясокомбинат" – 423 млн. руб. (14,8%), ОАО "Миорский мясокомбинат" – 384 млн. руб. (13,4%), ОАО "Оршанский мясоконсервный комбинат" – 144 млн. руб. (5%).

В 2010 году выручка от продажи молока на ОАО "Полоцкий молочный комбинат" составила 1 600 млн. руб. и в общей структуре заняла 41,9%,  выручка от поставки металлолома УП "Витебсквтормет"   в общей структуре занимает всего 0,4% (16 млн. руб.). Покупатели мяса остались прежними: на ОАО "Витебский мясокомбинат" мясной продукции реализовано на сумму 1 165 млн. руб. (30,5% в общей структуре). Реализация на ОАО "Миорский мясокомбинат" в общем объеме реализации заняла 19,1% (731 млн. руб.). Реализация мяса на ОАО "Глубокский мясокомбинат" составила 243 млн. руб. и в общем объеме реализации заняла 6,4%. Выручка от ОАО "Оршанский мясоконсервный комбинат" составила 63 млн. руб. (1,7% от общей выручки).

В 2011 году реализация молока на ОАО "Полоцкий молочный комбинат"       увеличилась на 1 568 млн. руб. (117,2%) и заняла в общем объеме реализации 43,5%. Выручка от сдачи металлолома УП "Витебсквтормет"  снизилась на 3 млн. руб. (10%) – 0,4% от общей выручки. Основной покупатель мяса - ОАО "Витебский мясокомбинат" – 31% от общей выручки, реализация увеличилась на 281,1%, т. е. 1 529 млн. руб. Реализация на ОАО "Миорский мясокомбинат" увеличилась на 184,6%, т. е. 709 млн. руб., в общем объеме выручки составила 16,4%. Также мясная продукция реализовывалась на КУП "Витебский хладокомбинат" в сумме 582 млн. руб. (8,7%  от общей выручки).

В целом  выручка от покупателей и заказчиков в 2011 году по сравнению с 2009 годом  увеличилась на 3 818 млн. руб. (133,4%).

По таблице 3.1.2 "Состав и структура расчетов с покупателями и заказчиками КУП "Дворище-Рос" можно проследить состав и структуру расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию за 2009-2011 года.

Таблица 3.1.2 - Состав и структура расчетов с покупателями и заказчиками
Наименование покупателя	Оплаченная покупателями и заказчиками  выручка, млн. руб.						Изменение 2011 г. к 2009 г.
	2009 год	Струк-тура, %	2010 год	Струк-тура, %	2011 год	Струк-тура, %	млн. руб.	%
КУП "Витебский хладокомбинат"	0	0	0	0	582	8,3	582	100
ОАО "Витебский мясокомбинат"	531	19,1	1 160	25,9	2 072	29,4	1541	390,2
ОАО "Глубокский  мясокомбинат"	404	14,6	262	5,8	0	0	-404	0
ОАО "Оршанский  мясоконсервный комбинат"	167	6,0	63	1,4	0	0	-167	0
ОАО "Миорский мясокомбинат"	406	14,6	922	20,6	922	13,1	516	227,1
ОАО "Полоцкий молочный комбинат"	1 237	44,6	2 059	45,9	3 449	49,0	2212	278,8
УП "Витебсквтормет"	30	1,1	16	0,4	14	0,2	-16	46,67
Итого	2 775	100	4 482	100	7 039	100	4 264	253,7

 

В целом  по КУП "Дворище-Рос" в 2010 году покупатели и заказчики оплатили закупленную  продукцию на 1 709 млн. руб. (61,6%) больше, в 2011 году – оплата увеличилась на 2 557 млн. руб. (57,1%).

От ОАО "Полоцкий молочный комбинат" в 2010 году оплата увеличилась на 822 млн. руб. (66,4%), в 2011 году – увеличилась на 1 390 млн. руб. (67,5%). В общей структуре расчетов оплата за молоко составила: в 2009 году – 44,6%, в 2010 году – 45,9%, в 2011 году- 49%. Кроме оплаты за закупленное у КУП "Дворище-Рос" молоко, ОАО "Полоцкий молочный комбинат" также выдавал авансы сельскохозяйственной организации.

Оплата  от ОАО "Витебский мясокомбинат" в 2010 году увеличилась на 630 млн. руб. (118,6%), в 2010 году – увеличилась на 912 млн. руб. (78,6%). В общей структуре расчетов оплата от ОАО "Витебский мясокомбинат" занимает: в 2009 году – 19,1%, в 2010 году – 25,9%, в 2011 – 29,4%.

В 2010 году снизилась реализация продукции  на ОАО "Глубокский мясокомбинат". Поэтому снизилась и сумма оплаты этого покупателя в 2010 году на 142 млн. руб. (35,1%), а в 2011 году реализации продукции на ОАО "Глубокский мясокомбинат" вообще не было. В 2009 году в структуре расчетов от покупателей ОАО "Глубокский мясокомбинат" занимает 14,6%, в 2010 - 5,8%.

Сократились поставки продукции также и на ОАО "Оршанский мясоконсервный комбинат" – в 2010 году – на 104 млн. руб. (62,2%), в 2011 году мясо на ОАО "Оршанский  мясоконсервный комбинат" вообще не поставлялось. В 2009 году в структуре  расчетов от покупателей ОАО  "Оршанский  мясоконсервный комбинат" занимает 1,4%, в 2010 - 6%.

От  ОАО "Миорский мясокомбинат" в 2010 году оплата увеличилась на 516 млн. руб. (127,2%), в 2011 году – осталась на уровне 2010 года. В общей структуре расчетов оплата от  ОАО "Миорский мясокомбинат"  составила: в 2009 году – 14,6%, в 2010 году – 20,6%, в 2011 году - 13,1%.

Оплата  УП "Витебсквтормет" в 2010 году снизилась на 14 млн. руб. (45,8%), в 2011 – снизилась на 2 млн. руб. (10,6%). Это произошло в связи с тем, что КУП "Дворище-Рос" сдало меньшее количество металлолома заготовительной организации. В общей структуре расчетов оплата за металлолом составила: в 2009 году – 1,1%, в 2010 году – 0,4 %, в 2011 году – 0,2%.

Таблица 3.1.3 – Изменение остатков по расчетам с покупателями и заказчиками  в КУП "Дворище-Рос" за поставленную продукцию

Наименование покупателя	Остаток на конец года, млн. руб.			Отклонение (+;-), млн. руб.
	2011 год	2010 год	2009 год	2011 к 2010	2010 к 2009
КУП "Витебский хладокомбинат"	0	0	0	0,0	0,0
ОАО "Витебский мясокомбинат"	17,9	17,1	12,9	0,8	4,2
ОАО "Глубокский  мясокомбинат"	0	0	18,9	0,0	-18,9
ОАО "Оршанский  мясоконсервный комбинат"	0	0	0	0,0	0,0
ОАО "Миорский мясокомбинат"	-30,0	-200,5	0	170,5	-200,5
ОАО "Полоцкий молочный комбинат"	-993,1	-449,9	-8,6	-543,2	-441,3
УП "Витебсквтормет"	12,8	0	0,0	12,8	0,0
Итого	-992,4	-633,3	23,2	-359,1	-656,5

 

В таблице 3.1.3 приведены дебетовые и кредитовые остатки по расчетам с покупателями и заказчиками в КУП "Дворище-Рос". В 2009 году ОАО "Витебский мясокомбинат" на конец года имел задолженность  перед КУП "Дворище-Рос" в сумме 12,9 млн. руб., на конец 2010 года также  имелась задолженность в сумме 17, 1 млн. руб. (больше на 4,2 млн. руб.), в 2011 году остаток по дебету составил 17,9 млн. руб. (больше, чем в 2010 году –  на 0,8 млн. руб.).

В 2009 году ОАО "Глубокский мясокомбинат" имел задолженность перед КУП "Дворище-Рос" в сумме 18,9 млн. руб.

На конец 2010 года КУП "Дворище-Рос" имело  кредиторскую задолженность перед  ОАО "Миорский мясокомбинат" в  сумме 200,5 млн. руб., на конец 2011 года эта  задолженность снизилась на 170,5 млн. руб. и составила 30 млн. руб.

На конец 2009 КУП "Дворище-Рос" имело кредиторскую задолженность перед ОАО "Полоцкий молочный комбинат" в сумме 8,6 млн. руб., в 2010 году эта задолженность увеличилась на 441, 3 млн. руб.и составила 449,9 млн. руб. На конец 2011 года задолженность перед ОАО "Полоцкий молочный комбинат" составила 993,1 млн. руб. (увеличилась на 543,2 млн. руб.). Такая большая кредиторская задолженность возникла в связи с тем, что ОАО "Полоцкий молочный комбинат" авансировал поставку молока сельскохозяйственной организации.

УП "Витебсквтормет" на конец 2011 года не оплатило КУП "Дворище-Рос" выручку за сданный металлолом в сумме 12,8 млн. руб.

3.2 Анализ  динамики оборачиваемости дебиторской  задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности исчисляется  как отношение объема годовой  продажи в кредит к средней  величине дебиторской задолженности  по счетам. Если объем продаж продукции  и услуг подвержен сильным  колебаниям в пределах года, дебиторскую  задолженность рассчитывают как  средневзвешенную величину.

Для анализа  оборачиваемости была составлена расчётная таблица 3.2.1.

Данные  для составления таблицы были взяты из формы №2 "Отчёт о  прибылях и убытках", формы №1 "Бухгалтерский баланс".

Таблица 3.2.1 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатель	Условное обозначение	2011 год	2010 год	2009 год
Выручка, млн. руб.	ВР	8 640	5 340	3 838
Количество дней анализируемого периода	Т	365	365	365
Средняя дебиторская задолженность	ДЗср	136	148	143
Продолжительность одного оборота дебиторской  задолженности, дней	Одз	6	10	14
Коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности	Кодз	64	36	27

 

Алгоритм  расчёта способом цепной подстановки  для этой модели в 2011 году выглядит следующим образом:

Кодз  о = Вр0: ДЗср0 = 5340/148 = 36

Кодз усл = ВР1: ДЗсро = 5340/136 = 39

Кодз1 = ВР1:ДЗср1 = 8640/136 = 64

Из расчёта  можно узнать насколько изменилась оборачиваемость за счёт увеличения выручки.

Для этого  найдём разницу:

Кодз  усл – Кодзо = 39 - 36 = 3

Таким образом, за счет увеличения выручки на 3300 млн. руб. оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась на 3 оборота.

Чтобы определить влияние изменения средней дебиторской  задолженности найдём разницу:

Кодз1 –  Кодз усл = 64 - 39 = 25

Отсюда, за счёт снижения средней дебиторской  задолженности на 12 млн. руб., оборачиваемость  увеличилась на 25 оборотов.

Сумма влияния  факторов равна:

ДВПвр +ДВПдзср = ДВП общ

25+3 = 28

Алгоритм  расчёта способом цепной подстановки  для этой модели в 2010 году выглядит следующим образом:

Кодз  о = Вр0: ДЗср0 = 3838/143  = 27

Кодз  усл = ВР1: ДЗсро = 5340/143 = 37

Кодз1 = ВР1:ДЗср1 = 5340/148  = 36

Из расчёта  можно узнать насколько изменилась оборачиваемость за счёт увеличения выручки.

Для этого  найдём разницу:

Кодз  усл – Кодзо = 37 - 27  = 10

Таким образом, за счет увеличения выручки на 1502 млн. руб. оборачиваемость дебиторской  задолженности увеличилась на 10 оборотов.

Чтобы определить влияние изменения средней дебиторской  задолженности найдём разницу:

Кодз1 –  Кодз усл = 36 - 37  = -1

Отсюда, за счёт увеличения средней дебиторской  задолженности на 5 млн. руб., оборачиваемость  снизилась на 1 оборот.

Сумма влияния  факторов равна:

ДВПвр +ДВПдзср = ДВП общ

10+(-1) = 9

Таблица 3.2.2 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатель	2011 год	2010 год	2009 год
Выручка, млн. руб.	8 640	5 340	3 838
Количество дней анализируемого периода	365	365	365
Средняя кредиторская задолженность	9 034	5 748	3 383
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней	382	393	322
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,96	0,93	1,13

 

Анализ дебиторской  задолженности взаимосвязан с кредиторской задолженностью. Руководство рассчитывает погасить предстоящие в недалеком будущем обязательства перед кредиторами ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения, поэтому в анализе сопоставляют размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность которой соответствуют размеру и срочности погашения кредиторской задолженности, обеспечивает платежеспособность организации.

Сравнение состояния дебиторской  и кредиторской задолженности позволяет  сделать следующий вывод: на предприятии  преобладает сумма кредиторской задолженности. В результате этого  более низкая скорость ее обращения  по сравнению с дебиторской. А  так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.3 - Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
Наименование показателя	2009 год	2010 год	2011 год	Изменения (+;-)
				2010 к 2009	2011 к 2009
Выручка, млн. руб.	3 838	5 340	8 640	1 502	3 300
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	1,838	1,532	1,543	-0,306	0,011
Коэффициент задолженности другим организациям	0,487	0,700	0,609	0,213	-0,092
Степень платежеспособности общая	2,581	2,790	2,046	0,209	-0,744
Степень платежеспособности по текущим  обязательствам	0,798	0,956	0,755	0,158	-0,201

В таблице 3.2.3 показаны некоторые показатели платежеспособности и финансовой устойчивости КУП "Дворище-Рос".