Анализ затрат на производство продукции

Федеральное Государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный  политехнический университет»

 

Инженерно-Экономический институт

 

Кафедра «Предпринимательство и коммерция»

 

 

 

 

 

 КУРСОВАЯ РАБОТА 

 

по дисциплине «Экономический анализ»

Тема: «Анализ затрат на производство продукции».

Вариант №1

 

 

 

 

Выполнил: студент группы з 43077/29     Зноева Н.А ____________________

(подпись)

 

 

Принял:                                 

____________________      Попова  О.В.

(подпись)

 

         

«_____»______________2013г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт - Петербург

2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зноева Н.А.  Анализ затрат на производство продукции: Курсовой работа по дисциплине "Экономический анализ". СПб: СПбГПУ, 2013, стр. 41, рис.11, табл.19

 

 

 

ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ, АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ЗАТРАТ, СЕЗОННОСТЬ, ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ПОРОГ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, ПОРОГ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

 

 

 

В курсовом проекте осуществляется анализ затрат на производство продукции. В процессе анализа данных об объёме производства устанавливается наличие  сезонных колебаний, проводится факторный  анализ, анализ динамики производства в натуральном и стоимостном  выражении, анализ структуры и динамики затрат на производство продукции. Кроме  того, рассматривается структура  и динамика затрат в разрезе этапов производства продукции, рассчитывается порог рентабельности и запас  финансовой прочности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

 

Введение…………………………………………………………………….5

1. Исходные данные………………………………………………………....6
2. Анализ объема производства и реализации продукции………………..7
1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении…………………………………………………………7
2. Анализ сезонности…………………………………………………13
3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении……………………………………………………………………….14
3. Анализ затрат и себестоимости продукции…………………………...19
1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции………………………………………………………………………..19
2. Постатейный анализ затрат……………………………………….33
4. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции…………………………………………….34
1. Определение величины маржинального дохода…………………34
2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности……..34
3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия……………………………………………….37
4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага…………………………………………………………..38

Выводы  и заключение…………………………………………………….39

Список использованных источников…………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики исключительно  велика роль анализа затрат на производство и реализацию продукции, поскольку  финансовые результаты деятельности организации  непосредственно зависят от себестоимости  продукции. Кроме того, в условиях конкуренции зачастую только снижение себестоимости позволяет снизить  цену и, как следствие, увеличить  или хотя бы сохранить свое присутствие  на рынке. В связи с этим выявление  факторов и тенденций формирования себестоимости позволяет принимать  обоснованные решения по управлению затратами и прибылью.

Задача курсового проекта –  осуществить анализ затрат на производство, одного из важнейших разделов экономического анализа.

Затраты в настоящем курсовом проекте  включают в себя затраты двух видов  материалов, сдельную и повременную  оплату труда с обязательными  отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Следовательно, предметом анализа в настоящем  курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, или её производственная себестоимость.

В курсовом проекте необходимо проанализировать данные об объёме производства, представленные в натуральном и стоимостном  измерении. В процессе анализа необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную  факторную модель для анализа  объёма производства в стоимостном  выражении и рассчитать количественное влияние изменения включенных в  неё факторов на результирующий показатель.

В основе анализа структуры и  динамики изменения затрат лежит  деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчёт полных затрат на изготовление единицы продукции  с использованием самостоятельно заданной базы распределения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Исходные данные.

 

Исходные данные к курсовому  проекту включают в себя данные об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым  предприятием, обладает сезонным спросом: первый и последний кварталы каждого  года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого  года – провалом (межсезонье).

 

Исходные данные                                 Таблица 1

ВАРИАНТ 1
	1 период	2 период	3 период	4 период	5 период	6 период	7 период	8 период	9 период	10 период	11 период	12 период
	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого факт	Итого план	Итого факт
Объем производства, ед.	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	442	553
Отпускная цена , в т.ч. НДС	120,00	176,00	308,00	184,00	134,00	224,00	317,00	212,00	181,00	254,00	293,00	153,00	141,00
Материал 1	31,15	30,18	25,88	30,45	34,66	49,89	23,03	39,74	33,15	52,48	34,44	26,83	27,11
Материал 2	3,18	6,13	9,89	5,81	4,60	8,31	10,87	6,35	5,73	9,23	11,35	4,95	3,49
Электроэнергия на технологические  нужды	3,44	7,56	5,52	6,71	5,79	7,84	5,59	8,21	7,70	8,79	6,03	5,25	5,11
Заработная плата производственных рабочих сдельная	2,64	10,14	18,65	9,69	4,50	11,22	17,70	10,88	11,49	15,87	24,29	10,03	8,97
Заработная плата производственных рабочих повременная	11,94	16,01	13,30	19,57	11,81	15,17	9,08	22,13	29,42	25,22	13,96	17,80	22,65
Отчисления на социальное страхование  и обеспечение	5,61	10,06	12,30	11,26	6,28	10,16	10,31	12,71	15,75	15,82	14,73	10,71	12,18
Амортизационные отчисления	16,33	21,44	32,91	22,19	15,22	28,48	26,51	17,58	12,79	23,40	32,94	13,28	10,93
Арендная плата за производственные помещения	11,23	14,83	33,18	18,42	13,07	21,61	34,25	13,94	8,62	26,84	37,15	11,82	9,13
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями	5,64	20,87	91,32	24,41	11,74	27,73	116,16	29,85	16,83	26,13	57,76	18,63	9,43
Арендная плата за административные помещения	0,98	3,98	6,74	3,73	0,35	4,23	7,69	3,78	4,24	5,82	7,97	3,66	2,45

 

 

 

2. Анализ объема производства и реализации продукции

2. Анализ объёма  производства в натуральном и  стоимостном выражении

2.1 Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении

 

Анализ  динамики требуемых показателей  начинается с построения графиков объёма производства в натуральном (см. рис.1) и стоимостном (см. рис.2) выражении.

 

 

Рис. 1. Динамика объёма производства в натуральном  выражении

 

Для расчета  объема производства в стоимостном  выражении следует воспользоваться формулой:

 

                                                V_{д. е.} = N_ед. * ц

 

где N _{д. е}   - объем производства в стоимостном выражении, руб.; N_ед. - объем производства в натуральном выражении, ед.; ц - цена товара за единицу, руб./ед.

 

 

 

 

 

 

таблица 2 Расчет объем производства в стоимостном  выражении

период	Объем(тыс.руб)
1	64,800
2	52,448
3	38,808
4	69,184
5	67,134
6	58,688
7	34,236
8	100,700
9	96,111
10	56,896
11	33,695
12	77,973

 

 

 

Рис. 2. Динамика объёма производства в стоимостном  выражении

На графике  объёма производства в натуральном  выражении видно наличие сезонных колебаний. Таким образом, выпускаемая анализируемым предприятием продукция характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса, а второй и третий, наоборот, спадом.

На объём  продукции в стоимостном выражении  существенное влияние оказывает  её цена. На рис.3 показано изменение  цены продукции по периодам.

 

 

Рис. 3. Динамика цены производимой продукции

 

 

Исходя  из построенных графиков, можно сделать  следующий вывод: динамика цены находится  в обратно пропорциональной зависимости  от объёма выпускаемой продукции  – при высоком объёме производства цена снижается и наоборот.

 

Далее был  проведён расчёт средних показателей (табл. 3). Расчёт производится по следующей формуле

 

 

где Q – объём производства; Т – число периодов.

Рассчитываем  среднеквартальный объем производства в натуральном выражении: 

Qкв=540+298+126+376+501+262+108+475+531+224+115+553/12=342,42тыс.шт(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднегодовой объем производства в натуральном выражении:

Qг=1340+`346+1423/3=1369,66тыс.шт(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении: 

Qкв=64,800+52,448+38,808+69,184+67,134+58,688+34,236+100,700+96,111+56,896+33,695+77,973/12=62,55608тыс.руб(расчет записываем в таблицу 3)

Рассчитываем  среднегодовой объем производства в стоимостном выражении:

Qг=225,24+`260,76+264,68/3=250,2866тыс.руб(расчет записываем в таблицу 3) .

 

        Средние показатели объёмов производства                       Таблица 3

Показатель	Период
1.Объём производства в натуральном  выражении (тыс. шт.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	540	298	126	376	501	262	108	475	531	224	115	553
	Среднеквартальный объём производства в натуральном выражении =342,42 тыс. шт.
	Год
	1				2				3
	1340				1346				1423
	Среднегодовой объем производства в  натуральном выражении =1369,66 тыс. шт.
2.Объём производства в стоимостном выражении (тыс. руб.)	квартал
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	64,800	52,448	38,808	69,184	67,134	58,688	34,236	100,700	96,111	56,896	33,695	77,973
	Среднеквартальный объем производства в стоимостном выражении = 62,55608 тыс. руб.
	Год
	1				2				3
	225,24				260,76				264,68
	Среднегодовой объем производства в  стоимостном выражении =250,2866 тыс. руб.