Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таблица 7

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе  за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам  деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Изменения (+,-)
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Материальные затраты	4756160	64,824	4211700	64,65	544460	66,20
2	Затраты на оплату труда	1540978	21,002	1302925	20	238053	28,94
3	Отчисления на социальные нужды	400602	5,460	338758	5,20	61844	7,52
4	Амортизация	474025	6,461	497621	7,639	-23596	-2,87
5	Прочие затраты	165274	2,253	163572	2,511	1702	0,21
6	Итого	7337039	100	6514576	100	822463	100

 

1. Для того, чтобы найти изменение нужно из отчетного года вычесть прошлый год, т.е

изменение материальных затрат = 4756160-4211700=544460 тыс.руб., аналогично рассчитываем по следующим элементам  затрат и полученные результаты вносим в таблицу.

Рассчитаем проценты отчетного года по элементам затрат:

% = - столько  материальных затрат в отчетном году в общем итоге всех затрат отчетного года по обычным видам деятельности.

Аналогично рассчитываются показатели и проценты прошлого года.

     Вывод. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что по сравнению с прошлым годом затраты по обычным видам деятельности увеличились на 822463 тыс.руб.

     По данным  расчета видно, что материальные  затраты отчетного года выросли  на 544460 тыс.руб., что составило 66,20% .,  затраты на оплату труда  также в отчетном году увеличились на 238053 тыс.руб. (28,94%), причиной может быть то, что предприятие увеличивает объем производства., отчисления на социальные нужды также увеличились на 61844 тыс.руб. (7,52%) это связано с увеличение затрат на оплату труда., амортизационные отчисления снизились 23596 тыс.руб. (2,87%), прочие затраты отчетного года увеличились на 1702 тыс.руб. (0,21%), это значит что на предприятии рационально используются материальные ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2, и результаты дополнительно произведенных рас четов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Приложение 2

Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для 

анализа затрат на 1 руб.продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество (Q), шт.	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена (Z), тыс.руб.	256,00	302,30	305,00	264,42	357,00	269,89	х	Х
3	Стоимость (QZ), тыс.руб.	2944000	3530864	1793400	1480752	2499000	3232203	7236400 (Q0  Z0)	8243819 (Q1  Z1)
4	Себестоимость единицы  продукции (Р) тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250,00	319,00	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции (QP),тыс.руб	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576 (Q0  P0)	7337039 (Q1 Р1)
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс.руб.	х	2966603	х	1295896	х	3820344	х	8082843 (Q1P0)
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года (Q1Z0),  тыс.руб.	х	2990080	х	1708000	х	4275432	х	8973512 (Q1Z0)

 

1. Для расчета себестоимости объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (изделия А) необходимо количество изделий отчетного года (Q₁) умножить на себестоимость единицы продукции прошлого года (P₀)

= 11680 х 253,99 = 2966603 тыс.руб. 

Аналогично произведем расчет для изделий В, С, полученные данные внесем в таблицу.

Итоговая сумма  объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года равна сумме трех показателей изделий А+В+С = 2966603+1295896+3820344=8082843 тыс.руб.

2. Для расчета стоимости продаж отчетного года по ценам прошлого года (изделия А) необходимо количество изделий отчетного года (Q₁) умножить на цену изделия отчетного года (Z₀)

= 11680 х 256 = 2990080 тыс.руб. аналогично рассчитываются показатели для изделий В, С, и рассчитывается по трем показателям итоговая сумма.

3. Q - количество изделий

Z - цена изделия                   - кратная мультипликативная

P - себестоимость

I - определим исходное отклонение результативного показателя

II – рассчитаем влияние факторов на результативные показатели

   

III – баланс отклонений

    =

- исходное отклонение

4. Влияние фактора объема продаж

5. Влияние фактора себестоимости

6.Влияние фактора цены

7. Баланс отклонений

+ + =0,0005-0,0831+0,0724=-0,01

исходное отклонение (-0,01)  = балансу отклонений (-0,01)

По сравнению с прошлым  годом затраты на 1 руб.продаж снизились  на 0,01 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а так же резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

Приложение 3

Исходные данные для  анализа влияния факторов на уровень 

материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т		Цена, тыс.руб.		Стоимость материала, тыс.руб
		Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год	Прошлый год	Отчетный  год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2010	2460	580	585	1165800	1439100
2	Материал вида Y	1610	1280	295	310	474950	396800
3	Материал вида Z	1020	1240	710	743	724200	921320
4	Материал вида W	2075	2246	890	890	1846750	1998940
5	Итого	Х	Х	Х	Х	4211700	4756160

 

     Для расчета степени  влияния отдельных факторов на  стоимость основных видов используемых в производстве материалов используем данные из приложения 3. Расчет произведем с помощью двухфакторной мультипликативной модели:      МЗ=Q_мат.  х  Ц_мат.                        у=а*в

I - исходное отклонение

II -    

III – баланс отклонений

I - МЗ = МЗ₁ – МЗ₀ = 4756160 – 4211700 = 544460 тыс.руб.

МЗ = 544460 тыс.руб. – исходное отклонение

II МЗ_Qмат.Х= Q_мат. х Ц_о = (2460-2010) х 580 = 450 х 580 = 261000 тыс.руб.

    МЗ_Qмат.Х=Q_мат.1 х Ц = 2460 х (585 – 580)= 2460 х 5 = 12300 тыс. руб.

МЗ_Qмат.Х=261000+12300 = 273300 тыс.руб.

МЗ_Qмат.У= Q_мат. х Ц_о = (1280-1610) х 295 = -330 х 295 = - 97350 тыс.руб.

МЗ_Qмат.У=Q_мат.1 х Ц = 1280 х (310-295) = 1280 х 15 = 19200 тыс. руб.

МЗ_Qмат.У = -97350 + 19200 = -78150 тыс. руб.

МЗ_Qмат.Z= Q_мат. х Ц_о = (1240-1020) х 710 = 220 х 710 = 156200 тыс.руб.

МЗ_Qмат.Z=Q_мат.1 х Ц = 1240 х (743-710) = 1240 х 33 = 40920 тыс. руб.

МЗ_Qмат.Z = 156200+40920 = 197120 тыс.руб.

МЗ_Qмат.W= Q_мат. х Ц_о = (2246-2075) х 890 = 171 х 890 = 152190 тыс.руб.

МЗ_Qмат.W=Q_мат.1 х Ц = 2246 х (890-890) = 2246 х 0 = 0

МЗ_Qмат.W = 152190 – 0 = 152190 тыс.руб.

III - баланс отклонений

МЗ_Qмат.Х+ МЗ_Qмат.У+ МЗ_Qмат.Z+ МЗ_Qмат.W =

=273300 – 78150 + 197120 + 152190 =544460 тыс.руб.

исходное отклонение = балансу отклонений

544460 тыс.руб.  = 544460 тыс.руб.

     На основе расчетов  определили степень влияния факторов  на результативный показатель:

а) на увеличение стоимости израсходованного материала Х на 273300 тыс.руб. повлияло увеличение  количества израсходованного материала в отчетном году.

б) на уменьшение стоимости израсходованного материала Y на 78150 тыс.руб. повлияло снижение количества израсходованного материала в отчетном году по сравнению с прошлым.

в) на увеличение стоимости израсходованного материала Z на 197120 тыс.руб. повлияло увеличение количества израсходованного материала и увеличение цены в отчетном году по сравнению с прошлым.

г) на увеличение стоимости израсходованного материала W на 152190 тыс.руб. повлияло увеличение  количества израсходованного материала в отчетном году по сравнению с прошлым.

Задание 12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

     Чтобы определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, а также резерв снижения этих затрат, воспользуемся данными формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и справки №1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в ходе анализа ресурсного потенциала организации».

     ФОТ = R * ЗП_год. , ЗП _год. = , где

R- среднесписочная численность работников, чел.