Анализ ресурсного потенциала организации

1. Объем  продаж исходя из спроса и  возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план  рассчитывается по формуле (расчеты  производятся в таблице № 7):

Vпр = спрос*цену

2. Себестоимость  объема продаж продукции, включенной  в бизнес-план рассчитывается  по формуле (расчеты производятся  в таблице № 7):

С/с = спрос*Sед

3. Прибыль  от продаж на планируемый период  рассчитывается по формуле (расчеты  производятся в таблице № 7):

П = Vпр – С/с

4. Коэффициент  рентабельности изделий исходя  из отношения прибыли к объему  продаж рассчитывается по формуле  (расчеты производятся в таблице  № 7):

Ризд. = П/ Vпр *100%.

5. Используя  данные о результатах маркетингового  исследования спроса на изделия  А, В, С, Д, Е, а также  информацию о возможности организации  выпускать продукцию, пользующуюся  спросом, разработаем часть бизнес-плана  по реализации продукции организации  на следующий год.

По  показателю объема продаж наиболее выгодно  выпускать изделие С 4 085 000 тыс. руб., затем изделие А 2 990 000 тыс. руб., изделие  В 2 000 000 тыс. руб., самый маленький  объем продаж у изделия Д 178 500 тыс. руб.

По  показателю прибыльности наиболее выгодно  производить изделие С 332 500 тыс. руб., затем изделие А 230 000 тыс. руб. и  изделие В 210 000 тыс. руб.. Наименее выгодное для предприятия изделие Д 10 500 тыс. руб.

По  показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие В 10,5%, затем изделие С 8,14% и изделие А 7,69%. Наименьшую рентабельность имеет изделие Д 5,56%.

В общем по всем показателям можно  сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший  показатель рентабельности. Наименьшую выгоду для  организации приносит изделие Д, приносит маленькую прибыль, имеет  наименьшую рентабельность, возможно организации нужно отказаться от выпуска данного изделия. 

 

 

Задание № 2.3

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». На основании проведенных расчетов сделайте выводы и предложения. Учтите, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.

                                                                   Таблица  6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом.

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж , тыс.руб.	6 240 000	7 238 399	9 264 000
2	Переменные затраты, тыс.руб.	3 831 360	4 160 330	5 665 185
3	Постоянные затраты, тыс.руб	1 847 040	2 354 246	2 815 815
4	Прибыль от продаж, тыс.руб.	561 600	723 823	783 000
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс.руб.	2 408 640	3 078 069	3 598 815
6	Доля маржинального дохода в выручке  от продаж, %	38,6	42,52	38,85
7	"Критическая точка" объема  продаж, тыс.руб.	47 851	55 368	72 479
8	Запас финансовой прочности, тыс.руб	6 192 149	7 183 031	9 191 521
9	Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж, %	0,9923	0,9924	0,9922

 

Расчет  данных в таблице:

1.Выручку  от продаж, переменные и постоянные  расходы, прибыль от продаж  возьмем из формы №2.

2.Выручку  от продаж и прибыль от продаж  на планируемый период возьмем  из Приложения 4.

3.Постоянные  расходы на планируемый период  оставим те же на уровне  отчетного года.

4.Переменные  расходы на планируемый период  вычислим:

Переменные  расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль от продаж.

5.Маржинальный  доход = Выручка от продажи  – переменные затраты

6.Уровень  маржинального дохода = Маржинальный  доход / выручка от продажи

7.«Критическая  точка» объема продаж = выручка  от продаж * (постоянные затраты/маржинальный  доход)

8.Запас  финансовой прочности = Выручка  от продаж – «Критическая точка»  объема продаж

9.Уровень  запасов финансовой прочности  = Запас финансовой прочности  / Выручка от продаж

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО «Рубин» в отчетном году составила 55 368 тыс. рублей, а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 72 479 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 7 183 031 тыс.рублей,  а на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 9 191 521 тыс. рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40–50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень ниже нормативного показателя. На основании этих значений можно рекомендовать предприятию лучше использовать имеющиеся у него ресурсы и постараться повысить уровень запаса финансовой прочности и тем самым уменьшить риск попадания в зону убытков.

 

3.  Анализ затрат и  себестоимости продукции

Задание № 3.1

Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство»  Пояснений к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки  зрения структуры его затрат, объясните  возможные причины ее изменения  в зависимости от трансформации  производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый  годы».

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам  деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+.-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3 566 212	62,8	4 211 690	64,7	645 478	1,9
2	Затраты на оплату труда	1 135 680	20	1 302 915	20,0	167 235	0
3	Отчисления на социальные нужды	295 277	5,2	338 758	5,2	43 481	0
4	Амортизация	506 003	8,9	497 621	7,6	-8 382	-1,3
5	Прочие затраты	175 228	3,1	163 592	2,5	-11 636	-0,6
6	Итого	5 678 400	100	6 514 576	100	836 176	0

 

По данным таблицы видно, что  расходы по обычным видам деятельности увеличились на 836 176 тыс. руб., что  оценивается негативно. Расходы  увеличились за счет увеличения затрат на оплату труда +167 235 тыс. руб., материальных затрат +645 478 тыс. руб. и отчисления на социальные нужды +43 481 тыс. руб. Также  наблюдается уменьшение влияние  амортизации -8 382 тыс. руб. и прочих затрат -11 636 тыс. руб. В структуре расходов наибольшую долю составляют затраты  на оплату труда 20% и материальные затраты 62,8%.  Также наблюдается увеличение прибыли, поэтому увеличение затрат на оплату труда, материальных затрат и отчислений на социальные нужды  можно считать обоснованными.

Задание № 3.2

Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной  продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

Вспомогательные расчеты  к построению индексов затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Количество (q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (p), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	х	х
3	Стоимость (qp), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции (z), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328	319	х	х
5	Себестоимость продукции (Z), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного  года при себестоимости единицы продукции прошлого года (q¹z°), тыс. руб.	х	2206160	х	1934402	х	2296000	х	6436562
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (q¹p°), тыс. руб.	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

 

З1р = З/В = ∑q*Z/∑q*p

1. З1р0 = З0/В0 = ∑q0*Z0/∑q0*p0 = 5 678 400 / 6 240 000 = 0,91
2. З1р(q) = ∑q1*Z0/∑q1*p0 = 6 436 562 / 7 089 000 = 0,9080
3. З1р(Z) = ∑q1*Z1/∑q1*p0 = 6 514 576 / 7 089 000 = 0,9190
4. З1р1 = З1/В1 = ∑q1*Z1/∑q1*p1 = 6 514 576 / 7 238 399 = 0,90

а) ∆ З(q) = 0,9080 – 0,91 = - 0,002

б) ∆ З(Z) = 0,9190 – 0,9080 = 0,011

в) ∆ З(р) = 0,90 – 0,9190 = - 0,019

0,90 – 0,91 = -0,002 + 0,011 – 0,019

-0,01 = -0,01

Себестоимость проданной продукции в отчетном году 0,01 тыс. руб., в том числе за счет изменения цены затраты на 1 рубль продаж уменьшились на 0,019 тыс. руб., также снижение затрат на 1 рубль продаж на 0,002 тыс. руб. оказало  изменение количества проданной  продукции, однако при этом себестоимость  всей продукции оказала увеличение затрат на 1 рубль продаж в размере 0,011 тыс. руб.

 

Задание № 3.3

Определите  степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

                                                         

 

 

Приложение 3                                              

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень  материальных затрат.

№	Материал	Количество, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.		Изменение	За счет q	За счет p
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материал Х	2230	2010	510	580	1137300	1165800	28500	-112200	140700
2	Материал У	1360	1610	270	295	367200	474950	107750	67500	40250
3	Материал Z	1288	810	720	710	927360	575100	-352260	-344150	-8100
4	Материал W	2287	2240	496	891	1134352	1995840	861488	-23312	884800
	Итого	х	х	х	х	3566212	4211690	645478	-412172	1057650