Анализ себестоимости продукции (на примере СПК «Родина» Граховского района Удмуртской Республики)

Продолжение таблицы 10

В структуре затрат на основное производство доминирующее положение занимают материальные затраты (54,8%), среди которых преобладают затраты на корма (30%). Далее идут затраты на оплату труда (27,1%), причем в динамике за исследуемый период их удельный вес имеет тенденцию к росту.

Если проанализировать динамику себестоимости, то можно отметить, что в целом затраты по хозяйству возросли на 37701 тыс. руб. или на 37% в 2008 г. по сравнению с 2007 г. За исследуемый период в наибольшей степени увеличились прочие затраты (2,88 раза). Также в 2008 г. произошло увеличение материальных затрат на 25%, затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды на 41%,  амортизации на 50%.

Рост материальных затрат связан с постоянным увеличением стоимости минеральных удобрений, семян и посадочного материала, электроэнергии, нефтепродуктов, запчастей. Затраты на оплату труда увеличиваются в связи с индексацией заработной платы.

Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля затрат на оплату труда и амортизации основных средств, а доля материальных затрат уменьшилась. Это свидетельствует о повышении технического уровня хозяйства и снижении материалоемкости производимой продукции.

Рассчитав влияние статей затрат на себестоимость, мы видим, что увеличение затрат произошло в основном за счет роста затрат на корма и на оплату труда, влияние которых составляет 8,7% и 10,9% соответственно.

Для уменьшения затрат в СПК «Родина» необходимо применение ресурсосберегающей технологии производства, повышение уровня комплексной механизации производственных процессов, улучшение кормления животных за счет совершенствования структуры рациона, внедрение интенсивных методов выращивания и др.

3.2 Факторный анализ изменения общей суммы затрат

Анализ себестоимости обычно начинают с изучения общей суммы затрат на производство продукции, которая может измениться под влиянием четырех факторов первого уровня:

1.   объем производства;

2.   структура произведенной продукции;

3.   удельные переменные расходы;

4.   постоянные затраты.

В таблице 11 представлены данные по объему продукции, себестоимости единицы продукции, а также выделены переменные и постоянные расходы. 

Таблица 11

Общая сумма затрат на производство продукции

Продолжение таблицы 11

Далее проведем факторный анализ изменения общей суммы затрат:

З0=Σbi0*xi0+а0                                                                                                                                                                          (2)

Зусл1=Σ(bi0*xi0)*К+а0,                                                                                                  (3)

где К=Σ(х1*C0)/Σ(х0*C0) – коэффициент выполнения плана                                (4)

З усл2= Σ bi0*xi1+а0                                                                                                                                  (5)

З усл3= Σ bi1*xi1+а0                                                                                                           (6)

З1= Σ bi1*xi1+а1                                                                                                            (7)

З0=254,47*83263+43,75*14150+…+2103,75*4=100353980,5

К=(103298*275,40+11220*47,35+…+1*12750)/ 100353980,5=1,023

Зусл1= 86851513,64*1,023+ 13502466,88=102351565,3

З усл2= 89419378,15+ 13502466,88=102921845

З усл3= 102646448,8+ 13502466,88=116148915,7

З1=102646448,8+31281788,49=133928237,3

Рассмотрим влияние отдельных факторов на изменение себестоимости. Оно рассчитывается по следующим формулам:

Общее изменение себестоимости:

ΔЗ=З1-З0                                                                                                                      (8)

ΔЗ=133928237,3-100353980,5=33574256,79

Изменение за счет объема производства:

ΔЗ х= Зусл1  - З0                                                                                                             (9)

ΔЗ х =102351565,3-100353980,5=1997584,8

Изменение, вызванное поменявшейся структурой производства:

ΔЗ стр= З усл2 - Зусл1                                                                                                     (10)

ΔЗ стр =102921845-102351565,3=570279,7

Изменение вследствие роста удельных переменных расходов:

ΔЗ упр= З усл3 - З усл2                                                                                                     (11)

ΔЗ упр =116148915,7-102921845=13227070,7

Изменение под влиянием постоянных издержек:

ΔЗпост= З1 - З усл3                                                                                                        (12)

ΔЗпост=133928237,3-116148915,7=17779321,6

Проверка расчета изменений:

ΔЗ=1997584,8+570279,7+13227070,7+17779321,6=33574256,79

Как видно по расчетам общая сумма затрат на производство продукции в 2008 г. возросла на 33574256,79 руб. по сравнению с 2007 г. В связи с приростом валовой продукции сумма затрат увеличилась на 1997584,8 руб. Однако данные затраты являются оправданными, поскольку они привели к росту объемов производства зерновых, молока.

За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 570279,7 руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства продукции произошел рост доли более затратоемкой продукции,
т.е. соотношение видов производимой продукции стало менее  рациональным и хозяйству стоит более тщательно разрабатывать структуру производства.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 13227070,7 руб. Постоянные расходы возросли на 17779321,6 руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, рост общей суммы затрат произошел в основном за счет увеличения величины переменных и постоянных издержек, что связано с расширением производства, закупкой новой техники и оборудования.

3.3 Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Затраты на рубль товарной продукции являются наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

Затраты на рубль товарной продукции изменяются под влиянием следующих факторов:

-       структуры товарной продукции;

-       цены реализации;

-       себестоимости единицы продукции.

Таблица 12

Анализ затрат на рубль товарной продукции