Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условной организации ООО «Рубин»

 

Решение:

V = ОСакт *  Рд * Kcm * Псм * Вч

Рассчитаем влияние факторов на объем продаж:

• Изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств

∆VОС = ∆ ОСакт *  (Рд)0 * (Kcm)0 * (Псм)0 * (Вч)0

• Изменение количества дней в году, в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии

∆VРд = ОСакт.1 * ∆Рд * (Kcm)0 * (Псм)0 * (Вч)0

• Изменение коэффициента сменности

∆VКcm = ОСакт.1 * Рд1 * ∆Kcm * (Псм)0 * (Вч)0

• Средней продолжительности смены

∆VПсм = ОСакт.1 * Рд1 * Kcm1 * ∆Псм * (Вч)0

• Изменение фондоотдачи за час

∆VВч = ОСакт.1 * Рд1 * Kcm1 * Псм1 * ∆Вч   [4; 177]          

     Вывод: по сравнению с предыдущим годом объем продаж увеличился на 998 399 тыс.руб. Увеличение произошло за счет следующих факторов: за счет изменения первоначальной стоимости активной части основных средств (на 1781978,79 тыс.руб.) и за счет изменения коэффициента сменности (на 1902069,66 тыс.руб.). Негативно на изменение объема продаж повлияли следующие факторы: снижение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (объем продаж снизился на 33286,2190 тыс.руб.); снижение средней продолжительности смены (объем продаж снизился на 618172,6394 тыс.руб.); снижение фондоотдачи за час (объем продаж снизился на 2034190,591 тыс.руб.)

 

 

 

 

 

Задание 4

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (Кэкст i)	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (Кэкст i х 100)	интенсивности использования ресурса (100 -Кэкст i х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8 600	9 030	5	0,3125	31,250031	68,749969
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	885 996	1 139 013	28,5573	1,7848	178,4836	-78,4836
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	3 566 212	4 211 690	18,0998	1,1312	113,124	-13,124
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6 240 000	7 238 399	15,9999	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	ΣКэкст.i /n	ΣКэкст.i x 100/n	100 - ΣКэкст.i x 100/n
6	Показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х	1,0762	107,6192	-7,6192

 

Решение:

Гр. 5 = гр. 4/гр.3 * 100 – 100

Гр. 6 стр.1 или 2 или 3 = гр. 5 стр.1 или 2 или 3/гр. 5 стр.4

Гр. 6 стр.6 = ∑ гр. 6 по стр. 1,2,3/n

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6*100

Гр. 7 стр. 6 = ∑ гр. 7 по стр. 1,2,3/ n

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100- гр. 7 стр. 1 или 2 или 3

Гр. 8 стр. 6 =  ∑ гр. 8 по стр. 1,2,3/ n     [11; 16]

     Вывод: комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования – 107,62%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет (-7,62) %.

 

Задание 5

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	434987,5519	131029,8506
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	131029,8506	131029,8506
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2685649,45	131029,8506
4	Итого комплектный резерв	Х	131029,8506

 

     Вывод: комплектный резерв – минимальный резерв, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми группами ресурсов: средствами труда, предметами труда и трудовыми ресурсами. Сумму резерва в размере 131029,8506 тыс.руб. можно назвать комплексной, т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Задание 1

Таблица 6

Информация необходимая для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

1	Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305,34	350	357	X	X
3	Выручка (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.	X	2702500	X	1656000	X	2817500	X	7176000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошло го года, тыс. руб.	X	2875000	X	1764000	X	2450000	X	7089000

 

Решение:

Дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию:

• Рассчитаем структуры проданной продукции

Таблица 7

Структура проданной продукции

Наименование проданной продукции	Прошлый год	Отчетный год
Изделие А	9400 : 21200 = 0,4434	11500 : 24380 = 0,4717
Изделие В	4800 : 21200 = 0,2264	5880 : 24380 = 0,2412
Изделие С	7000 : 21200 = 0,3302	7000 : 24380 = 0,2871

 

 

• Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года

Продукция А:  24380 * 0,4434 * 250 = 2 702 500 тыс. руб.

Продукция В:  24380* 0,2264 * 300 = 1 656 000 тыс. руб.

Продукция С:  24380* 0,3302 * 350 = 2 817 500 тыс. руб.

• Рассчитаем показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года

Продукция А:  11500* 250 = 2 875 000 тыс. руб.

Продукция В:  5880 * 300 = 1 764 000 тыс. руб.

Продукция С:  7000 * 350 = 2 450 000 тыс. руб.

Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж:

Q – кол-во проданной  продукции

d – структура проданной  продукции

z – цена проданной  продукции

N - выручка

• Влияние количества проданной продукции

∆NQ = Q1d0z0 – Q0d0z0 = 7 176 000 – 6 240 000 = 936 000 тыс. руб.

• Влияние структуры проданной продукции

∆Nd = Q1d1z0 – Q1d0z0 = 7 089 000 – 7 176 000 = - 87 000 тыс. руб.

• Влияние цены проданной продукции

∆Nz = Q1d1z1 – Q1d1z0 = 7 238 399 – 7 089 000 = 149 399 тыс. руб.

• Изменение выручки составило

∆N = ∆NQ + ∆Nd + ∆Nz

∆N = 936 000 – 87 000 + 149 399 = 998 399 тыс. руб.    [2; 61]

     Вывод: выручка от продаж увеличилась на 998 399 тыс. руб. Увеличение произошел под влиянием 2 факторов: цена проданной продукции и количество продукции. Наиболее сильное влияние оказало увеличение количества проданной продукции (рост выручки составил 936 000 тыс. руб.), изменение цен на проданную продукцию позволило увеличить выручку от продаж на 149 399 тыс. руб.

Отрицательное влияние оказало снижение  структуры - 87 000 тыс. руб., что говорит о низкой рентабельности продукции. На основе выше сказанного можно сделать вывод о том, что влияние изменения количества выпускаемой продукции на рост выручки от продаж свидетельствует о расширении бизнеса организации и наращивании объемов производства, но можно отметить недостаток внимания организации на ассортимент выпускаемой продукции.

 

Задание 2

Таблица 8

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	11500	5 000	9 500	3 000	6 300	35 300
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	Х	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес план, тыс. руб.	2990000	2000000	4085000	189000	Х	9264000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.	2760000	1790000	3752500	178500	Х	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230000	210000	332500	10500	Х	783000
7	Рентабельность продаж, %	7,692	10,5	8,139	5,556	Х	8,452
8	Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности	3	2	3	3	Х	Х

 

Решение:

Стр.4 = стр.1 * стр.2

Стр.5 = стр.1 * стр.3

Стр.6 = стр.6 /стр.4 * 100%

Стр.7 = стр.4 – стр.5  [7; 125]

Из-за нехватки производственных мощностей организация может выпускать только 350 единиц продукции D.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию:

• группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше
• группа 2 – от 10 до 25%
• группа 3 – ниже 10%.  [11; 8]

     Вывод: по проведенному  анализу можно сказать, что среди выпускаемых предприятием изделий нет ни  одного убыточного. Организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него наибольший показатель рентабельности (10,5%). По показателю прибыли от  продаж наиболее выгодно выпускать изделие С (прибыль составляет 332 500 тыс. руб.).

По показателю себестоимости выгоднее производить изделие А, так как себестоимость на единицу продукции для данного изделия наименьшая.

Наименьшую выгоду для организации приносит изделие D: маленькая прибыль, наименьшая рентабельность. Кромке того, у организации не хватает производственных мощностей для выпуска большего количества данного вида продукции, хотя спрос на нее существует. Также не хватает соответствующих условий и для выпуска продукции Е. Следовательно, организации необходимо расширять свое производство.

 

 

 

 

Задание 3

 Таблица 9

Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	561600	723823	783000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,386	0,4252	0,3885
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	4785077,72	5536254,026	7248416,537
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1454922,28	1702144,974	2015583,463
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,316	23,515	21,757