Анализ структуры, динамики и эффективности использования оборотных активов

 

Как видно из таблицы, фондоотдача  основных фондов ОАО «Яранский КМП» увеличилась в 2005 году на 7,9% или 29 коп., а фондоёмкость соответственно снизилась  на 7,4%, что характеризует эффективное  использование основных средств  предприятия.

В 2006 году наблюдаем обратную тенденцию: фондоотдача сократилась  на 6,3% или 25 коп., а фондоемкость возросла.

Наибольший рост фондоотдачи  за весь рассматриваемый период наблюдался в 2005 году, когда с 1 рубля вложенных  в основные фонды средств, предприятие  получало 3,97 рубля отдачи. За весь рассматриваемый  период рост стоимости реализованной  продукции и выполненных работ  происходил гораздо более быстрыми темпами, чем рост стоимости основных фондов.

На предприятии наблюдается  рост вооруженности труда работников, так в 2006 году фондовооруженность возросла на 6,08% по сравнению с 2005 годом вследствие роста стоимости основных фондов и снижения среднегодовой численности  персонала.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование  в управлении, высокий уровень  производительности труда имеют  большое значение для увеличения объемов продукции и повышения  эффективности производства.

Данные о движении рабочей  силы на предприятии ОАО «Яранский  КМП» за период 2004-2006 гг. представлены в таблице 1.6.

 

Таблица 1.6

Анализ движения рабочей  силы

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
				2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Численность на начало  года, чел.	279	302	296	23	-6	108,24	98,01
2. Принято работников, чел	56	26	31	-30	5	46,43	119,23
3. Выбыло работников всего,  в том числе:	33	32	38	-1	6	96,97	118,75
по сокращению	-	-	-	-	-	-	-
по собственному желанию	27	29	35	2	6	107,41	120,69
-  болезни	6	3	3	-3	0	50,00	100,00
4.Численность на конец  года, чел.	302	296	289	-6	-7	98,01	97,64
5. Среднесписочная численность,  чел.	289	299	288	10	-11	103,46	96,32
в том числе: - рабочих	232	242	231	10	-11	104,31	95,45
- управленцев	57	57	57	0	0	100,00	100,00
6. Фактическая численность,  чел.	311	315	302	4	-13	101,29	95,87
7. Коэффициент оборота  по приему	0,18	0,09	0,11	-0,09	0,02	-	-
8. Коэффициент оборота  по выбытию	0,12	0,11	0,13	-0,01	0,02	-	-
9. Коэффициент текучести  кадров	0,09	0,09	0,12	0	0,03	-	-
10. Коэффициент постоянства  персонала	0,70	0,80	0,76	0,1	-0,04	-	-

 

По данным таблицы 1.6, фактическая  численность работников (списочного и несписочного состава), менялась в  сторону увеличения с 279 человек  в 2004 году до 315 человек в 2005 году, а  в 2006 году снизилась на 4,1% по сравнению  с 2005 годом.

Среднесписочная численность  ОАО «Яранский КМП» менялась в  основном за счет изменения численности  рабочих. Численность управленцев  с 2004 по 2006 год не изменялась.

Коэффициент постоянства  персонала предприятия в 2004-2006гг. находился на уровне 70-80 %, попеременно  увеличиваясь и снижаясь по годам.

Текучесть кадров, персонала  увеличивается в 2006 году на 33% от уровня 2004 года. Это с одной стороны, связано  с увеличением приема работников на сезонные виды работ (производство мороженого), с другой стороны это  возможно связано с ростом неудовлетворенности  работников предприятия заработной платой и условиями труда.

Динамика основных показателей  эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы  ОАО «Яранский КМП» представлена в таблице 1.7.

 

Таблица 1.7

Динамика показателей  использования трудовых ресурсов и  фонда заработной платы ОАО «Яранский  КМП» за 2004-2006 гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
				2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации продукции, тыс. руб.	217160	238396	228267	21236	-10129	109,78	95,75
Среднесписочная численность, чел.	289	299	288	10	-11	103,46	96,32
в том числе: - рабочих	232	242	231	10	-11	104,31	95,45
Выработка, руб/чел. -одного работника	751,4	797,3	792,6	45,9	-4,7	106,11	99,41
-одного рабочего	936,0	985,1	988,2	49,1	3,1	105,25	100,31
Фонд оплаты труда работников, тыс. руб.	13011	16563	17979	3552	1416	127,30	108,55
Среднегодовая зарплата работников, тыс. руб.	45,0	55,4	62,4	10,4	7	123,11	112,64

 

Из таблицы 1.7 видно, что  наибольшей эффективности усилия руководства  в области управления персоналом были достигнуты в 2005 году. Аргументом данного утверждения является наличие  самых высоких темпов роста выработки  персонала.

На предприятии с 2004-2006 гг. наблюдается постоянная тенденция  к сокращению рабочих в общей  численности работников.

Сопоставляя динамику сокращения доли численности рабочих и нормы  управляемости по годам, (в 2004г.- 4,07; в 2005г.- 4,25; в 2006г. -4,05), приходим к выводу, что выбытие персонала происходит главным образом, за счет рабочих  и практически не затрагивает  аппарат управления.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности нужно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. В 2004 году темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты.

Снижение отдачи фонда  зарплаты работников в 2005-2006 гг. явилось  прямым следствием превышения скорости роста среднегодовой зарплаты работающих над темпами роста среднегодовой  выработки (работникам намеренно переплачивают). В действительности, предприятие  лишь доплачивало работникам с целью  повышения реального уровня зарплаты, который растет медленно.

Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих  направлениях - по элементам затрат и по калькуляционным статьям. При  анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой  суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера  производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Динамику структуры затрат на производство и реализацию продукции  в целом и по отдельным элементам  представим в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Динамика затрат в целом  и по отдельным элементам

за период 2004-2006 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
				2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	150 945	164 863	161 451	13918	-3412	109,22	97,93
Затраты на оплату труда	13 011	16 563	17 979	3552	1416	127,30	108,55
Отчисления на соц. нужды	4 510	4 163	4 410	-347	247	92,31	105,93
Амортизация	1 839	2 081	2 069	242	-12	113,16	99,42
Прочие затраты	18 626	26 693	37 194	8067	10501	143,31	139,33
Итого по эле-ментам затрат	188 931	214 363	223 103	25432	8740	113,46	104,08

 

Как показывают данные таблицы, себестоимость продукции и работ  увеличилась в 2005 году по сравнению  с 2004 годом на 25432 тыс. руб. или на 13,5%, в 2006 году – на 8740 тыс. руб. или  на 4,1%.

При анализе себестоимости  по экономическим элементам в  динамике за 3 года прослеживаются определенные тенденции.

Доля материальных затрат занимает наибольший удельный вес в  структуре себестоимости, это говорит  о том, что производство является материалоемким. Наибольшую долю в  структуре себестоимости за рассматриваемый  период материальные затраты занимали в 2004 году – 79,9%. Такое положение  связано прежде всего с большими расходами на сырье и материалы, цены на которые повышались в среднем  на 40%. Дорого обходится предприятию  и доставка сырья и материалов, то есть увеличиваются накладные  расходы, что в конечном итоге  отражается на увеличении себестоимости.

Наблюдаем снижение доли материальных затрат в общих расходах предприятия  до 72,4% в 2006 году, что положительно оценивается  в работе ОАО «Яранский КМП». Наглядно структура затрат на производство и  реализацию продукции предприятия  представлена на рис. 1.4.

Рис. 1.4. Структура затрат на производство и реализацию продукции  предприятия ОАО «Яранский КМП» за 2004-2006 гг.

 

Доля затрат на оплату труда  имеет тенденцию к росту в  обшей структуре себестоимости, в 2006 году её доля выросла и составила 8,06 % в общей структуре затрат. Заработная плата на предприятии  напрямую зависит от величины объемов  реализуемой продукции и выполненных  работ. В 2004-2006 годах затраты на оплату труда увеличивались за счет повышения  расценок и тарифов, с целью повышения  жизненного уровня работников ОАО «Яранский  КМП» в связи с инфляцией в  стране.

Доля отчислений от фонда  заработной платы меняется соответственно изменению заработной платы. За период 2005-2006 гг уменьшается удельный вес  отчислений на социальные нужды в  силу уменьшения норматива до 26%.

Доля амортизации основных фондов в общей структуре затрат не имеет тенденции к росту, что  негативно характеризует процесс  увеличения технического уровня производства. Удельный вес прочих затрат возрастает с 9,86% в 2004 году до 16,7% в 2006 году.

Важный обобщающий показатель себестоимости - затраты на рубль  товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию работ к стоимости  реализованной продукции в сопоставимых ценах. Проанализируем затраты на 1 рубль реализованной продукции (табл. 1.9).

 

Таблица 1.9

Динамика уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) ОАО «Яранский КМП» за 2004-2006 гг.

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
				2005. г. к  2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005. г. к  2004 г.	2006 г. к 2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	217160	238396	228267	21236	-10129	109,78	95,75
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	210330	234569	243156	24239	8587	111,52	103,66
Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, коп.	0,969	0,984	1,065	0,015	0,081	101,55	108,23

 

Известна закономерность - для успешно развивающегося предприятия, управляющего своими затратами, характерна тенденция непрерывного снижения затрат на 1 рубль товарной продукции за счет повышения эффективности всех ресурсов (сокращения материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости). При этом в структуре себестоимости необходимо снижение доли прочих затрат (наиболее трудно управляемый элемент), а рост доли материальных затрат и амортизации (характеризует повышение уровня кооперации и специализации по материальным поставкам и технического уровня в производстве) должен сопровождаться уменьшением доли трудозатрат.

Что касается деятельности ОАО «Яранский КМП», из таблицы 1.4 видно, что прослеживается рост уровня затрат на 1 рубль реализованной  продукции в 2005 году на 1,5 коп. от уровня предшествующего года. В 2006 году уровень  затрат также возрос от уровня прошлого года и составил 106,5 коп. То есть в 2006 году с 1 рубля реализованной продукции  предприятие не получило прибыли, а  работатало для того, чтобы покрыть  свои затраты. Производство считается  нерентабельным, если уровень затрат на производство и реализацию будет  больше единицы. Поэтому предприятию  ОАО «Яранский КМП» необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости.