Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

расплатиться  с кредиторами, заемщиками и акционерами  денежными средствами в

связи с использованием имеющего места денежного притока. Концепция

рентабельности  исчисляемой на основе притока денежных средств, широко

применяется в  странах с развитой рыночной экономикой. Она приоритетна,

потому, что  операции с денежными потоками, обеспечивающие платежеспособность, является существенным признаком состояния предприятия.

       Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в

современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется

постоянно принимать  ряд неординарных решений для  обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия. Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса. При анализе производства показатели рентабельности  используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

 

 

 

 

              2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

ООО «Рубин»

         2.1. Анализ ресурсного потенциала

         Задание №1

Определим степень  влияния отдельных факторов, связанных  с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции  по сравнению с прошлым годом (используя данные справки №1 и  выписки из отчета о прибылях и  убытках).

Полученные  данные представим в таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчет-ный год	Динамика показателя в  про-центах	Раз-ница в про-центах (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	110	+10	+520000	численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, чел.-дн.	2340000	2627625	112,3	+2,2916	+119163,2	количество дней отработанных 1 человеком
3	Число отработанных человеко-часов, чел.-ч.	18720000	20495475	109,48	-2,8073	-145979,6	Продолжитель-ность смены
4	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	5200000	6207000	119,37	9,881	513812	выработка 1-го рабочего

1.Рассчитаем динамику изменения числа рабочих: данные за отчетный период / данные за предшествующий период * 100%.

% динамики численности  рабочих: 10725 / 9750 * 100% = 110%

отклонение = % динамики 100% = 110% – 100% = 10%.

2.Рассчитаем  динамику изменения отработанных человеко-дней:

% динамики отработанных  человеко-дней: 2627625 / 2340000 * 100% = 112,2916%

отклонение = 112,2916%  - 110% = 2,2916%

3.Рассчитаем  динамику изменения отработанных  человеко-часов:

% динамики отработанных  человеко-часов: 20495475 / 18720000 * 100% = 109,4843%

отклонение = 109,4843% - 112,2916% = - 2,8073 %

4.Рассчитаем  динамику изменения объема продаж:

% динамики объема  продаж: 6207000 / 5200000 * 100% = 119,3653%

отклонение = 119,3653% - 109,4843% =  9,881%

Расчет влияния  фактора проведем: объем продаж (без НДС) * разница в процентах / 100

1.   Влияние 1-го фактора = 5200000 * (10) / 100 = 520000 тыс. рублей

2.   Влияние 2-го фактора = 5200000 * (2,2916) / 100 = 119163,2 тыс. рублей

3.   Влияние 3-го фактора = 5200000 * (-2,8073) / 100 = -145979,6 тыс. рублей

4.   Влияние 4-го фактора = 5200000 * (9,881) / 100 = 513812 тыс. рублей

Теперь определим  общее влияние всех факторов на изменение  объема продаж (∆V) сложив все факторы.

∆V = Численность рабочих + Число отработанных человеко-дней + Число отработанных человеко-часов + Объем продаж (без НДС)

∆V = 520000 + 119163,2 – 145979,6 + 513812 =1006995,60 (тыс. руб.)

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел  рост объема продаж на 1006995,6 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1.   Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом  на  975 человека привел к увеличению объема продаж на 10 %.

2.   По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 12,2916 %.

3.   В отчетном году на 0,2 уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом, что снизило объем продаж на 2,8073 %.      

4.   В отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Повышение производительности труда повысило объем продаж на 9,881 %.

В отчетном году произошло увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим годом, а так же сокращение средней продолжительности рабочего дня, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Данные факторы отрицательно повлияли на динамику выручки, величина их влияния является неиспользованным резервом: 145979,6 тысячи рублей.

 

Задание №2

Для определения  степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж заполним таблицу 2.

 

Таблица 2

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	5200000	6207000	+1007000
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	МЗ	2713693	3251782	+538089
3	Материалоотдача проданной  продукции, коэфф.	Мо	1,9162	1,9087	-0,0075
4	Степень влияния следующих  факторов:		Х	Х	Х
а)	Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.)	∆МЗ	Х	Х	+1033130,88
б)	Изменения материалоотдачи  реализованной продукции	∆Мо	Х	Х	-24388,365

Определяя влияние  факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной  моделью:

V = МЗ * Мо                                              (1)

         Применим метод абсолютных разниц.

1.Изменение  стоимости материалов в себестоимости  продаж определим по формуле:

ΔV(МЗ) = ΔМЗ * Мо

ΔV(МЗ) = 538089 * 1,9162 = 1031086,1418 тыс. рублей

2.Изменение  материалоотдачи реализованной  продукции рассчитаем по формуле:

ΔV(Мо) = МЗ1 * ΔМо

ΔV(Мо) = 3251782 * (-0,0075) =  - 24388,365 тыс.рублей

3.Общее влияние  факторов равно: 1031086,1418 – 24388,365 = 1006697,7768 тыс.рублей

        Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 1006697,7768 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало  уменьшение в отчетном году материалоотдачи, что уменьшило объем продаж на 24388,365 тыс. рублей.

Соответственно, положительное влияние на объем  продаж в отчетном году оказало увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж.  Его увеличение  повысило объем продаж на 1031086,1418 тыс. руб. 

Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 24388,365 тыс. рублей.

 

          Задание №3

          Далее определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Для начала рассчитаем среднюю первоначальную стоимость  ОПФ отчетного года по формуле:

ОСпр 1 = (ОСнач.года + ОСкон.года) / 2                      (2)

ОСпр 1 =  (1481846 + 1879099) / 2 = 1680472,5 тыс.рублей

Общее количество машино-часов  определяется по формуле:

Количество дней отработанных оборудованием  × коэффициент сменности работы оборудования × средняя продолжительность  смены × среднегодовая стоимость

1. Общее количество машино-часов  (прошлый год) = 240×1,3×8,0×1481846 =

= 3698687616 тыс. руб.

2. Общее количество машино-часов (отчетный год) = 245×1,5×7,8×1680472,5=

 = 4817074421,25 тыс. руб.

3. Объем продаж приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной  части ОС (прошлый год) = 5200000 / 3698687616= 0,00140.

4. Объем продаж приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (отчетный год) = 6207000 / 4817074421,25 = 0,00128.

Теперь определим  влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуясь мультипликативной моделью

V = ОСпр * Чд * Ксм  * Чч * Вч                             (3)

V0 = 5200000 тыс. руб.

V1 = ОСпр 1 * Чд 0 * Ксм 0 * Чч 0 * Вч 0 = 1680472,5  * 240 * 1,3 * 8,0 * 0,00140 = 5872243,104 (тыс. руб.)

V2 = ОСпр 1 * Чд 1 * Ксм 0 * Чч 0 * Вч 0 = 1680472,5 * 245 * 1,3 * 8,0 * 0,00140 = 5994581,502 (тыс. руб.)

V3 = ОСпр 1 * Чд 1 * Ксм 1 * Чч 0 * Вч 0 = 1680472,5 * 245 * 1,5 * 8,0 * 0,00140 = 6916824,81 (тыс. руб.)

V4 = ОСпр 1 * Чд 1 * Ксм 1 * Чч 1 * Вч 0 = 1680472,5 * 245 * 1,5 * 7,8 * 0,00140 = 6743904,1897 (тыс. руб.)

V1 = 6207000 тыс.  руб.

а) изменение  объема продаж за счет изменения первоначальной стоимости ОПФ: ΔV(ОСпр) = V1 – Vо = 5872243,104 – 5200000 = 672243,104 тыс. руб.

б) изменение  объема продаж за счет изменения количества рабочих дней в году: ΔV(Чд) = V2 – V1 = 5994581,502 - 5872243,104 = 122338,398 тыс. руб.

в) изменение  объема продаж за счет изменения коэффициента сменности: ΔV(Ксм) = V3 – V2 = 6916824,81  - 5994581,502 = 922243,308 тыс. руб.

г) изменение  объема продаж за счет изменения средней  продолжительности смены: ΔV(Чч) = V4 – V3 = 6743904,1897 - 6916824,81=

-172920,6203

д) изменение  объема продаж за счет изменения выпуска  продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС: ΔV(Вч) = V1 – V4 = 6207000 - 6743904,1897 =-536904,1897

 

         Полученные данные представим в таблице 3.

         Таблица 3

       Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб	V	5200000	6207000	+1007000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСпр	1481846	1680472,5	+198626,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть  производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии	Чд	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	Ксм	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность  смены, час	Чч	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования, тыс. руб.	Вч	0,00140	0,00128	-0,00012
7	Степень влияния следующих  факторов:		Х	Х	Х
8	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.	∆ОСпр	Х	Х	+672243,104
9	б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.	∆Чд	Х	Х	+122338,398
10	в) изменения Ксм	∆Ксм	Х	Х	+922243,308
11	г) изменения средней продолжительности  смены, тыс. руб.	∆Чч	Х	Х	-172920,6203
12	д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы, тыс. руб.	∆Вч	Х	Х	-536904,1897

       

      Общее влияние факторов равно  1007000 тыс.руб.

       Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 1007000 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы: увеличение средней первоначальной стоимости основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 198626,5 тыс. рублей  позволило увеличить  объем продаж на 672243,104 тыс. рублей; увеличение количества рабочих дней в отчетном  году привело к увеличению  объема продаж на 122338,398 тыс. рублей. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 922243,308 тыс. рублей позволило увеличение коэффициента сменности.

      Изменение средней продолжительности рабочей смены привело к снижению объема продаж на 172920,6203 тыс. рублей, а изменение объема продаж за счет изменения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – 536904,1897 тыс. рублей, что оказало отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Он составляет 709824,81 тыс. рублей.

 

       Задание №4

       Влияние на объем продажи продукции использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда, рассмотрено в заданиях 1-3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 4.

Таблица 4

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж, Кэкст	Коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж
						экстен-сивности исполь-зования ресурса Кэкст* 100	интенсив-ности ис-пользования  ресурса 100 – Кэкст* * 100
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	+10	0,516	51,6	48,4
2	Среднегодовая стоимость  активной части производст-венных фондов, тыс. руб.	2713693	3251782	+19,83	1,024	102,4	-2,4
3	Стоимость материалов в себестоимости  продаж, тыс. руб.	1481846	1680472,5	+13,40	0,692	69,2	30,8
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	5200000	6207000	+19,36	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	Х	Х
6	Комплексные показатели использования  ресурсов	Х	Х	Х	0,47	47	53