Аудит учета кассовых операций

 

 

Таблица 1.3 - Показатели деятельности ОАО "Пинема" за 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (цепной способ)		Темпы роста (снижения), %
				2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выпуск товарной продукции: 1.1 В действующих ценах, млн р.	8839	33157	56364	24318	23207	В 3,75 раза	169,99
1.2 В сопоставимых ценах, млн р.	8662,22	32493,86	55236,72	23830,78	22742,86	В 3,75 раза	169,99
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку): 2.1 В действующих ценах, млн р.	8732	32653	55108	23921	22455	В 3,74 раза	168,77
2.2 В сопоставимых ценах, млн р.	8557,36	31999,94	54005,84	23442,58	22005,9	В 3,74 раза	168,77
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг: 3.1 В сумме, млн р.	13836	28410	46989	14574	18579	В 2,05 раза	165,40
3.2 Затраты на 1 р. реализованной продукции, р.	1,58	0,87	0,85	-0,14	-0,64	91,72	58,71
4. Прибыль (убыток) от текущей деятельности: 4.1 В сумме, млн р.	-5777	2540	3222	8317	682	-43,97	126,85
4.2 к выручке от реализации (рентабельность продаж), %	-0,66	0,08	0,06	0,74	-0,02	-0,12	75,00
5. Прибыль (убыток) от прочей деятельности, млн. р.	-7	1179	-5577	1186	-6956	-168,43	В - 4,73 раза
6. Прибыль (убыток) организации, млн р.	-7262	-1478	-2355	8740	-877	20,35	159,34
7. Чистая прибыль (убыток), млн р.	-7368	-1566	-2355	8934	-789	21,25	150,38
8. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, млн р.	67646,5	70065	34942	24185	-35123	103,58	49,87
9. Фондоотдача, р.	0,12	0,46	1,58	0,34	1,12	В 3,83 раза	В 3,43 раза
10. Среднесписочная численность работников, чел.	545	404	378	-141	-26	74,13	93,56
11. Производительность труда, млн р.	15,89	80,43	85,28	64,54	4,85	В 5,06 раза	106,03
12. Средняя заработная плата на 1 работника, р.	577473	1074678	1546354	497205	471676	В 1,86 раза	143,89

 

 

 

Исходя из данных таблицы 1.3, можно сделать вывод об основных показателях деятельности ОАО "Пинема".     Выпуск товарной продукции за период с 2010 года по 2012 год в действующих ценах возрастал на протяжении всего периода. В сопоставимых ценах с 2010 по 2011 года он возрос в 3,75 раза и с 2011 по 2012 года на 69,99%, что говорит о положительной тенденции выпуска продукции и, следовательно, об увеличении прибыли от реализации данной продукции.

За исследуемый период выручка от реализации продукции также увеличивалась с каждым годом, наибольшее увеличение в сопоставимых ценах произошло с 2010 по 2011 год - 23442,58 млн. р., а в 2012 году составила 54005,84 млн р.

Также на протяжении всего периода возрастала и себестоимость реализованной продукции и в 2012 году составила 46989 млн р., что на 165,4% выше, чем в 2011 году. Это связано в большей степени с повышением стоимости материалов, используемых для производства продукции.

Затраты на 1 р. реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 0,14 р., изменения произошли за счет увеличения себестоимости продукции в 2,05 раза и увеличения выручки от реализации продукции в 3,74 раза. К 2012 году по сравнению с 2011 годом затраты на 1 рубль продукции упали на 0,64 р. Данные изменения вызваны увеличением себестоимости продукции на 65,40% и увеличением суммы выручки от реализации продукции на 68,77%.

За период с 2010 по 2011 год прибыль от текущей деятельности увеличилась на 8317 млн р., а в 2012 году на 682 млн р. и составила 3222 млн р.

Из-за увеличения в 2011 году прибыли от текущей деятельности на 43,97% и увеличения выручки от реализации продукции в 3,74 раз, показатель рентабельности продаж за период с 2010 по 2011 год возрос на 0,74%. Путем увеличения в 2012 году прибыли от текущей деятельности на 26,85 % и увеличения выручки от реализации продукции на 68,77%, рентабельность продаж упала на 0,02п. п., что является негативным фактором в оценке конкурентоспособности предприятия.

Убыток от прочей деятельности в 2012 году составил 5577 млн р., в предыдущие годы исследуемого периода так же наблюдался убыток от прочей деятельности.

Прибыль организации за анализируемый период колебалась, в 2012 году прибыль упала на 877 млн р. и составила - 2355 млн р. Снижение прибыли связано с увеличением себестоимости произведенной продукции на 65,40%. Однако прибыль 2012 года выше, чем 2010 года, где показатель прибыли организации находился на уровне - 7262 млн р. То же самое можно сказать и о чистой прибыли: в 2011 году она составила - 1566 млн р., но к 2012 году упала до - 2355 млн р.

На протяжении всего периода среднегодовая стоимость основных производственных фондов изменялась и в 2012 году составила 34942 млн р., что 49,87 млн. меньше, чем в 2011 г.

В 2011 году в сравнении с 2010 годом, увеличение фондоотдачи на 0,34 р. произошло из-за увеличения выпуска товарной продукции на 23830,78 млн. р. и увеличения стоимости основных производственных фондов на 24185 млн. р. за период с 2011 по 2012 года фондоотдача увеличилась на 1,12 р. из-за увеличения выпуска товарной продукции на 22742,86 млн р. и снижения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 35123 млн р.

Среднесписочная численность работников с каждым годом уменьшалась и в 2012 году составила 378 человек, что на 27 человек меньше, чем в предыдущем году и на 167 человек меньше, чем в 2010 году, что может говорить о большей автоматизации производства и, следовательно, о сокращении штата рабочего персонала.

Производительность труда в 2011 году увеличилась в 5,06 за счет увеличения выпуска товарной продукции в 3,75 раз и уменьшения численности работников на 25,87%. Из-за увеличения выпуска товарной продукции в 2012 году по сравнению с 2011 на 69,99% и снижения среднесписочной численности человек на 6,35%, производительность труда возросла на 6,03%.

Рост производительности труда на предприятии при сокращении количества рабочих говорит о рациональном использовании рабочей силы.

Средняя заработная плата на одного работника в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 497205 р. и на конец 2012 года составила 1546354 р., что на 143,89% больше, чем в предыдущем году.

 

Таблица 1.4 - Данные о структуре и динамике собственного капитала и обязательствах ОАО "Пинема" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	На 01.01.2011 г.		На 01.01.2012 г.		На 01.01.2013 г.		Отклонение				Цепные темпы роста (снижения), %
	Сумма, млн р.	Удельный вес, %	Сумма, млн р.	Удельный вес, %	Сумма, млн р.	Удельный вес, %	2011г. от 2010г.		2012г. от 2011г.		2011 г. к 2010 г.	2012г. к 2011г.
							Сумма, млн р.	Удель- ный вес, %	Сумма, млн р.	Удель- ный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Собственный капитал	14926	83,55	3046	29,54	17691	81,22	-11880	-54,01	14645	51,68	20,41	В 5,81 раза
Уставный капитал	5520	36,98	5520	181,22	5520	31, 20	0	144,24	0	-150,02	100	100
Резервный капитал	420	2,81	4	0,13	4	0,02	-416	-2,68	0	-0,11	0,95	100
Добавочный капитал	12184	81,63	14197	В 4,66 раза	34386	В 1,94 раза	2013	В 3,84 раза	20189	-2,72	116,52	В 2,42 раза
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-2789	18,69	-16680	В 5,48 раза	-22219	-125,59	-13891	В 5,29 раза	-5539	В - 4,22 раза	В 5,98 раза	133,21
2. Долгосрочные обязательства	2938	16,45	7265	70,46	4090	18,78	4327	54,01	-3175	-51,68	В 2,47 раза	56,30
Долгосрочные кредиты и займы	2927	99,63	7260	99,93	4090	100	4333	0,3	-3175	0,07	В 2,48 раза	56,34
Доходы будущих периодов	11	0,37	5	0,07	-	-	-6	-0,3	-	-	45,45	-
Итого	17864	100	10311	100	21781	100	-7553	0	11470	0	57,72	В 2,11 раза

 

Исходя из данных таблицы 1.4 сделаем выводы о динамике и структуре собственного капитала и обязательствах анализируемого предприятия.

Стоимость собственного капитала с 2010 по 2012 год изменялась с каждым годом, в 2012 году стоимость собственного капитала составила 17691 млн р.

Сумма уставного капитала не изменялась на протяжении всего периода и составляла 5520 млн р.

Резервный капитал с 2010 по 2011 год упал на 416 млн р. и больше не менялся. Доля резервного капитала в общей стоимость собственного капитала незначительна.

С 2010 по 2011 год сумма добавочного капитала увеличилась на 2013 млн р., с 2011 по 2012 год сумма еще увеличилась на 20189 млн. р. и составила 34386 млн. р. добавочный капитал занимает основную часть собственного капитала, его удельный вес в 2012 году составил 194%.

ОАО "Пинема" в 2012 году имело непокрытый убыток в сумме 22219 млн р., что свидетельствует о дефицитной деятельности предприятия и о неэффективности управления активами и собственным капиталом.

Незначительную часть обязательств организации занимают долгосрочные обязательства, их стоимость на протяжении анализируемого периода постоянно изменялась и в 2012 году составила 4090 млн р.

В стоимости долгосрочных обязательств практически вся сумма приходится на долгосрочные кредиты и займы, в 2012 году доля долгосрочных кредитов и займов занимала 100%. В 2011 и 2010 годах из-за появления доходов будущих периодов в сумме 5 и 11 млн р. соответственно, доля долгосрочных кредитов и займов снизилась на 0,07 и 0,37%.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ОАО "Пинема" можно видеть следующее: финансовая устойчивость улучшилась по ряду показателей, но многие коэффициенты, характеризующие платежеспособность находятся ниже нормы.  Следует заметить, что организация постоянно наращивает объемы производства и реализации продукции, однако прибыль от реализации за последний год несмотря на объем реализованной продукции снизилась. Это связано со значительным увеличением себестоимости выпускаемой продукции.

Так же обратим внимание на то, что показатели финансовой устойчивости ОАО ”Пинема" повысились, и, хотя, они гораздо ниже нормы, прослеживается положительная тенденция в отношении финансового состояния предприятия, так, коэффициент финансового риска с каждым годом снижается, так же понижается степень зависимости ОАО ”Пинема" от внешних источников. Это означает снижение риска неплатежеспособности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии необходимо уделять большое значение показателям производства и реализации готовой продукции. Предприятие должно разрабатывать мероприятия по снижению издержек и улучшению конкурентоспособности продукции, что в свою очередь приведет к увеличению прибыли и достижению положительных значений рентабельности предприятия.

Так же стоит отметить, что на ОАО ”Пинема" создана высокотехническая база, подобран высокопрофессиональный кадровый состав, накоплен интеллектуальный потенциал.

 

2.2  Документальное  оформление кассовых операций  и операций по учету денежных  документов

 

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций организуется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П (далее – Положение № 373-П) , документ вступил в силу с 1 января 2012.     Кассовые операции осуществляются кассиром или бухгалтером, ведущим учет операций с денежными средствами. Он относится к категории специалистов, назначается на должность и освобождается от нее приказом генерального директора предприятия и непосредственно подчиняется главному бухгалтеру, с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир выполняет следующие должностные обязанности:

• Осуществляет прием наличных денежных средств в кассу предприятия с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.
• Выдает наличные денежные средства подотчетным лицам на основании служебных записок, заверенных подписью генерального директора или финансового менеджера с одновременным занесением информации в компьютерную базу данных.
• Контролирует соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
• Сдает наличную выручку в банк.
• Получает наличные денежные средства по чеку в банке.
• Ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РБ.
• Ведет и учитывает расходы с подотчетными лицами предприятия, проверяет, оформляет и проводит в компьютерной базе данных авансовых отчетов подотчетных лиц.
• Начисляет и выплачивает заработную плату работникам предприятия.
• Исчисляет налоги по заработной плате, своевременно их перечисляет.
• Готовит платежные поручения и отправляет их в банки по системе "банк - клиент".
• Обменивается корреспонденцией с банками: предоставляет в банки информацию, предусмотренную законодательством (кассовые планы, заявления на утверждение лимита остатка наличных средств в кассе, подтверждение остатков на расчетных счетах и т.п.); получает необходимые предприятию справок, писем, подтверждений.