Аудит учета кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М.Ф. Решетнёва

(СибГАУ)

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: «Основы аудита»

на тему: «АУДИТ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2012 год

 

Содержание

 

Введение …………….…………………………………………………………

1. Теоретические аспекты аудита учета кассовых операций и денежных документов………………………………………………………………….
1. Характеристика предметной области исследования………………...

1.2 Методология  и техника аудита учета кассовых  операций и                                         денежных документов…………………………………………………………..

1.3 Типичные  ошибки при проведении аудита кассовых операций и денежных документов……………………………………………………………..

2. Аудит  учета кассовых операций и  денежных документов напримере ОАО «Пинема»…………………………………………………………………

     2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО "Пинема"…………

          2.2  Документальное оформление кассовых операций и операций по учету денежных документов………………………………………………………

          2.3 Особенности аудита учета кассовых операций и денежных документов на предприятии ОАО « Пинема»………………………………….

3. Рекомендации по улучшению  системы контроля……………………………

          3.1. Разработка мероприятий по предупреждению экономических правонарушений в отношении наличных денежных средств и денежных документов…………………………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………………….

Список литературы……………………...……………………………………….

 

Введение

 

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в соответствии с динамично развивающейся правовой базой и изменениями в экономическом развитии страны существенно меняется и политика в области контроля за доходами предприятия, приоритетным направлением которой является контроль наличных расчетов. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на банки, которые контролируют соблюдение кассовой дисциплины на предприятиях. Также большой объем полномочий по контролю правильности оформления наличных расчетов возложен на налоговые органы. С целью обезопасить предприятие от различных ошибок и неточностей в ведении кассовой дисциплины возрастает потребность в независимом контроле кассовых операций. Актуальность темы и необходимость дальнейшего изучения вопросов организации аудита движения денежных средств в кассе определили выбор темы работы.

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П), документ вступил в силу с 1 января 2012.            Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.   Задачами аудита кассовых операций являются:

– проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

– правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета. Методика аудита денежных средств направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита: существование, полнота, оценка, права и обязанности, точность, представление и раскрытие. Содержание данных целей в отношении проверки учета и сохранности денежных средств сводится к следующему:

Существование. Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства, отраженные в документах, на самом деле существуют в наличии.

Полнота. Аудитор должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета не допускается ни одного пропуска (умышленные или неумышленные), в бухгалтерскую отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение года.

Точность арифметических данных. Каждая цифра должна быть точно отражена и точно перенесена из одного регистра в другой.

Оценка. Все ценности должны быть правильно оценены, а все операции должны быть отражены и документах по соответствующей (надлежащей) стоимости.

Права и обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие имеет права на имеющиеся в его распоряжении активы, и оно отвечает по своим обязательствам.

Представление и раскрытие. Все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).

Целью контрольной работы является изучение темы «Аудит учета кассовых операций». В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:

• рассмотреть учет кассовых операций,
• рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
• выявить источники информации для проверки;
• определить перечень аудиторских процедур;
• изучить методику проведения аудита кассовых операций.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

 

1.1 Характеристика предметной области исследования.

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

-оформление  первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных  средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

-регистрация  сформированных документов в  журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов;

-регистрация  кассовых операций в кассовой  книге и ежедневное выведение  остатка по кассовой книге. Записи  в книгу делаются в двух  экземплярах;

-сдача  в бухгалтерию отчета кассира  с приходными и расходными  кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса  организации». На субсчете учитывается  поступление и расход наличных  денежных средств в валюте РФ;

50.2 «Операционная  касса». На субсчете учитывается  поступление и расход наличных  денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;

50.3 «Денежные  документы». На субсчете учитываются  операции по движению почтовых  марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других  денежных документов. Денежные документы  учитываются в сумме фактических  затрат на их приобретение.

50.4 «Касса  в иностранной валюте». На субсчете  учитываются операции с наличной  валютой. Валюта может приобретаться  на внутреннем валютном рынке  РФ (в банках) для оплаты командировочных  расходов работников организации.

50.5 «Касса  филиала» предназначена для учета  кассовых операций обособленных  филиалов и представительств, выделенных  на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» - на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию, работы и услуги; 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» - на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов и рядом других счетов.[6-c.789]

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» - на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм и т. д.т документ

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

 

1.2 Методология и техника аудита  учета кассовых операций и  денежных документов.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций. При аудите в этой области следует руководствоваться основными документами:[10-c.223]

1. Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации, утвержденный  решением совета директоров Банка  России от 22.09.93 г. N 40 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247);

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н).

          3. Информационное письмо Минфина РФ от 22.08.2008 "О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности"

          4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" с изменениями и дополнениями от: 3 июня, 17 июля 2009 г., 27 июля 2010 г., 27 июня 2011 г., 25 июня 2012 г.;