Аудит учета кассовых операций

Для успешной деятельности предприятия, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль. Руководство предприятия несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности предприятия, функционировала регулярно и эффективно.

Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы на проведение внешнего аудита.

При формировании эффективной системы внутреннего контроля администрация обычно должна обеспечить:

• надежную информацию, необходимую для успешного руководства деятельностью предприятия;
• сохранность активов и документов - предотвращение фактов хищения, порчи и нецелевого использования имущества, уничтожения или разглашения информации (в том числе содержащейся в учетных регистрах, компьютерных базах данных);
• эффективность хозяйственной деятельности - исключение посредством контрольных процедур дублирования, непроизводительных затрат, нерационального использования всех видов ресурсов, оптимизация налоговых платежей, укрепление расчетной дисциплины;
• соответствие предписанным учетным принципам - обязательное исполнение сотрудниками установленных на предприятии инструкций и правил, а также требований нормативных актов;
• обеспечение надежной системы бухгалтерского учета.

За внутрихозяйственный, или внутренний контроль отвечает сама организация или одно из ее подразделений .

Внутрихозяйственный контроль вОАО "Пинема" осуществляется бухгалтерий, финансовым отделом и другими экономическими службами. Ключевым звеном в системе внутрихозяйственного контроля является главный бухгалтер. При осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия, чьим приказом он назначается и освобождается от должности.

Систему внутреннего контроля на ОАО "Пинема" можно оценить как достаточно надёжную.

• В ОАО "Пинема" разработана схема организационной структуры предприятия, а так же разработана схема организационной структуры бухгалтерии, где четко распределены обязанности по функциональным признакам, то есть за каждой группой работников или за отдельным работником закрепляются отдельный участок работы. В бухгалтерии имеется график документооборота с указанием перечня работ и сроков их выполнения, а так же с указанием материально-ответственных лиц;
• Проверка состояния учета расчетных операций требует определенного внимания к правильности и своевременности проведения определенных действий: отражение на счетах, выполнения обязательств перед обслуживающим банком и др.;
• При проверке договорных обязательств необходимо ужесточить требования к покупателям, касающиеся соблюдения договоров поставок, и в случае их невыполнения применять штрафные санкции.

Для улучшения системы внутреннего аудита необходимо усилить контроль за своевременным и правильным оформлением документации по расчетам с покупателями и заказчиками заполнением всех обязательных реквизитов в них. Исправления должны быть оговорены в обязательном порядке лицом, сделавшим исправления в документе. Для устранения арифметических ошибок целесообразно автоматизировать бухгалтерский учет.

Внутренний аудит - важный инструмент руководства предприятия для оценки эффективности и надежности систем внутреннего контроля и управления рисками компании, для анализа и оценки степени достижения компанией поставленных целей и задач.

Отдел аудита должен являться неотделимой частью компании, действовать в соответствии с ее правилами и распорядком, осуществляя независимую экспертизу всех процессов для их анализа и оценки.

Главные задачи отдела - оказывать помощь сотрудникам компании в качественном выполнении их обязанностей, содействовать руководству в поиске лучших путей использования производственных и человеческих ресурсов и выявлении дополнительных резервов организации для увеличения производительности и прибыльности производства.

Внутренний аудит решает такие задачи, как:

• контроль за состоянием активов;
• выполнение в организации контрольных процедур;
• проверка функционирования системы внутреннего контроля;
• обработка полученной в ходе аудита информации;
• оценка качества информации, полученной при проведении аудита.

Основными задачами управленческого и производственного аудита являются совершенствование организации и системы управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств.

Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, необходим как помощь клиентам для повышения эффективности использования ресурсов и достижения намеченных целей.

Эффективность контроля определяется не только особенностями поведения людей, но и такими условиями (характеристиками), как:

• стратегическая направленность;
• ориентация на конечные результаты работы организации;
• соответствие делу (контроль должен соответствовать контролируемому виду деятельности, неподходящие методы контроля скорее маскируют, чем дают критически важную информацию);
• своевременность (не быстрота его проведения, а время между проведением измерений и происхождением измеряемого события.
• гибкость (в систему контроля необходимо встраивать новые факторы, чтобы приспособить ее к происходящим изменениям.
• простота (разрабатываемые методики хорошо проверять на детях разработчиков: если они понимают инструкцию, то специалист поймет наверняка);
• экономичность (соизмерение результатов с затратами).

Итак, контроль является успешным, если он имеет стратегический характер, нацелен на достижение конкретных результатов, своевременен, гибок, прост и экономичен, учитывает поведенческие аспекты деятельности сотрудников.

Важным направлением совершенствования системы внутрихозяйственного контроля являются разработка и реализация наиболее рациональных форм, методов его осуществления, способствующих снижению злоупотреблений должностных лиц, сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов, снижению трудоемкости контрольной работы (например, внедрение бюджетирования, ориентированного на результат).

Дальнейшему развитию и совершенствованию общественного контроля должно способствовать осуществление следующих мер: расширение деятельности попечительских советов, создание которых предусмотрено действующим законодательством; более четкая регламентация отдельных аспектов деятельности некоммерческих организаций (общественных организаций, партий, союзов и др.), таких как информирование о результатах своей деятельности (определение конкретного перечня средств массовой информации, в которых должны публиковаться отчеты таких организаций, установление мер ответственности за уклонение от публикации отчетов); законодательное обеспечение процедур доступа к государственным информационным ресурсам, исключая информацию с ограниченным доступом, как важнейшую основу осуществления общественного контроля за деятельностью органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных, политических и иных организаций; обеспечение возможности участия общественности в проведении конкретных контрольных действий (например, инвентаризации товарно-материальных ценностей и денежных средств).

Заключение

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетами, банками, органами страхования, различными предприятиями, непосредственно с работниками. Всевозможные расчеты ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Объектом исследования является деятельность ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг., которое в настоящее время является предприятием по выпуску: полотна нетканого иглопробивного из полипропилена, труб полиэтиленовых для хозяйственно-питьевого водоснабжения, труб для безнапорных трубопроводов, труб-оболочек полиэтиленовых, труб полипропиленовых для горячего водоснабжения, пленок полиэтиленовых, в том числе с печатным рисунком, пакетов полиэтиленовых, решетки геотехнической полиэтиленовой, полосы геотехнической пластмассовой.

Выпуск товарной продукции за период с 2010 года по 2012 год в действующих ценах возрастал на протяжении всего периода. В сопоставимых ценах с 2010 по 2011 года он возрос в3,75 раза и с 2011 по 2012 года на69,99%.

За исследуемый период выручка от реализации продукции также увеличивалась с каждым годом, наибольшее увеличение в сопоставимых ценах произошло с 2010 по 2011 гг. - 23442,58 млн. р.

Также на протяжении всего периода возрастала и себестоимость реализованной продукции и в 2012 году составила 46989 млн. р.

На протяжении анализируемого периода наблюдается увеличение рентабельности продаж, это говорит об улучшении эффективности производственной деятельности предприятия. В 2011 году по сравнению с 2010 годом рентабельность продаж увеличилась на 58,51 %, однако в 2012 году этот показатель немного снизился.

За исследуемый период в стоимости краткосрочных активов наибольший удельный вес занимали запасы, их доля в 2011 году составила 72,61%, но в 2012 году их удельный вес упал на 27, 19%.

Значительная часть стоимости краткосрочных активов приходится и на краткосрочную дебиторскую задолженность, она увеличивалась в течение исследуемого периода и в 2012 году составила 42,91%.

Удельный вес денежных средств занимает незначительную часть в стоимости краткосрочных активов.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ОАО "Пинема" были сделаны следующие выводы: финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей, а многие коэффициенты, характеризующие платежеспособность находятся ниже нормы.

В ходе работы исследованию подлежали вопросы поступления, хранения, использования денежных средств и денежных документов на предприятиях промышленности, а также анализ кассовых операций и проведение ревизии денежных средств в кассе предприятия. В процессе исследования была достигнута поставленная цель, касающаяся исследования учета и контроля кассовых операций и денежных документов.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

• рассмотрели основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;
• изучили порядок учета движения денежных средств и денежных документов в бухгалтерии предприятия;
• установили сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе;
• установили своевременность их оприходования;
• установили законность и реальность совершения кассовых операций;
• изучили направления совершенствования учета, анализа и контроля денежных средств в кассе и денежных документов.

Бухгалтерский учет на ОАО "Пинема" ведется автоматизировано с помощью программы "1С: Бухгалтерия".

Для приема, хранения и расходования наличных денег в ОАО "Пинема" оборудована касса. На предприятии ведутся все первичные документы по учету кассовых операций: приходный и расходный кассовый ордер, приходный и расходный валютные кассовые ордера, кассовая книга, платежная ведомость, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В целях осуществления контроля за сохранностью денежных средств на ОАО "Пинема" проводятся инвентаризации. По их результатам составляются акты инвентаризации наличия денежных средств.

С целью оценки достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству Республики Беларусь, направленной на защиту интересов собственников, оказание помощи субъектам хозяйствования, содействие им в правильности расчетов с бюджетом и в подъеме эффективности их деятельности, ОАО "Пинема" заключило договор оказания аудиторских услуг с аудитором - ИП Лялюк Л. Т.

Последняя проверка, которая была проведена на предприятии подтвердила, что ОАО "Пинема" предоставляет достоверную информацию о его состоянии и существенных нарушений выявлено не было, что подтверждается соответствующим аудиторским заключением. Однако не следует забывать и о внутрихозяйственном контроле на предприятии.

При проверке отдельных сторон в учете в связи с обнаружением несущественных отклонений и нарушений, необходимо производить совершенствование учета, контроля на данном предприятии за счет эффективного использования внутреннего контроля.

Систему внутреннего контроля на ОАО "Пинема" можно оценить как достаточно надёжную.

Для совершенствования внутреннего контроля можно предложить следующее: