Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП                                               (9)

2) Переменная  часть есть фонд заработной  платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi)                          (10)

       Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

 

        Задание № 5

        Дадим оценку и проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Полученные данные представим в виде таблицы 10.

 

 

Таблица 10

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	Выручка (нетто)	6207000	98,925	5200000	98,660	1007000	119,365
2	Проценты к получению	18513	0,295	18084	0,343	429	102,372
3	Прочие доходы	48938	0,780	52566	0,997	-3628	93,098
4	Всего доходов	6274451	100	5270650	100	1003801	119,045
5	Себестоимость продукции	3443069	57,369	2648617	52,965	794452	129,995
6	Коммерческие расходы	465477	7,756	494943	9,897	-29466	94,047
7	Управленческие расходы	923454	15,387	966440	19,326	-42986	95,552
8	Проценты к уплате	203145	3,385	64520	1,290	138625	314,856
9	Прочие расходы	966470	16,103	826130	16,520	140340	116,987
10	Всего расходов	6001615	100	5000650	100	1000965	120,017
11	Превышение доходов над  расходами	272836		270000		2836	101,050

 

      Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1003801 тыс. рублей, что составило рост на 19,045%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (98,66% в прошлом году  и 98,925% в отчетном году). На втором месте стоят прочие операционные доходы (0,997 % в прошлом году  и 0,78 % в отчетном году). Удельный вес процентов к получению составляет в отчетном году – 0,295%.

Расходы организации  увеличились на 1000965 тыс.рублей, т.е. на 20,017%. Наибольший удельный вес в  расходах занимает себестоимость продукции (52,965% в прошлом году и 57,369% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы (19,326% в прошлом году и 15,387% в отчетном году) и коммерческие  расходы (9,897 % в прошлом году и 7,756 % в отчетном году). Остальные расходы еще менее значительны.

        Используя данные формы 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 8, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 19,365 %, и увеличилась по структуре на 0,265 %. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 29,995% и по структуре на 5 %.

         Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,05 %, или на 2836 тыс. руб.

         На изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:

- снижение прочих  доходов на 6,902%

- увеличение  процентов к уплате на 214,856%;

- увеличение  налога на прибыль на 1,05%.

 

          2.4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

          Задание № 1

Система показателей  финансовых результатов включает в  себя абсолютные (прибыль, убыток) и  относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые  результаты деятельности предприятия  определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют  следующие показатели рентабельности:

- рентабельность  продаж показывает сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции.

- рентабельность  активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации  характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов  по прибыли до налогообложения, и  рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

- рентабельность  собственного капитала позволяет  определить эффективность использования  инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

      На основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты обобщим в таблице № 11.

            Таблица 11

   Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2551383	2763931	212548
2	Прибыль от продаж	1090000	1375000	285000
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-820000	-1102164	-282164
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	270000	272836	2836
5	Налог на прибыль	48600	49110	510
6	Чистая прибыль (убыток)	221400	223726	2326
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х	Х
	а) изменения  прибыли до налогообложения	Х	Х	2836
	Б) изменения  суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	510

Вывод. Общая  сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2836 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 2326 тыс.рублей, что является положительным моментом деятельности организации.    

Из таблицы  следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, то есть за счет прибыли от продаж, абсолютный прирост прибыли от продаж составил 285000тыс. рублей.      

В отчетном году также как и в прошлом получен  убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 282164 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов  и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

Чистая прибыль  в связи с увеличением прибыли  до налогообложения на 2836 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи  с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль, Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае сумма налога на прибыль увеличилась, что повлияло на чистую прибыль отрицательно.

Проведем анализ характера изменения прибыли  от продаж за отчетный период.

Таблица 12

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетный год, ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	5200000	6696000	6207000
2	Полная себестоимость  проданных товаров	2648617	5343000	3443069
3	Прибыль от продаж	1090000	1353000	1375000

 

Для расчета  влияния факторов на прибыль от продаж используем метод цепных подстановок. В качестве факторов используем следующие показатели:

- изменение  объема проданной продукции;

- изменение  себестоимости продукции;

- изменение  цен на продукцию

- изменение  структуры и ассортимента проданной  продукции.[2]

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения  объема продаж продукции:

ΔПQ = П0 * ΔТ /100, где

П0 – прибыль  предыдущего года;

ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%

В нашем примере  ΔТ =(6696000/ 5200000) * 100% – 100% = 28,769%

Тогда влияние  изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 1090000 * 28,769% / 100 = 313582,1 тыс. рублей

2. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔS = ΣQ1* Р1 – ΣQ1* Р0 = 3443069– 5343000= -1899931 тыс.рублей.

Между уровнем  себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

3. Влияние на  величину прибыли изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔПZ = ΣQ1* Z 1 –  ΣQ1* Z 0 = 6207000– 6696000= -489000 тыс. рублей.

4. Влияние изменения структуры продаж

 Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит

ΔПструктура =Ппересч-Ппред*Троста выручки= 1353000–(1090000*1,2876) = -50484 тыс. рублей.

5. Определим  общее влияние факторов

ΔП = 313582,1-1899931-489000-50484     = -2 125832,9 тыс. рублей.

ΔП=Потч-Ппред=1375000-1090000=285000 тыс.руб.   

Вывод. Как видно  из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль  от продаж в отчетном году оказал изменения  объема продаж продукции (313582,1 тыс.руб.).

Изменение структуры  проданной продукции оказали  менее значительное влияние и  этот фактора уменьшил прибыль на 50484 тыс. рублей.

Увеличение  себестоимости проданной продукции  оказало отрицательное влияние  на изменение прибыли, уменьшив ее на -1899931тыс.руб.

Основное негативное влияние оказало  увеличение себестоимости  продукции, а именно увеличение удельных расходов: материальных, трудовых ресурсов и основных производственных фондов.