Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

 

2.2 Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

 

Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние  организации.

Для улучшения  финансового положения организации  необходимо:

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

контролировать  состояние расчетов по просроченным задолженностям;

по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;¹

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Формы №5 к бухгалтерскому балансу.

Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу (таблица 2). Данные показывают, что к концу года сумма остатка  дебиторской задолженности возросла на 34,27 %. Долгосрочная задолженность в 2010 году отсутствует. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 10,58% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она снизилась до 0,68%. Следовательно, организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно снизился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 6,75 %.

 

Таблица 2

Анализ состава и движения дебиторской  задолженности ОАО «Козельский механический завод»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатков, %
	2009 год		Возникло		Погашено		2010 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дебиторская задолженность, всего	36593	100	542772	100	530230	100	49135	100	134,27
1.1 Краткосрочная	32648	89,21	542722	100	530230	100	49135	100	150,5
а) в т.ч. просроченная	3871	10,58	10 526	1,94	14061	2,65	336	0,68	8,7
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	2721	7,43	8328	1,53	10713	2,02	336	0,68	12,3
1.2. Долгосрочная	3945	10,78	4231	0,22	8176	1,54	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	3871	0,2	4231	0,06	8102	1,53	-	-	-
- из нее длительностью свыше 3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 мес. После отчетной даты	73	10,78	-	-	73	0,01	-	-	-

 

Для обобщения результатов анализа  можно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность  классифицируется по срокам образования (таблица 3).

 

Таблица 3

Анализ состояния дебиторской  задолженности ОАО «Козельский  механический завод» за 2010 год, тыс. руб.

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования на конец года
	На начало периода	На конец периода	До 1 мес.	От 1 до 3 мес.	От 3 до 6 мес.	От 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков	23833	25077	15025	7281	2435	-	336
2. Векселя к получению	-	-	-	-	-	-	-
3. Задолженность дочерних и зависимых обществ	-	-	-	-	-	-	-
4. Задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-
5. Авансы выданные	8014	18211	17326	885	-	-	-
6. Прочие дебиторы	4746	5847	1085	2365	2397	-	-
Всего дебиторская задолженность	36593	49135	33436	10531	4832	-	336
В % к общей сумме дебиторской  задолженности	100	100	68,05	21,43	9,83	-	0,69

 

Из данных таблицы 3 видно, что основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность со сроком возникновения до 1 месяца – на ее долю приходится 68,05 % общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 336 руб., а по данным таблицы 3 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя из проведенного анализа  дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация  имеет определенные проблемы с дебиторами, но не значительные.

 Анализ дебиторской задолженности  необходимо дополнять анализом  кредиторской задолженности. Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основании бухгалтерского баланса  за 2010 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 4.

 

Таблица 4

Анализ состава и движения кредиторской задолженности на ОАО «Козельский механический завод»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатков, %
	2009 год		Возникло		Погашено		2010 год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Кредиторская задолженность,  всего	41406	100	316583	100	298811	100	59178	100	143
1.1 Краткосрочная	41320	99,8	313033	98,9	295175	98	59178	100	143,22
а) в т.ч. просроченная	227	0,55	2153	0,7	2100	0,8	280	0,47	123,35
из нее длительностью свыше  3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Долгосрочная	86	0,2	3550	1,1	3636	1,2	-	-	-
а) в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
из нее длительностью свыше  3 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) из п.1.2. задолженность, платежи по которой ожидаются более чем  через 12 мес. После отчетной даты	86	0,2	3550	1,12	3636	-	-	-	-

 

 

Из таблицы 4 видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 98,9% из краткосрочной и на 1,1% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности составила 100 %. В составе краткосрочной задолженности доля просроченных обязательств увеличилась, и к концу отчетного года они составляли 0,47% общей кредиторской задолженности.

 

Таблица 5

Анализ состояния кредиторской задолженности ОАО «Козельский  механический завод» за 2010 год.

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования  на конец года
	всего на начало года, тыс. руб.	всего на конец года, тыс. руб.	До 1 мес., тыс. руб.	От 1 до 3 мес. тыс. руб.	От 3 до 6 мес. тыс. руб.	От 6 до 12 мес. тыс. руб.	Свыше 12 мес. тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
Поставщики и подрядчики	8221	24968	7321	6445	6350	4593	259
Векселя к уплате	-	-	-	-	-	-	-
По оплате труда	2492	2351	1562	789	-	-	-
По социальному страхованию  и обеспечению	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность перед дочерними  обществами	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность перед бюджетом	3456	3923	3923	-	-	-	-
Авансы полученные	22217	27111	-	-	27111	-	-
Прочие кредиторы	5020	825	804	-	-	-	21
Кредиторская задолженность, всего	41406	59178	13610	7234	33461	4593	280
Уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности, %	-	100	23	12,22	56,55	7,8	0,5

 

На основании данных таблицы 5 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 16,9%, а к концу года эта величина снизилась до 10,6 % [(2351+3923): 59178].

По данным таблиц 4 и 5 можно сделать вывод, что ОАО «Козельский механический завод» имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Сравним дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого нужно  рассчитать среднегодовую дебиторскую  и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними.

 

ДЗсред = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период,

2009 г. ДЗсред = (17507+36593)/2=27050

2010 г. ДЗсред = (36593+49135)/2=42864

КЗсред = (КЗнп + КЗкп ) / 2 задолженность за период

2009 г. КЗсред = (22672+41406)/2= 32039

2010 г. КЗсред = (41406+59178)/2 = 50292

Расчетные показатели сведены в таблицу 6

 

 

Таблица 6

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Козельский механический завод»

Показатели	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	Состояние задолженности за 2010 г., тыс. руб.
			на начало года	на конец года
1	2	3	4	5
2. Среднегодовая дебиторская задолженность	27050	42864	36593	49135
- в % к валюте баланса	23,27	29,35	31,48	33,65
1. Среднегодовая кредиторская задолженность	32039	50292	41406	59178
- в % к валюте баланса	27,57	34,44	35,63	40,53
3. Отношение дебитор. задол. к  кредит. задол.	84,42	85,23	88,38	83,03

 

Из таблицы 6 видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2010 году выросла по сравнению с предыдущим годом 6,1 %. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился на 6,9 %. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года снизилось и в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

 

2.3 Анализ деловой активности предприятия

 

Показатели  этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной деятельности предприятия, такой анализ может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.