Бухгалтерский баланс, как информационная база для принятия управленческих решений

Начисленные, но не выплаченные организацией суммы оплаты труда, суммы задолженности по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, суммы задолженности организации по всем видам платежей в бюджет показываются в бухгалтерском балансе отдельно в одноименных статьях. Указанные суммы по каждому виду должны приводиться развернуто.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной группы. В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества, работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком; сумма арендных обязательств предприятия за основные средства, переданные ей на условиях договора финансового лизинга и т.д.

Доходы будущих  периодов. В этом подразделе отражаются источники средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за коммунальные услуги и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете «Доходы будущих периодов». К ним относятся:

• недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные за отчетный период;
• безвозмездно полученные ценности;
• разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

Резервы предстоящих  расходов и платежей. В этом подразделе показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с учетной политикой для целей равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и переходящие на следующий год.

К указанным резервам относятся  резервы на:

• предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
• предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
• покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ.

Выводы. Информационные потоки, имеющие отношение к конкретному предприятию, разнообразны. Значительная их часть формируется и/или затрагивает используемую на предприятии систему бухгалтерского учета. Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства коммуникации – ее аналитические возможности. В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией финансового характера позволяет получить достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.

Опираясь на отчетность, пользователь-собственник  должен получить представление об имущественном  и финансовом положении предприятия с позиции долгосрочной перспективы (т.е. насколько устойчиво данное предприятие, является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и иметь контрагентские отношения). Данный аспект находит отражение в бухгалтерском балансе: активная сторона баланса дает представление об имуществе предприятия, пассивная – о структуре источников его средств.

Основную смысловую нагрузку для  характеристики имущественного и финансового  положения предприятия несет  баланс, В балансе отражается состояние  средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах а) по составу (виду), б) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, которые находятся в распоряжении предприятия, представлена двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). Элементами, непосредственно связанными с характеристикой имущественного и финансового положения в балансе, признаются активы, обязательства и капитал. Каждая хозяйственная операция вызывает изменение в финансовом состоянии предприятия, что немедленно отражается на балансе.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

2. аналитическое обеспечение информационной базы  ЗАО «Эскада»

1. Характеристика организации

В августе 2000 года из состава гостиничного комплекса «Золотое кольцо» было выведена  гостиница «Эскада». Московская регистрационная Палата зарегистрировала ЗАО «Эскада» (свидетельство Московской регистрационной палаты о регистрации изменений в учредительных документах от 2 ноября 2000 года № 3205-iu3). (20.11.2002 г. получено новое Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр за основным государственным регистрационным номером-1027739583190).

Согласно Устава  ЗАО «Эскада» является коммерческой организацией.  Основным видом деятельности  ЗАО «Эскада» является предоставление гостиничных и сервисных услуг российским, иностранным гражданам и организациям.

Гостиница «Эскада» категории три  звезды расположена в одном из тихих переулков Старого Арбата - культурном, деловом, торговом и развлекательном  районе города, в 30-ти минутах ходьбы от Красной площади. Отель находится в 40 минутах езды от международного аэропорта Шереметьево и часе езды от аэропорта Домодедово.

Гостиница «Эскада» - это 4 этажа уютных и комфортабельных номеров, возможность  организации и проведения корпоративных мероприятий, свадеб, банкетов, семинаров, конференций; ресторан, оформленный в европейском стиле, бар и летний дворик. Отреставрированная в 2002 г., гостиница сегодня предлагает 84 номера для одноместного и двухместного размещения: 32 стандартных номера, 28 делюксов, 20 полулюксов и 4 корпоративных люкса. В каждом номере: ванна или душевая кабина, фен, холодильник, телефон, телевизор, спутниковое и кабельное телевидение, кондиционер.

Покрытие затрат производится за счёт собственной хозяйственной деятельности. Расчёты всех видов налогов производятся на основе действующего законодательства РФ. Оплата за проживание и услуги производится кредитными карточками или в рублях по текущему курсу доллара. В гостинице услугам клиентов: круглосуточная служба размещения и информации, пункт обмена валюты, бизнес - центр, заказ автотранспорта, конференц-залы на 15, 20, 70 человек, парикмахерская, химчистка.  Ресторан имеет прекрасную кухню, способную удовлетворить любой вкус.

Загрузка в 2004 году составила- 75,6 %. Среднесписочная численность работников в 2004 году в целом по гостиничному комплексу составила 282 человека, из них производственного персонала 177 человек, работников АУП --125 человек. Текучесть кадров составила 23,4 %.

Для принятия управленческих решений по конкретному предприятию необходим анализ имущественного положения организации, источников финансирования деятельности организации, платежеспособности и финансовой устойчивости. Исходная информация для проведения данного анализа содержится в бухгалтерском балансе.

2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Согласно действующим нормативным  документам баланс в настоящее время  составляется в оценке нетто. Итог баланса  дает ориентировочную оценку суммы  средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной (балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Анализ активов, обязательств и  капитала организации проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:

• анализа непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
• формирования уплотненного сравнительного аналитического баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей:
• дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу  – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет  выделить главные тенденции в  финансовом состоянии организации.

Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать  структуру и динамику финансового  состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса [12]. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует  те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Рассмотрим аналитический баланс анализируемого предприятия ЗАО  «Эскада».

 

Таблица 2.1

 

60,84

 

                

Непосредственно из аналитического баланса  можно получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации,  равную сумме разделов I и II баланса  (стр. 190 + 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е.  внеоборотных) средств (активов), равную  итогу раздела I баланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных)  средств, равную итогу раздела  II баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных  средств (стр. 210+220).

5. Величину собственного капитала  организации, равную итогу раздела  III баланса (стр. 490).

6. Величину заемного капитала, равную  сумме итогов разделов IV и V баланса  (строка 590 + строка 690).

7. Величину собственных средств  в обороте, равную разнице итогов  разделов III и I баланса (стр.490 –  190).

8. Рабочий капитал, равный разнице  между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II, стр. 290 минус итог раздела V стр. 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение  удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости  активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.

 

Данные таблицы показывают, что  наибольший удельный вес в структуре  всех активов составляют внеоборотные активы (65,38% против 34,62% оборотных активов на начало года и 77,06% против 22,94% на конец года). Структура активов и их динамика представлены на рис. 2.1.

Рис.  2.1. Структура активов ЗАО «Эскада»

За анализируемый период в составе и структуре активов  произошли следующие изменения:

• общая сумма активов организации уменьшилась на 1 951 тыс. руб. или на 2,24 %.
• увеличение  внеоборотных активов составило 8 686 тыс. руб. или 15,24 %.
• снижение  оборотных активов составило 10 637 тыс. руб. или 35,24 %.

Наибольший удельный вес в структуре  оборотных активов занимает дебиторская задолженность. На конец года произошли существенные изменения в составе и структуре оборотных активов:

• увеличение материальных оборотных активов на 4 495 тыс. рублей или на 103,95% с одновременным увеличением удельного веса в структуре на 5,39 процентных пункта;
• величина дебиторской задолженности снизилась на 13 558  тыс. рублей или на 60,84% с одновременным снижением удельного веса в структуре на 15,32 процентных пункта;
• величина денежных средств снизилась на 1448 тыс. руб.  или на 42,11%.

Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом собственных  источников средств. Данные таблицы показывают, что наибольшим удельным весом в структуре всех источников активов обладает собственный капитал (68,68% против 31,32% заемных источников на начало года и 77,41% против 22,59% на конец отчетного периода). Структура пассивов и их динамика представлены на рис. 2.2.

Рис.  2.2. Динамика и структура пассивов ЗАО «Эскада»

За анализируемый период в составе и структуре пассивов общее снижение стоимости источников составило  1 951 тыс.  рублей, или 2,24%.  Оно было вызвано увеличением величины собственного капитала на 6 106 тыс. рублей или 10,20%, а также уменьшением величины заемного капитала на 8057 тыс. рублей, или – 29,50%.  Увеличение доли собственных источников свидетельствует о снижении финансовой зависимости организации от внешнего финансирования.