Анализ себестоимости зерна

ЗФП = ПВ-ПР,

где ПВ - планируемая выручка;

ПР - порог рентабельности.

Чтобы найти порог рентабельности необходимо:

,

где - ПОСТЗ - постоянные затраты;

К-т МД - коэффициент маржинального дохода.

Маржинальный доход - это  доход от обычных видов деятельности, очищенный от переменных затрат, т.е. состоящий из постоянных затрат и прибыли.

Маржинальный доход находиться по следующей формуле:

;

Коэффициент маржинального  дохода:

 

 

Начнем наши расчеты с  определения постоянных и переменных затрат. Вначале найдем переменные затраты на единицу продукции  по следующей формулу:

где - S1, S0 - себестоимость овса после освоения резервов и до освоения резервов; VBП1,VBП0 - объем реализованной продукции после освоения резерва и до освоения.

Общая величина переменных расходов с учетом выявленных резервов составляет 1127,2 тыс. руб. (237,1 *4754), до освоения резерва 221 тыс. руб.

Общая величина постоянных расходов определяется как разность между  всеми затратами до и после  внедрения резерва и переменными  затратами.

Т.о. общая величина постоянных расходов составляет 97 тыс. руб. (1224,2 тыс. руб. - 1127,2 тыс. руб. - до освоения резерва; 318 тыс. руб. - 221 тыс. руб. - после освоения).

Теперь мы можем найти  маржинальный доход:

МД = 1675,8-1127,2=494,8 тыс. руб.

Теперь найдем коэффициент  маржинального дохода:

Теперь на основе этих данных найдем порог рентабельности или  точку безубыточности:

 

Зная порог рентабельности теперь можем рассчитать запас финансовой прочности (ЗФП):

ЗФП=1675,8-318=1304 тыс. руб.

Или

Все полученные данные сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5

 Расчет запаса финансовой прочности

Показатели	Факт (2011 г.)	С учетом резервов	Отклонения (+/-)
1. Выручка, тыс. руб	318	1622	1304
2. Полная себестоимость, тыс. руб.	318	1224,2	906,2
- переменные затраты	221	1127,2	906,2
- постоянные затраты	97	97	-
3. Прибыль (убыток), тыс. руб.	-	397,8	-
4. Маржинальный доход, тыс. руб.	97	494,8	397,8
5. Доля маржинального дохода	0,30	0,30	-
6. Порог рентабельности, тыс. руб.	318	318	-
7. Запас финансовой прочности, тыс.  руб.	0	1304	-
8. Запас финансовой прочности, %	0	80,4	-

 

Данные таблицы показывают, что в 2011 году выручка и себестоимость у нас равны, т.е. себестоимость 1 ц зерна и цена реализации одинаковы. Если мы освоим выявленные резервы мы сможем уменьшить себестоимость 1 ц зерна на 177,7 руб. в результате чего сумма выручки у нас будет больше полной себестоимости зерна и мы сможем получить 397,8 тыс. руб. прибыли. Порог рентабельности в 2009 году равен сумме выручки и себестоимости т.е. мы реализовали безубыточный объем продукции (нет не прибыли ни убытка) и у нас нет запаса финансовой прочности. Если освоим резервы, порог рентабельности будет равен 318 тыс. руб., запас финансовой прочности составит 1304 тыс. руб. или 80,4 %. Таким образом ООО КФХ "Простор" может выдержать снижение выручки от продаж на 1304 тыс. руб. (на 80,4%) не увеличив при этом величину непокрытого убытка (который на данный момент в организации составляет 346 тыс. руб.).

 

 

Выводы  и предложения

 

На поставленные нами задачи можно дать следующий  ответ:

1. Существует множество определений себестоимости, каждый автор трактует ее по своему, но всех объединяет одно каждый автор считает, что себестоимость является важнейшим качественным показателем, который показывает, во что обходится предприятию производство и сбыт продукции.

Выделяют  следующие виды себестоимости: а) индивидуальная себестоимость; б) среднеотраслевая себестоимость; в) цеховая себестоимость; г) производственная себестоимость; д) полная; е) плановая; ж) фактическая; з) провизорная.

Как экономическая  категория себестоимость продукции  выполняет ряд важнейших функций:

учет и  контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

база для  формирования оптовой цены на продукцию  предприятия и определения прибыли  и рентабельности;

экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

определение "оптимальных" размеров предприятия;

экономическое обоснование и принятие любых  управленческих решений и др.

2. Анализ себестоимости продукции будем проводить в несколько этапов:

Рассмотрим  структуру себестоимости.

Определения причин изменения себестоимости  единицы продукции по факторам:

а) от общих  затрат и объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц продукции  и объема производства.

в) от площади  посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

Определение причин изменения общей суммы  затрат входящих в себестоимость  продукции.

Определение причин изменения затрат на рубль  произведенной продукции.

Определения причин изменения себестоимости  единицы продукции по элементам  затрат.

3. ООО Крестьянское фермерское хозяйство "Простор" находится по адресу Чувашская Республика, Цивильский район, п. Опытный, ул. Центральная, д. 8, основным видом деятельности является «Растениеводство».

ООО КФХ "Простор" является коммерческой организацией, участники которого не отвечают по обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Для оценки эффективности сельскохозяйственного  производства ООО КФХ "Простор" были рассмотрены основные экономические показатели деятельности организации представленные в таблицах 2.1, 2.2, 2.3.

Согласно  таблице 2.1 - производственное направление ООО КФХ "Простор" - растениеводство. Помимо отрасли растениеводства в 2010 году в обществе нет других отраслей. Из таблицы 2.1 видно, что в основном общество занимается выращиванием овса. Об этом говорит то, что в структуре денежной выручки в 2010 году удельный вес овса намного больше (66,17 %), чем ячменя (33,83 %). А в 2011 году удельный вес овса намного больше (78,6%), чем пшеницы (5,5%). Удельный вес отрасли животноводства составляет 21,4%.

Согласно  таблице 2.2 - стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах довольно низкая и составляет 1456,5 тысяч рублей, это связано прежде всего с тем что предприятие только начало свою производственно-хозяйственную деятельность. В 2011 году производство валовой продукции увеличилось в 2,2 раза, это произошло за счет появления отрасли животноводства, а также производство овса увеличилось в 2,4 раза.

Среднегодовая стоимость основных средств основной деятельности увеличилась на 3,8%. Среднегодовая численность работников на 28,6%. Также в 2011 году в организации появились свиньи в количестве 70 голов.

Согласно  таблице 2.3 - уровень производства валового продукта в ООО КФХ "Простор" на 100 га сельхозугодий угодий увеличился в 3,5 раза, это произошло за счет того, что организация в 2011 году получила дополнительно на 100 га сельхозугодий 66,7 тысяч рублей валовой продукции животноводства, а также в 2,2 раза увеличился уровень производства продукции растениеводства.

Производительность  увеличилась в 2,5 раза, это произошло  за счет появления дополнительной отрасли, также производство овса на выращивании  которого специализируется организация  увеличилось в 2,4 раза. Оплата 1 чел-час. сократилась на 17,1%.

Эффективность производственных затрат и основных средств увеличилась в 2,5 и 2 раза соответственно, это говорит об увеличении окупаемости затрат и возрастанию  фондоотдачи.

Уровень убыточности  продаж в 2010 году равен 56,9%, а уровень убыточности основных средств равен 16,8%, в данном году мы получили убыток за счет превышения себестоимости продукции над ценой реализации, за 2011 год мы не смогли рассчитать данные показатели, поскольку у нас нет ни убытка, ни прибыли, за счет того, что себестоимость равна цене реализации.

В целом по результатам анализа основных экономических  показателей деятельности ООО КФХ "Простор" можно сделать следующий вывод: объемы производства небольшие, следовательно невысокая выручка, это можно объяснить недавним созданием общества, также небольшим количеством человек.

При повышении  уровня подготовки и проведения как  финансовой так и бухгалтерской  работы общество может достигнуть высоких  результатов. Поэтому бухгалтерские  службы должны усиливать свои функции, связанные с обеспечением финансовыми  ресурсами заданий по производству и реализации продукции, снижением  затрат, сокращением непроизводственных расходов и потерь, повышением качества выпускаемой продукции, изысканием путей устранения убыточности, увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Но полная экономическая характеристика невозможна без определения финансового  состояния организации, для этого  мы провели анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, оценили рентабельность ООО КФХ "Простор".

По данным представленных таблиц видно, что организация  является неплатежеспособной, у нее  нет наиболее и быстро реализуемых  активов т.е. она не располагает средствами, для немедленного выполнения своих обязательств. Абсолютные показатели финансовой устойчивости показывают, что организация находиться в кризисном состоянии. Мы не смогли рассчитать показатели рентабельности, поскольку организация убыточна.

4. После проведения анализа мы смогли ответить на задачи, которые поставили перед собой в пункте 1.2.:

Для определения  динамики затрат мы рассчитали таблицу  2.8 Из данных таблицы видно, что общая сумма затрат уменьшилась на 555 тысяч рублей, уменьшения произошли по трем элементам затрат, так материальные затраты уменьшились на 572 тысячи рублей, затраты на оплату труда на 59,2 тысячи рублей, отчисления на 14,8 тысяч рублей. Однако при структурном анализе данных элементов можно увидеть их увеличение в общей сумме затрат по сравнению с предыдущим периодом. Так затраты на оплату труда увеличились на 1,1%, отчисления на социальные нужды на 0,3%, амортизация на 4,2%, снизились только материальные затраты на 5,6%.

Также из данных таблицы видно, что по всем годам  основной удельный вес в себестоимости  зерна занимают материальные затраты, т.е. ООО КФХ "Простор" является материалоемкой организацией.

Для определения  причин изменения себестоимости 1 ц  зерна по факторам мы рассчитали как  зависит себестоимость:

а) от общих  затрат и объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц продукции  и объема производства.

в) от площади  посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

В первом случаи согласно таблице 2.10. на изменение себестоимости 1 ц зерна, большее влияние оказало возрастание объема производства продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля.

Во втором случаи согласно таблице 2.11 за счет снижения переменных затрат 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость снизилась на 383,6 рубля;

В третьем  случаи опять большое влияние на изменение себестоимости оказало уменьшение переменных затрат на 1 ц продукции, благодаря чему себестоимость уменьшилась на 547,8 рубля.

Для определения  причин изменения себестоимости 1 ц  зерна по элементам затрат большее влияние на снижение себестоимости 1ц зерна оказало снижение материальных затрат, в результате чего себестоимость снизилась на 178,7 рубля.

Для определения  причин изменения общей суммы затрат, данные факторного анализа показывают, что общая сумма затрат в 2011 году на 555000 рублей меньше чем в 2010 году, в основном это произошло за счет уменьшения уровня переменных затрат на 1ц - затраты снизились на 3086208 рубля.

Для определения  причин изменения затрат на рубль произведенной продукции, на уменьшение затрат на 1 рубль произведенной продукции опять же больше всего повлияло сокращение переменных затрат, в результате чего затраты на 1 рубль произведено продукции снизились на 1, 203 рубля.

5. Основными  источниками резервов снижения  себестоимости продукции и услуг  являются:

увеличение  объема производства продукции;

сокращение  затрат на ее производство за счет повышения  уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводственных расходов, потерь и т. д

Мы увеличивали  объем продукции за счет расширения посевных площадей и высева на них  овса более урожайного сорта. В настоящее  время в организации используется только 360 га пашни и высевается зерно урожайностью 15,6 ц/га, расширим площадь посева до 500 га, т.е. будем дополнительно осваивать 140 га и посеем на этой площади овес сорта "Скакун" - засухоустойчив, высокопродуктивен, стойкий против полегания, осыпания, урожайность 27,3-48,9 ц/га.