Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Из таблицы нам известные  данные по изделиям А, В и С –  это количество проданной продукции (колонка 1, 2), цена изделия (колонка 3, 4). Зная количество проданной продукции в предыдущем годе и цену изделия предыдущего года можно рассчитать сумму выручки за предыдущий год по каждому из изделий:

                                    А = 11500 х 256 = 2944000 тыс.руб.

                                     В = 5880 х 305 = 1793400 тыс.руб.

                                     С = 7000 х 357 = 2499000 тыс. руб.

                 Итого: А+В+С = 2944000+1793400+2499000 = 7236400 тыс.руб.  

Для того чтобы рассчитать показатель выручки за отчетный год  при структуре и ценах прошлого года нужно выручку предыдущего  года умножить на коэффициент реализации (К_реал.= ) для каждого изделия: А = 2944000 х 1,2 = 3532800 тыс. руб.

                В = 1793400 х 1,2 = 1708000 тыс. руб.

                С = 2499000 х 1,2 = 4275432 тыс.руб.

Итого: А+В+С = 3532800+1708000+4275432=8683680 тыс.руб.

Для того чтобы рассчитать показатель выручки за отчетный год при структуре отчетного года и ценах прошлого года нужно количество проданной продукции отчетного года умножить на цену реализованной продукции предыдущего года для каждого изделия:

А = 11680 х 256 = 2990080 тыс.руб.

В = 5600 х 305 = 1708000 тыс.руб.

С = 11976 х 357 = 4275432 тыс.руб.

Итого: А+В+С=2990080+1708000+4275432=8973512 тыс.руб.

Рассчитаем выручку за отчетный год в ценах отчетного года для всех изделий для этого  нужно количество проданной продукции  за отчетный год умножить цену реализованной продукции за отчетный год:

А = 11680 х 302,30 = 3530864 тыс.руб.

В = 5600 х 264,42 = 1480752 тыс.руб.

С = 11976 х 269,89 = 3232203 тыс.руб.

Итого: А+В+С = 3530864+1480752+3232203= 8243819 тыс.руб.

I     

Найдем исходное отклонение =  выручка  за отчетный год в ценах отчетного  года – выручку за предыдущий год 

= 8243819-7236400=1007419 тыс.руб.

II     - расчет влияния факторов

V= В х У_д х Ц - трехфакторная мультипликативная модель

V_В=(гр.6-гр.5) = 8683680-7236400=1447280 тыс.руб.

=+147280 тыс.руб.

_уд=(гр.7-гр.6) = 8973512-8683680=289832 тыс.руб.

_Уд=+289832 тыс.руб.

_Ц=(гр.8-гр.7) = 8243819-8973512=-729693 тыс.руб.

_Ц=-729693 тыс.руб.

III    = + + - баланс отклонений

Найдем алгебраическую сумму трех показателей =

=+1447280+289832+( - 729693) = +1007419 тыс.руб. 

Исходное отклонение (+1007419 тыс.руб.) = балансу отклонений (+1007419 тыс.руб.)

     Вывод.

На основании вышеизложенного  можно сделать вывод, что на увеличение объема продаж в отчетном году в  большей степени повлияло увеличение количества выпускаемой продукции. Необходимо заметить, что динамика выпуска изделий неодинакова. Рассчитаем динамику показателей с помощью кратной факторной модели:

Динамика выпуска изделия  А, В, С составляет:

 

Из представленных расчетов видно, что выпуск изделий А и  С вырос по сравнению с предыдущим годом, а выпуск изделий В снизился, в связи с этим необходимо задуматься с целесообразностью выпуска изделий В, так как можно прекратить его выпуск, а увеличить выпуск изделий А и С.

Задание 7. Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Е и Е, показанных в Приложении 4 и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать и продавать в будущем году.

Приложение 4

Исходные данные для  составления бизнес-плана^* на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	12000	4500	4500	2500	6000	29500
2	Цена изделия на будущий  период, тыс.руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость ед.продукции, возможной к выпуску, в следующем  отчетном году, тыс.руб.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.	3840000	1395000	3375000	177000	-	8787700
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.	3528000	1170000	3127500	171000	-	7996500
6	Прибыль от продаж на планируемый  период, тыс.руб.	312000	225000	247500	6000	-	790500
7	Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли  к объему продаж	8,125	16,129	7,333	3,389	-
8	Отнесение продукции  к определенной группе в зависимости  от уровня ее рентабельности. Тыс.руб.	III	II	III	III

* Исходя из разброса  значений рентабельности отдельных  видов продукции в анализируемой  организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 – 25%, группа 3 – ниже 10%.

****Сопоставление спроса  с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, сто изделие D может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

1. Рассчитаем объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть внесен в бизнес-план для каждого изделия. Для этого нужно: спрос на изделие умножить на цену изделия на будущий период.

Изделие А = 12000 х 320 = 3840000 тыс.руб.

Изделие В = 4500 х 310 = 1395000 тыс. руб.

Изделие С = 4500 х 750 = 3375000 тыс.руб.

Изделие D = 300 х 590 = 177000 тыс.руб.

Итого А+В+С+D = 3840000+1395000+3375000+177000= 8787000 тыс.руб.

2.Рассчитаем себестоимость  объема продаж продукции, включенной  в бизнес-план по каждому изделию  по формуле: S_об.пр.=С_пр. х S_{ед.прод.}

Изделие А = 12000 х 294  = 3528000 тыс.руб.

Изделие В = 4500 х 260 = 1170000 тыс. руб.

Изделие С = 4500 х 695 = 3127500 тыс.руб.

Изделие D = 300 х 570 = 171000 тыс.руб.

Итого А+В+С+D = 3528000+1170000+3127500+171000=7996500 тыс.руб.

3. Рассчитаем прибыль от продаж на планируемый период:

3840000-3528000 = 312000 тыс.руб.

1395000-11170000= 225000 тыс.руб.

3375000-3127500 = 247500 тыс.руб.

177000 – 171000 = 6000 тыс.руб.

Итого А+В+С+D = 312000+225000+247500+6000=790500 тыс.руб.

3.На основании данных  рассчитаем коэффициент рентабельности  изделий исходя из отношения  прибыли к объему продаж.

Вывод: На основании вышеприведенных  расчетов самая высокая рентабельность у изделия В = 16,129% и А=8,125%, но а  самая низка рентабельность у  изделия D=3,389%. Поэтому целесообразно выпускать изделие В и А, т.к они обладают самой высокой рентабельностью выпускаемой продукции, можно также выпускать и продукцию С, а от выпуска изделий D лучше всего отказаться, сосредоточив внимание на более рентабельных изделиях.

Задание 8. На основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6. Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 - 70% от объема продаж.

      На основании  данных формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках» и Справки  №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» заполним и рассчитаем данные. Результаты расчетов внесем в таблицу.

Таблица 6

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб. (ф.№2 за отчетный год, на планируемый период из приложения 4)	8243819	8787000
2	Переменные затраты, тыс. руб.(справка 2)	4426831	5197725
3	Постоянные затраты, тыс.руб.(справка 2)	2910208	2798755
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	906780	790520
5	Маржинальный доход в составе  выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3589275
6	Доля маржинального дохода в  выручке от продаж	0,463	0,408
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	6285546	6859693
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958273	1927307
9	Уровень запаса финансовой прочности  в объеме продаж, %	23,75	21,93

 

1. Прибыль от продаж определяется как разница между выручкой от продаж и переменными и постоянными затратами. Для расчета прибыли используем аддитивную факторную модель.

Р_пр=N-(S_пост+S_{перем) –} эта модель применяется для расчета прибыли от продаж за отчетный год и на планируемый период.

Р_{пр.от.г.}= 8243819- (4426831+2910208) = 906780 тыс.руб.

Р_{пр.план.}=8787000-(5197725+2798755)= 790520 тыс.руб.

2. Для расчета маржинального  дохода используется аддитивная  факторная модель: МД=N-S_перем. эта модель применяется для расчета маржинального дохода за отчетный год и на планируемый период.

МД_от.г.=8243819-4426831=3816988 тыс.руб.

МД_план.=8787000-5197725= 3589275 тыс.руб.

3.Доля маржинального  дохода в выручке от продаж  рассчитывается как частное маржинального  дохода и выручки от продаж. Для расчета используем кратную факторную модель: У_МД

У_МДот.г=

У_{МДплан.}=

4.Для расчета «Критической  точки» объема продаж отчетного  и планируемого периода используем  кратную факторную модель:

=

=

5. Для расчета запаса  финансовой прочности (ЗФП) за  отчетный год и планируемый  период, воспользуемся аддитивной  факторной моделью:

ЗФП = V_факт- V_кр.

ЗФП_отч.г.=8243819-6285546=1958273 тыс.руб.

ЗФП_план.=8787000-6859693=1927307 тыс.руб.

6. Уровень запаса финансовой  прочности в объеме продаж  рассчитывается как частное запаса  финансовой прочности и объема  продаж. Для расчета воспользуемся  кратной факторной моделью: У_ЗФП=

У_{ЗФП от.г.}=

У_{ЗФП план}=

Вывод.       На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном периоде «критическая точка» объема продаж (6285546тыс.руб) ниже, чем в планируемом периоде (6859693тыс.руб), но ЗФП (1958273тыс.руб) выше, чем в планируемом периоде (1327307 тыс.руб.). Это означает, что в отчетном периоде предприятие более устойчиво в финансовом плане, чем в планируемом. Это также видно по уровню запаса финансовой прочности в объеме продаж, т.е при нормативном значении уровня запаса   финансовой прочности 60-70% в отчетном году этот показатель составил 23,75%, а в планируемом периоде 21,93%, что на 1,82 % меньше.

 

 

 

 

 

3. Анализ затрат и  себестоимости продукции

Задание 9. Рассмотрев данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, целесообразно обобщить в табл. 7.

      На основании  данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» заполним данные по элементам затрат по обычным видам деятельности за отчетный и прошлый год, найдем отклонение и рассчитаем проценты. Результаты расчетов внесем в таблицу.