Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

(Справка №1 – отчетный  год = 29230 чел.

                           прошлый год = 28520 чел.)

ЗП – затраты на оплату труда

(Форма №5 – отчетный  год = 1540976 тыс.руб.

                        прошлый год = 1302925 тыс.руб.

ЗП_год.- среднегодовые заработная плата

ЗП_год=

Определим среднегодовую  заработную плату отчетного и  прошлого года.

1. ЗП_{год 1}=
2. ЗП_{год 0}=

Изменение среднегодовой заработной платы отчетного года по сравнению с предыдущим годом составило = 52,72 тыс.руб. – 45,68 тыс.руб. = 7,04 тыс.руб.

     Для дальнейшего  определения влияния фактора  на затраты на оплату труда  определим методом цепных подстановок. 

ФОТ = R * ЗП_год - мультипликативная двухфакторная модель

1. Определим исходное отклонение:

= 1540976 – 1302925 = 238053 тыс.руб.

2. Определим влияние факторов на результативный показатель

=

= 32432 тыс.руб.     

= 205621 тыс. руб.   

3. Определим баланс отклонений

Баланс отклонений и  исходное отклонение совпало.

Вывод. Проведя факторный  анализ влияния изменения среднесписочной численности работников и среднегодовой заработной платы работников на изменение на изменение затрат на оплату труда выявили, что:

1. в связи с увеличением среднесписочной численности работников в отчетном году на 710 человек, затраты на оплату труда увеличились на 32432 тыс.руб.
2. в связи с увеличение среднегодовой заработной платы работников на 7,04 тыс.руб. затраты по оплате труда увеличились на 205621 тыс.руб.

Задание 13. Дайте оценку и произведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

     На основании данных, представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» произвели анализ и дали оценку состава структуры и динамики доходов и расходов.

     Полученные  результаты после расчета внесли  в таблицу 8.

Таблица 8

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам  деятельности	Отчетный год		Прошлый год		Изменения (+,-)
		Сумма тыс.руб.	% к итогу	Сумма тыс.руб.	% к итогу	Сумма тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	8243819	99,387	7236400	99,27	1007419	0,117
2	Проценты к получению	24890	0,3	27676	0,38	-2786	-0,08
3	Прочие доходы	25960	0,313	25824	0,35	136	-0,037
4	Всего доходов	8294669	100	729900	100	1004769
5	Себестоимость продукции	(5409150)	67,61	(4801575)	68,47	-607575	-0,86
6	Коммерческие расходы	(759877)	9,50	(674452)	9,62	-85425	-0,12
7	Управленческие расходы	(1168012)	14,60	(1038549)	14,81	-129463	-0,21
8	Проценты к уплате	(285035)	3,56	(165522)	2,36	-119513	1,2
9	Прочие расходы	(378349)	4,73	(332924)	4,74	445425	-0,01
10	Всего расходов	(8000423)	100	(7013022)	100	-987401
11	Превышение доходов над расходами	+294246		+276878		+17368

 

1.Для того, чтобы рассчитать  проценты каждого показателя отчетного года необходимо показатели каждого значения разделить на итог (всего доходов), т.е

процент выручки = (8243819 / 8294669)*100%  = 99,387% - столько процентов  к итогу составляет выручка.

Всего доходов = выручка (нетто)+проценты к получению + прочие доходы =

= 8243819 + 24890 + 25960 = 8294669 тыс.руб.

 Аналогично рассчитываются  и проценты к получению  и прочие доходы.

2.Для того чтобы  получить, процент себестоимости продукции отчетного года мы также его делим на итого (всего расходов): 

себестоимость продукции = (5409150/8000423)*100% = 67,61% - столько процентов к итогу составляет себестоимость продукции.

Аналогично рассчитаем проценты для этой группы показателей, и результаты внесем в таблицу.

3. Все расчеты прошлого  года аналогичны расчетам отчетного  года.

4.Для расчета изменения по обычным видам деятельности используем следующую аддитивную модель:

Аналогично рассчитываем изменения по видам доходов и расходов, и все полученные данные вносим в таблицу.

Вывод: по данным таблицы  №8 видно, что в отчетном году произошли  изменения доходов и расходов по сравнению с прошлым годом. Проанализировав данные и расчеты, представленные в таблице №8 можно сделать следующий вывод, что на превышение доходов над расходами в отчетном периоде на 17368 тыс.руб. оказало влияние:

а) увеличение доходов  – выручка от реализации выросла  на 1007419 тыс. руб., а также прочие доходы в отчетном году выросли на 136 тыс. руб., хотя проценты к получению в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизились на 2786 тыс.руб., итоговая величина доходов возросла на 1004769 тыс.руб.

б) увеличение расходов. В отчетном периоде по сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение себестоимости продукции на 607575 тыс.руб., управленческих расходов на 129463 тыс. руб., коммерческих расходов на 85425 тыс.руб., процентов к уплате 119513 тыс.руб., прочих расходов 45425 тыс.руб., итоговая сумма расходов отчетного года по сравнению с предыдущим выросла на 987401 тыс.руб.

 

4. Анализ финансовых  результатов деятельности организации

Задание 14. Укажите наиболее полный состав показателей, характеризующих различные виды прибыли и рентабельности, а также методику их расчета и область применения.

     Прибыль и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем выше величина прибыли и чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее работает предприятие, его финансовое положение более устойчивое.

     Существуют  следующие виды рентабельности:

1. Рентабельность производства, определяется как отношение прибыли к себестоимости продукции:
2. Рентабельность активов, определяется как отношение прибыли к величине активов:
3. Рентабельность собственного капитала, определяется как отношение прибыли к величине собственного капитала:
4. Рентабельность доходов и расходов: Рентабельность расходов определяется отношением прибыли к величине расходов: , рентабельность доходов определяется отношением прибыли к величине доходов: .

В процессе анализа используются следующие показатели:

5. Маржинальная (валовая) прибыль, определяется как разница между выручкой от продаж (нетто) и прямыми производственными затратами:
6. Прибыль от реализации продукции определяется как разница маржинального прибыли и постоянных расходов:
7. Налогооблагаемая прибыль определяется как общая прибыль скорректированная в соответствии с налоговым законодательством с целью исчисления налога на прибыль.
8. Чистая прибыль определяется как разность прибыли до налогообложения и суммы налогов, сборов и прочих обязательных отчислений.

Задание 15. На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл. 9. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.

     На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»

заполним таблицу №9.

Таблица 9

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2434825	2834669	399844
2	Прибыль от продаж	721824	906780	184956
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	276878	294246	17368
5	Налог на прибыль	39960	38286	-1674
6	Чистая прибыль (убыток)	236918	255950	19032
7	Изменение чистой отчетного  периода прибыли за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	Х	Х	17368
	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных  обязательных платежей	Х	Х	-1674

 

1. Найдем изменение показателей отчетного года от показателей прошлого года  по формуле : , где П – изменение, а П₁ – значение показателей отчетного года, П₀ – показатели прошлого года, т.е

2834669-2434825=399844 тыс. руб.

Аналогично рассчитываем изменение для каждого показателя и вносим в таблицу.

      Вывод. На основании данных, представленных в таблице №9 можно сделать вывод, что прибыль в большей степени формируется за счет прибыли от продаж, ее увеличение в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 184956 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом в отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 17368 тыс.руб., налог на прибыль снизился на 1674 тыс.руб., это и повлияло на увеличение чистой прибыли в отчетном году на 19032 тыс.руб.

 

Задание 16. Проанализируйте характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения подвижной сметы оформите в табл. 10. Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж, дайте оценку качества прироста прибыли. Рассчитайте резерв увеличения прибыли от продаж.

     Из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» воспользуемся данными для заполнения таблицы №10. Произведенные расчеты внесем в таблицу.

 

 

 

 

 

Таблица 10

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год при  прошлогодних ценах и себестоимости	Отчетный год ,
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7236400	8973512	8243819
2	Себестоимость проданных товаров	6514576	8082843	7337039
3	Коммерческие расходы	674452	674452	759877
4	Управленческие расходы	1038549	1038549	1168012
5	Прибыль от продаж	721824	-822332	906780
	Примечание: Условные обозначения: Q – количество проданной продукции определенного вида; Р – себестоимость единицы продукции; Z – цена отдельного вида продукции; - стоимость продаж прошлого года; - стоимость продаж отчетного года  в ценах прошлого года; - стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года; - себестоимость продаж прошлого года; - себестоимость продаж отчетного года себестоимости единицы продукции прошлого года; - себестоимость продукции отчетного года.