Анализ затрат производства

Мд = Вр – Зпер                                                     (1)

где Мд - маржинальный доход, руб.;

Вр - выручка от реализации, руб.;

Зпер. - переменные затраты, руб.

Физический смысл маржи (Мд) состоит в том, что она показывает прибыль, которую предприятие получает после покрытия постоянных затрат. Когда эти затраты равны марже, то предприятие или не получает прибыли, или не несёт убытка.

Для определения безубыточного  объема производства в стоимостном  выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального  дохода в выручке:

                                                    (2)

где Вкр - безубыточный объем производства в стоимостном выражении, руб.;

Зпост - постоянные затраты, руб.;

Дмд - доля маржинального дохода в выручке, руб.

Безубыточный объем производства в натуральном выражении определяется в следующим образом:

                                                (3)

где Vкр – безубыточный объем производства в натуральном выражении, руб.;

Зпост - постоянные затраты, руб.;

Цед - цена за единицу объема работ, руб./м.;

Зпер.ед - переменные затраты за единицу объема работ, руб./м.

Для определения зоны прибыли  используется следующая формула:

                                                    (4)

где Зпр -зона прибыли в стоимостном выражении, руб.;

Вр - выручка, руб.;

Вкр- безубыточный объем производства в стоимостном выражении, руб.

В связи с этим очень  важно знать пороговую рентабельность. Она определяется по следующей формуле:

 

                                        (5)

где Зпост. - постоянные расходы, руб.,

Мпр - процент прибыли к выручке, руб.,

Rп - пороговая рентабельность, руб.

Определяя уровень безубыточности, необходимо также знать, в каких  пределах можно снизить объём  выручки без изменения величины прибыли. Для этого рекомендуется  определять запас финансовой прочности. Он представляет сумму, на которую предприятие  может позволить себе снизить  величину прибыли, не выходя из зоны прибылей. Запас финансовой прочности (Зпр) определяется по формуле:

                                         (6)

где Зпроч. – запас финансовой прочности, руб.,

Вр – выручка, руб.,

Rпр – пороговая рентабельность, руб.

Руководителя предприятия  всегда интересует вопрос: как будет  изменяться масса прибыли в зависимости  от изменения выручки. Это явление  в теории получило название операционного (производственного) рычага, которое  объясняется непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результаты финансово- экономической деятельности (на прибыль).

С помощью маржинального  анализа необходимо также найти  критический уровень постоянных затрат, который определяет максимально  допустимую величину постоянных затрат. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным, оно не сможет их покрыть за счет своей выручки:

                                           (7)

 

где Зпост.кр - критический уровень постоянных затрат, руб.,

Вр - выручка, руб.,

Дмд - доля маржинального дохода в выручке, руб.

Если порог рентабельности пройден и доля постоянных затрат в сумме общих затрат снижается, то сила воздействия операционного  рычага уменьшается. И наоборот, при  повышении удельного веса постоянных затрат действие производственного  рычага возрастает.

 

Глава 2. Экономический  анализ затрат ООО «Астраханский рыбный промысел»

2.1.Технико-экономическая  характеристика предприятия ООО «Астраханский рыбный промысел»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Астраханский рыбной промысел»: 414000, г. Астрахань, ул. Ленина, 20.

Основная деятельность фирмы  направлена на добычу рыбы, обработку  рыбного сырья, (выпуск мороженой  рыбы, филе, вяление, копчение) и реализацию готовой продукции. На сегодняшний  день ООО "АРП" является одной  из наиболее перспективных фирм на рынке г. Астрахани.

Анализ производственно-хозяйственной  деятельности предприятия всегда имел большое значение. Результаты анализа  представляют интерес для различных  категорий аналитиков: управленческого  персонала, представителей финансовых органов, представителей налоговых  органов, кредиторов и т.д.

Таблица 1.

Технико-экономические показатели ООО «Астраханский рыбный промысел»  за 2011 -2011 год.

Наименование показателей	Ед. изм.	2010 г.	2011 г	Изменение
				Абсолютное, т.р.	Относительное ,%.
1	2	4	5	6	7
Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг	тыс. руб.	283324	440428	+157104	+55,45
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ услуг	тыс. руб.	275805	416155	+140350	+50,89
Валовая прибыль	тыс. руб.	7519	24273	+16754	+222,82
Коммерческие расходы	тыс. руб.	95	130	+35	+36,84
Управленческие расходы	тыс. руб.	0	14787	+14787	100,00
Прибыль от продаж	тыс. руб.	7424	9356	+1932	26,02
Чистая прибыль	тыс. руб.	96	111	+15	15,63
Затраты на рубль продукции	руб./руб.	0,97	0,94	-0,03	-2,94

 

В 2011 году по сравнению с  2010 годом наблюдается рост по всем показателям. Следует отметить, что темп прироста выручки превышает темп прироста себестоимости на 5%. Это положительная тенденция в деятельности предприятия.

 

2.2. Анализ состава, структуры и динамики расходов ООО «Астраханский рыбный промысел»

 

Анализ себестоимости  начинают с анализа расходов по обычным видам деятельности  ООО «АРП». При этом сравнивают фактические затраты  с затратами предыдущих периодов.

Результаты анализа  динамики себестоимости всей продукции ООО «АРП»   за 2010-2011гг представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Динамика себестоимости  продукции ООО «АРП» за 2010-2011 гг.

Наименование показателей	Ед. изм.	2010 г.	2011 г	Абсолютное отклонение.	Относительное отклонение, %
				2011 к 2010 г	2011 к 2010г.
1	2	4	5	6	7
Себестоимость  продукции, работ , услуг	тыс. руб.	275805	416155	+140350	+50,89

 

 Расходы по обычным видам деятельности ООО «АРП» увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 140350 тыс. руб.  (на 50,89%).

Проанализируем  расходы  на производство продукции по элементам затрат. Данные представлены в таблице 3 .

Таблица 3.

Состав затрат на продукцию ООО «АРП» за 2010-2011 гг

Элементы  затрат	2010 год		2011 год		Абсолютное отклонение, т.р.	Изменение удельных весов
	Сумма, т.р.	Удельный вес	Сумма, т.р.	Удельный вес
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	173757,15	0,63	237208,35	0,57	63451,2	-0,06
Расходы на оплату труда	68399,64	0,248	126511,12	0,304	58111,48	0,056
Отчисления на социальные нужды	8549,955	0,031	14981,58	0,036	6431,625	0,005
Амортизация основных средств	15445,08	0,056	17894,665	0,043	2449,585	-0,013
Прочие расходы	9653,175	0,035	19559,285	0,047	9906,11	0,012
Итого по элементам затрат:	275805	1	416155	1	140350	0

 

Наибольший удельный вес (63% в 2010 году и 57% в 2011 году)  в общей сумме расходов по обычным видам деятельности занимают материальные затраты, то есть расходы на сырье, электроэнергию, топливо, запасные детали и строительные материалы для ремонта. Их стоимость в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 63451 тыс. руб.

Удельный вес материальных затрат снизился на 6 % по сравнению  с предыдущим периодом за счет роста  уровня расходов на оплату труда рабочих. Этот показатель в абсолютном выражении  возрос на 58111,48 тыс.руб., а удельный вес его , возрос с 24,8% в 2010 году до 30,4% в 2011 году. Это объясняется ростом среднемесячной заработной платы одного работника.

Сумма отчислений на социальные нужды увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 6431,625  тыс. руб., а удельный вес немного вырос – на 0,5%.

Сумма начисленной амортизации  основных средств в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 2449,585 тыс.руб. Удельный вес амортизации снизился на 1,3%.

Прочие расходы возросли по сравнению с 2010 годом на 9906,11 тыс.руб., удельный вес их увеличился на 1,2%.

Проведём условное разделение суммарных затрат в одном из цехов (назовем его цех №1)   на постоянные и переменные (см. табл.4).

Таблица 4.

Состав себестоимости  в доильном отделении №1.

Показатель	Период		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
	2010 год	2011 год	2011 к 2010 г	2011 к 2010 г
1	2	3	4	5
Сумма постоянных расходов (А), руб.	929	1252	+323	+34,8
Объём производства  (VВП), кг.	3273	2398	-875	-26,7
Переменные расходы на 1 кг., (В) , руб.	3,61	4,58	+0,97	+26,9
Сумма затрат, руб. ( А+В*VВП)	12745	12236	-509	-3,99

 

По данным таблицы 4  можно сделать следующие выводы:

- в цеху  №1 сумма постоянных расходов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 323 руб. ( на 34,8%);

- объём производства в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизился на 875кг. ( на 34,8%);

- переменные расходы   на 1 кг. в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 0,97 руб. ( на 26,9%);

Общая сумма затрат может  измениться из-за изменения объема производства , уровня переменных затрат на 1 кг продукции и суммы постоянных расходов. Проанализируем влияние изменений этих факторов на изменение себестоимости в цеху №1. Порядок проведения факторного анализа представлен в таблице 5.

Таблица 5.

Факторный анализ общей суммы  затрат в отделении №1.

Затраты	Факторы изменения затрат
	объём надоев	переменные затраты на 1 л	постоянные  затраты
1	2	3	4
=  12745	3273	3,61	929
= 9586	2398	3,61	929
= 11912	2398	4,58	929
= 12236	2398	4,58	1252

 

На основании произведенных  вычислений можно сделать следующие  выводы:

• снижение объема производства в в 2011 году по сравнению с 2010 годом повлекло за собой снижение общей суммы затрат на 3159 руб.

( 9586 руб.- 12745 руб.= -3159 руб);

• рост  переменных расходов на один килограмм продукции и вызвал увеличение общей суммы расходов цеха №1 в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2326 руб. ( 11912 руб.-9586 руб.=+2326 руб.)
• увеличение суммы постоянных затрат повлекло за собой рост себестоимости в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 324 руб. ( 12236 руб.-11912  руб = +324 руб.).
• совокупное влияние всех факторов вызвало снижение суммарных затрат цеха №1 в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 509 руб.

(-3159+2326+324= -509 руб.).

 

Глава 3. Мероприятия  по оптимизации затрат ООО «Астраханский рыбный промысел»

 

Снижение себестоимости  продукции — одно из условий повышения  конкурентоспособности товаров, средство увеличения объема производства при  неизменной стоимости материальных и трудовых ресурсов.

 Резервы снижения себестоимости  представляют собой элементы  затрат, за счет экономии которых  могут быть снижены издержки  производства. Рассмотрим основные  источники и факторы снижения  себестоимости на предприятии.