Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условной организации ООО «Рубин»

Решение:

     Для оценки  влияния факторов на уровень  затрат по оплате труда, составим  двухфакторную мультипликативную  модель вида y = a * в, где

y – затраты на оплату труда;

a – численность работников,

в – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника.

Влияние факторов определяется: [2; 64]

Стр.4а  (∆Уа) = ∆а * во

Стр.4в (∆Ув) = а1 * ∆в

     Вывод: в организации в отчетном году произошло увеличение заработной платы на 167 235тыс. руб. Этот рост произошел за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 4,8472 тыс. руб., приходящейся на 1 работника. Под воздействием этого фактора увеличение затрат на заработную плату составило 138 240,6526 тыс. руб.

     Численность  работников возросла на 710 человек. В результате этого увеличение затрат на заработную плату составило 28 994,3474 тыс. руб.

     При расширенном  использовании аналитических данных  бухгалтерского учета возможно  более полное отражение влияния  различных факторов на размер  затрат. Возможен переход от 2-х  факторной мультипликативной модели к 4-х факторной, где результативный показатель - это фонд оплаты труда, который определяется путем перемножения следующих факторов: численность работников; продолжительность одного дня; количество отработанных дней; среднечасовая заработная плата одного работника.

 

 

 

 

Задание 5

Таблица 14

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6 240 000	98,9306	7 233 399	99,004	993 399	0,0734
2	Проценты к получению	18 513	0,2935	27 676	0,3788	9 163	0,0853
3	Прочие доходы	48 938	0,7759	45 093	0,6172	-3 845	-0,1587
4	Всего доходов	6 307 451	100	7 306 168	100	998 717	Х
5	Себестоимость продукции	4 182 379	69,3065	4 801 575	68,4471	619 196	-0,8594
6	Коммерческие расходы	587 477	9,7351	674 452	9,6144	86 975	-0,1207
7	Управленческие расходы	908 544	15,0555	1 038 549	14,8046	130 005	-0,2509
8	Проценты к уплате	203 145	3,3663	165 522	2,3595	-37 623	-1,0068
9	Прочие расходы	153 070	2,5365	334 922	4,7745	181 852	2,2378
10	Всего расходов	6 034 615	100	7 015 020	100	619 196	Х
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272 836	Х	291 148	Х	18 312	Х

 

     Вывод: в отчетном году общая сумма доходов предприятия составила       7 306 168 тыс. руб., что на  998 717 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.

     Проценты к  получению также имели положительную  динамику по сравнению с прошлым  годом. Их рост составил + 9 163 тыс. руб.

     Прочие доходы  имели отрицательную динамику, они  сократились по сравнению с  прошлым годом на 3 845 тыс. руб.

     Расходы организации в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7 015 020 тыс. руб., что на 619 196 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

     Наиболее весомый  вклад, как в прошлом,  так и  в отчетном годах,  в общую  сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на     619 196 тыс. руб., ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,86%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

     Управленческие  расходы в отчетном году увеличились  на 130 005 тыс. руб., но ее доля в общей сумме расходов снизилась на 0,25%, что является положительным фактором. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

     Коммерческие  расходы, величина которых в отчетном  году выросла на 86 975 тыс. руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,12%,  что тоже можно оценить положительно.

     Проценты к  уплате в отчетном году уменьшились  на 37 623 тыс. руб., что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

     Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились прочие расходы более чем в 2 раза (с 153 070 тыс.руб. до 334 922 тыс.руб., а их доля в структуре расходов возросла с 2,54 до 4,77).

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Задание 1

Таблица 15

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(288 764)	(427 675)	(138 911)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 230	4 663
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23 312
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	4 663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13 170)	43 950	57 120
9	Совокупный финансовый результат периода	205 099	280 868	75 769

 

Решение:

Рассчитаем прибыль (убыток) по прочим операциям (расчеты представлены  в таблице № 14):

Ппр.операции = Доходыпр. – Расходыпр.

Прочие доходы: прочие доходы + проценты к получению

Прочие расходы: прочие расходы + проценты к уплате  [4; 34]

П(пр.операции)0 = (48 938 + 18 938) – (153 070 + 203 145) = - 287 399  тыс. руб.

П(пр.операции)1 = (45 093 + 27 676) – (334 922 + 165 522) = - 427 675 тыс. руб.

     Вывод: абсолютная величина  прибыли от продаж возросла на 162 223 тыс. руб. В отчетном году, так же как и в предыдущем получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году сумма убытка увеличилась на 138 911 тыс.руб. Следовательно можно сказать, что расходы по прочим операциям и проценты к уплате по прежнему превышают величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором. И все же  убыток по прочим операциям покрылся прибылью от продаж, и это позволило организации увеличить прибыль на  23 312 тыс. руб.  Следовательно, чистая прибыль изменится на такую же величину, т. е увеличится под влиянием данного фактора (прибыль до налогообложения) на 23 312 тыс. руб.

Так как изменится налогооблагаемая база, то увеличится и налог на прибыль. Следовательно можно сказать, что чистая прибыль уменьшится на величину  роста налога на прибыль  и это составит 4 663 тыс. руб. Совместное влияние этих двух факторов составит 18 649 тыс. руб.

 

Задание 2

Таблица 16

Влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год в ценах и затратах прошлого	Отчетный год
1	2	3	4	5
1	Выручка, тыс. руб.(N)	6 240 000	7 089 000	7 238 399
2	Себестоимость, тыс. руб. (S)	5 678 400	6 436 562	6 514 576
3	Прибыль, тыс. руб. (Р)	561 600	652 438	723 823
4	Влияние факторов на изменение прибыли от продаж	Х	Х	162 223
4а	изменение объема продаж	Х	Х	76 434
4б	изменение структуры продукции	Х	Х	14 404
4в	изменение себестоимости	Х	Х	(78 014)
4г	изменение цен	Х	Х	149 399

Решение:

     Данные для  заполнения данной таблицы взяты  из таблицы 11 «Вспомогательные расчеты  к построению алгоритмов для  анализа затрат на 1 руб. продаж»

     Определим совокупное  влияние всех факторов на изменение прибыли от продаж как разницу между прибылью отчетного года и прошлого отчетного периода:

∆Р = Р1 – Р0 = 723 823 – 561 600 = 162 223 тыс. руб.

Кn = = = 1,1361, где

Кn – коэффициент выручки в сопоставимых ценах

Определим влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

• Изменение объема продаж

∆ Р1 = Р0 * (Кn – 1) =  76 434 тыс. руб.

• Изменение структуры продукции

∆ Р2 = Р10 – Р0 * Кn = 14 404 тыс. руб.

• Изменение себестоимости

∆ Р3 = S1 – S10 = 78 014 тыс. руб.

• Изменение цены

∆ Р4 = N1 – N10 = 149 399 тыс. руб.

Баланс отклонений:

∆Р = ∆ Р1 + ∆ Р2 + ∆ Р3 + ∆ Р4    [2; 62]

162 223 = 76 434 + 14 404 – 78 014 + 149 399

162 223 = 162 223

     Вывод: прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. На изменение прибыли от продаж за отчетный период оказали влияние следующие факторы:

• Увеличение объема продаж: оказало положительное влияние, прибыль увеличилась на 76 434 тыс. руб.
• Структурные сдвиги: оказали положительное влияние, прибыль увеличилась на 14 404 тыс. руб.
• Себестоимость продукции: оказала отрицательное влияние, прибыль уменьшилась на 78 014 тыс. руб.
• Цена продукции: оказала наибольшее влияние, прибыль увеличилась на 149 399 тыс. руб.

     Резервом увеличения  прибыли от продаж является  снижение себестоимости продукции  за счет более эффективного  использования всех ресурсов, а  так же за счет снижения  коммерческих и управленческих  расходов. Резерв составляет 78 014 тысяч рублей.

 

Задание 3

Таблица 17

Анализ коэффициентов эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, тыс. руб. (V)	6 240 000	7 238 399	998 399
2	Переменные расходы, тыс. руб. (Sпер)	3 831 360	4 160 330	328 970
3	Постоянные затраты, тыс. руб. (Sпост)	1 847 040	2 354 246	507 206
4	Прибыль от продаж, тыс. руб. (П)	561 600	723 823	162 223
5	Маржинальный доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб. (МД)	2 408 640	3 078 069	669 429
6	Коэффициент эксплуатационных затрат, Кэз	0,6140	0,5748	-0,0392
7	Коэффициент рентабельности производственной деятельности, Крен. пр.д.	0,3860	0,4252	0,0392

Решение:

     Коэффициент  эксплуатационных затрат определяется как отношение переменных затрат к выручке от продаж. Коэффициент эксплуатационных затрат показывает величину затрат приходящуюся на 1 руб. проданной продукции.

     Коэффициент  рентабельности производственной  деятельности характеризует эффективность деятельности предприятия и показывает, какую прибыль получило предприятие с каждого рубля проданной продукции. Рассчитаем коэффициент рентабельности производственной деятельности как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

     Рассматриваемые  показатели дополняют друг друга, т.е. в сумме они дают единицу. Если коэффициент эксплуатационных затрат уменьшается, а  коэффициент рентабельности  производственной деятельности увеличивается, то это характеризует положительное развитие организации.

     Вывод: полученные результаты свидетельствуют об улучшении результатов производственной деятельности организации, так как рентабельность производственной деятельности показывает положительную динамику: за отчетный год она увеличилась на 3,92 коп на 1 рубль продаж.

Коэффициент эксплуатационных затрат в отчетном году положительную динамику снижения эксплуатационных расходов, расходы снизились 3,92 коп на 1 рубль проданной продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4

Таблица 18

Анализ рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	218269	236918	18649
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2732021,5	2995534,5	263513
3	Рентабельность активов, % (У)	7,9893	7,9090	-0,0802
4	Выручка, тыс. руб.	6 240 000	7238399	998 399
5	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1663856,5	1804063	140206,5
6	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (А)	3,7503	4,0123	0,262
7	Коэффициент независимости (В)	0,6090	0,6023	-0,0068
8	Рентабельность продаж (С)	3,4979	3,2731	-0,2248
9	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	-0,0802
	а) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,5580
	б) изменения коэффициента независимости	Х	Х	-0,0950
	в) изменения чистой прибыли на 1 руб. вы ручки от продаж	Х	Х	-0,5433