Фінансовий аналіз діяльності підприємства на прикладі приватного підприємства «Бочарова В.В.»

 Виконання плану по  прибутку в значній мірі залежить  від фінансових результатів діяльності, не зв'язаних з реалізацією  продукції. Це фінансові результати, отримані від операційних, позареалізаційних  операцій і надзвичайних обставин.

 Аналіз зводиться в основному до вивчення динаміки і причин отриманих збитків і прибутку по кожнім конкретному випадку. Збитки від виплати штрафів виникають у зв'язку з порушенням окремими службами договорів з іншими підприємствами, організаціями й установами. При аналізі встановлюються причини невиконаних зобов'язань, приймаються міри для запобігання допущених помилок. Зміна суми отриманих штрафів може відбутися не тільки в результаті порушення договірних зобов'язань постачальниками і підрядчиками, але і через ослаблення фінансового контролю у відношенні їх. Тому при аналізі даного показника варто перевірити,  чи у усіх випадках порушення договірних зобов'язань були пред'явлені постачальникам відповідні санкції.

Збитки від списання безнадійної  дебіторської заборгованості виникають  звичайно на тих підприємствах, де постановка обліку і контролю над станом розрахунків  знаходиться на низькому рівні. Прибутки (збитки) минулих років, виявлені в  поточному році, також свідчать про  недоліки бухгалтерського обліку.

 Показники рентабельності  більш повно, чим прибуток, характеризують  остаточні результати господарювання, тому що їхня величина показує  співвідношення ефекту з наявними  використаними ресурсами. Їх застосовують  для оцінки діяльності підприємства  і як інструмент інвестиційної  політики і ціноутворення. 

Показники рентабельності можна  об'єднати в кілька груп: 
-   показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат     виробництва й інвестиційних проектів; 
-   показники, що характеризують рентабельність продажу; 
-   показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.

Усі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового  прибутку, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат)

Вона розраховується  за формулою 1.22. чи 1.23.:

 

                                                                                             (1.22.)

 

                                                                                             (1.23.)

 

У формулах 1.22. та 1.23., П_б – балансовий прибуток,  П_ч - чистий прибуток, З - сума витрат по реалізованій чи  зробленій продукції.

      Показує,  скільки підприємство має прибутку  з кожної гривні, витраченої на  виробництво і реалізацію продукції.  Може розраховуватися в цілому  по підприємству, окремим його  підрозділам і видам продукції. 

Рентабельність продажів розраховується за формулою 1.24. чи 1.25.:

 

                                                                                               (1.24.)

 

                                                                                                (1.25.)

 

У формулах 1.24. та 1.25.,   РП - сума отриманого виторгу.

Показник характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки  прибутку має підприємство з гривні продажу. Широкого застосовування цей  показник одержав у ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству й окремим видам продукції.

Рентабельність (прибутковість) капіталу розраховується за формулою 1.26. чи 1.27.:

 

                                                                                                 (1.26.)

 

                                                                                                 (1.27.)

                                                                                                                         

У формулах 1.26. та 1.27., ІК - середньорічна вартість всього інвестованого капіталу чи окремих його доданків: власного (акціонерного), позикового, основного, оборотного, виробничого капіталу і т.д.

 Чим  швидше обертається  капітал на підприємстві, тим  менше його потрібно для забезпечення  запланованого обсягу продажу.

І навпаки, уповільнення обертання  капіталу вимагає додаткового залучення  засобів  для забезпечення того ж  обсягу виробництва і реалізації продукції. Таким чином, обсяг продажу  сам по собі не робить впливу на рівень рентабельності, тому що з його зміною пропорційно  збільшується чи  зменшується  сума прибутку і сума основного й  оборотного капіталу, за умови незмінності  інших факторів.

 В даний час більшість  підприємств України знаходиться  в скрутному фінансовому стані.  Високі податкові і банківські  процентні ставки, взаємні неплатежі  між суб'єктами, що хазяюють, приводять  до того, що підприємства виявляються  неплатоспроможними. Зовнішньою ознакою  неспроможності (банкрутства) підприємства  є призупинення його поточних  платежів і нездатність задовольнити  вимоги кредиторів протягом трьох  місяців із дня настання термінів  їхнього виконання.

  У зв'язку з цим  особливу актуальність здобуває  питання оцінки структури балансу,  тому що рішення про неспроможність  підприємства приймаються по  визнанні незадовільності структури  балансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Фінансовий аналіз діяльності приватного підприємства «Бочарова В.В.»

1. Економічна характеристика та майновий стан приватного підприємства «Бочарова В.В.»

 

Приватне підприємство «Бочарова  В.В.» є суб`єктом господарської  діяльності (господарювання), що створене та діє на основі приватної власності  громадянина України та його праці  і є унітарним підприємством.

Підприємство створене згідно законодавства  України за рішенням власника для  здійснення підприємства.

Місце знаходження підприємства: Україна, 85000, м. Маріуполь, вул. Фонтанна, буд. 70, оф. 330.

Підприємство здійснює свою діяльність у межах встановленого правового  господарського порядку, додержуючись вимог законодавства України.

Підприємство створюється з  метою задоволення суспільних та особистих потреб шляхом пропозиції якісної посуду для дому і заміських будинків.

Підприємство є підрозділом компанії Tupperware.

Діяльність підприємства здійснюється на основі комерційного розрахунку та власного комерційного ризику.

Підприємство цілком відповідає за результати своєї діяльності, за виконання своїх обов`язків перед  суб`єктами господарювання та громадянами, бюджетом.

Майно підприємства становлять виробничі і невиробничі фонди, а також інші цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.

Джерелами формування майна  підприємства є:

• грошові та матеріальні внески власника;
• кредити банків та інших кредиторів;
• інші джерела, не заборонені законодавством України.

Управління підприємством  на основі поєднання прав власника відносно господарського використання свого майна і участі в управлінні трудового колективу підприємства.

Власник здійснює свої права  щодо управління підприємством безпосередньо, бо являється також директором цього підприємства.

Підприємство самостійно здійснює господарську діяльність та вільно розпоряджається продукцією, товарами та прибутком, який залишився  після сплати податків, зборів та інших  платежів, передбачених законом.

Підприємство самостійно формує програму своєї діяльності, постачальником продукції являється Tupperware Ukraine. Воно вільне у виборі предмета договору, залученні матеріально - технічних, фінансових та інших ресурсів. Ціну на продукцію встановлює Tupperware.

Необхідні показники для  фінансового аналізу зображені  у таблиці 2.1.

За результатами таблиці 2.1. можна зробити висновок, що прибуток підприємства має тенденцію росту.

У 2011 році дохід від реалізації продукції (робіт, товарів, послуг) складав 957,4 тис. грн., а у 2012 році – 240,7 тис. грн., по відношенню до 2005 року дохід зменшився на 716,7 тис. грн.

Підприємство почало свою діяльність у 2011 році спрацювало з доходом від реалізації продукції 957,4 тис. грн., а чистим доходом (виручкою від реалізації) 797,8 тис. грн., але розрахувавшись по податкам, зазнавши матеріальних витрат, витрат на оплату праці, зробивши відрахування на соціальні заходи, амортизацію та інші операційні витрати підприємство спрацювало за рік зі збитком 22,9 тис. грн. В 2012 році зменшилися витрати за рахунок меншої реалізації продукції (робіт, товарів, послуг) підприємство отримало прибуток 40,1 тис. грн., що становить на 63,0 тис. грн. більше ніж у 2011 році.

 

 

Таблиця 2.1.Показники техніко – економічної характеристики приватного підприємства «Бочарова В.В.» за 2011 – 2012 роки

№ п/п	Показники	2011 рік	2012 рік	Абсолютне відхилення (+/ - )	Відносне відхилення, %
1.	Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	957,4	240,7	- 716,7	25,14
2.	Чистий дохід (виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн.	797,8	200,6	- 597,2	25,14
3.	Чистий прибуток (збиток) звітного року, тис. грн.	- 22,9	40,1	63,0	- 175,11
4.	Середньорічна (середня) вартість основних засобів, тис. грн.	0,6	11,4	10,8	1900
5.	Фондовіддача основних засобів, тис. грн.	15,26	7,64	- 7,62	50,07
6.	Фондомісткість, грн.	0,07	0,13	0,06	185,71
7.	Матеріальні витрати, тис. грн.	197,1	125,8	- 71,3	63,83
8.	Середня вартість власного капіталу, тис. грн.	20,05	8,7	- 11,35	43,39
9.	Середня вартість сукупного капіталу, тис. грн.	62,8	31,5	- 31,3	50,16
10.	Рентабельність по чистому прибутку, %	- 1,14	4,61	5,75	- 404,39

 

У 2012 році збільшилися основні засоби на 10,8 тис. грн. порівняно з 2011 роком. Підприємство оновлювало основні засоби, тому і відбулося збільшення.

Зменшення матеріальних витрат з 197,1 до 125,8 ти. Грн., відповідно 2011 і 2012 роки, тобто зменшення відбулося на 63,83 %.

Так як підприємство почало свою діяльність у 2011 році, то власний капітал складав 20005 тис. грн., а в 2012 році – 8,7 тис. грн., тобто зменшився на 11,35 тис. грн. Власний капітал витрачався на розвиток діяльності підприємства.

Рентабельність підприємства збільшилися у 2012 році на 5,75 порівняно з 2011 роком. У 2011 році вона складала – 1,14 %, а у 2012 році складала 4,61%.

Можна сказати, що підприємство за 2 роки своєї діяльності спрацювало з прибутком, зменшило витрати за рахунок основних засобів (зменшення  амортизації з 6,0 до 1,2), матеріальних витрат (з 197,1 до 125,8), витрат на оплату праці (з 61,9 до 11,2) – менший об’єм реалізації послуг, а заробітна плата працівникам  нараховується як відсоток від вартості виконаних робіт; відрахування на соціальні  заходи (з 23,1 до 3,8) та інших операційних  витрат (з 534,2 до 18,50)

Всі підприємства сфери матеріального  виробництва в умовах ринкової економіки  здійснюють свою діяльність на засадах  комерційного розрахунку. Це таке господарювання, яке передбачає порівняння витрат і  результатів діяльності в грошовій формі, одержання максимального  прибутку при мінімум витрат. Суть комерційного розрахунку зумовлює специфічні вимоги до організації фінансового  господарства підприємства, яке має  зважати на те, що суб’єкти господарювання у ринковій економіці володіють  не уявною, а дійсною фінансовою незалежністю і що вони несуть реальну  економічну відповідальність за ефективність свого функціонування, своєчасне  виконання своїх зобов’язань  перед постачальниками, споживачами, банками, іншими діловими партнерами, а також перед державою. Здатність  підприємства успішно діяти в умовах комерційного розрахунку знаходить своє відображення у його фінансовому стані.

Під фінансовим станом підприємства розуміють ступінь забезпеченості підприємства необхідними фінансовими  ресурсами для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного  проведення грошових розрахунків за своїми зобов’язаннями.

Аналізуючи пасив балансу, бачимо, що на підприємстві переважають поточні витрати, що свідчить про те, що підприємство не являється фінансово стійким, а також, що фінансові операції підприємства ризиковані. У структурі запозичених коштів найбільшу частину займає кредиторська заборгованість за товари, причому відбулася її зменшення з 73,0 до 26,1 тис. грн., тобто на 46,9 тис. грн. Так як фінансове становище є досить стійким, то підприємство може викликати зацікавленість у кредиторів, тому потрібно зробити більш детальний аналіз показників фінансової стійкості.