Методики комплексной оценки ресурсного потенциала организации

 

 

 

По полученным данным таблицы 13 мы видим, что у предприятия  прибыль отчетного года увеличилась  на117970 тыс. руб., то есть в четыре раза превысила прибыль на начало года (4,18). На это могло повлиять множество  факторов.

Так, например, за счет увеличения себестоимости на347227 тыс. руб.  продукции, увеличилась ее выручка на 614089 тыс. руб..

Хотя в начале года те же показатели почти были равны, это  показывает доля себестоимости в  ее выручке (99,43%), что и привело  организацию к отрицательному значению прибыли от продаж (-82827 тыс. руб.).

За счет увеличения управленческих расходов организации на 23228 тыс. руб. или на 0,07 %, что тоже негативно  повлияло на результативный показатель прибыли.

Также за счет снижения прочих расходов и процентов уплате, увеличилась  прибыль до налогообложения на 160501 тыс. руб. (6,11%).

Построим диаграмму абсолютного  изменения прибыли (убытка) от продаж предприятия рисунок 8.

Рис.8 – Абсолютное изменение показателей прибыли (убытка) от продаж

Чтобы определить, что же в большей степени повлияло на прибыль от продаж нужно провести ее факторный анализ. В его основу возьмем следующую формулу расчета  прибыли:

 

,    (13)

 

Где – прибыль от продаж;

 – себестоимость  продукции;

ВРП – выручка от реализации продукции;

 – уровень коммерческих расходов;

 – уровень  управленческих расходов.

 

,    (14)

 

Данная модель формулы  является мультипликативно-аддетивная, поэтому анализ проводим методом  цепных подстановок (таблица 14).

 

Для начала найдем уровень  управленческих расходов и уровень себестоимости на начало и конец периода (коммерческих расходов в организации не наблюдалось):

 

;

 

;

 

;

 

;

Таблица 14 - Факторный анализ прибыли от продаж

Показатель	Формула расчета		Расчетное значение
1 Расчет базисного значения  показателя
Пр(прод)н.г.	ВРПн.г. * (1-Ус/с(н.г.)-Уур(н.г.))	-82827
2 Последовательно заменяем  каждый фактор с базисной величин  на фактическую
Пр(ВРП)	ВРПк.г. * (1-Ус/с(н.г.) - Уур(н.г.))	-99952
Пр(Ус/с)	ВРПк.г. * (1-Ус/с(к.г.)-Уур(н.г.))	163418
Пр(Уур)	ВРПк.г. * (1- Ус/с(к.г.)-Уур(к.г.))	160807
3 Оределяем влияние каждого фактора в отдельности
∆Пр(ВРП)	Пр(ВРП) - Пр(прод)н.г.	-17125
∆Пр(Ус/с)	Пр(Ус/с) - Пр(ВРП)	263369
∆Пр(Уур)	Пр(Уур) - Пр(Ус/с)	-2611
4 проводим балансовую  поверку
∆Пр	Пр(к.г.) - Пр(н.г.)	243634
∆Пр	∑∆Пр	243634

 

Из таблицы видно, что на изменение прибыли от продаж больше всего повлияло увеличение себестоимости продукции и составило 263369 тыс. руб.. Остальные факторы хоть и негативно повлияли ее изменение на, но не значительно.

По данным «Отчета о  прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение  этих показателей.

Расчет показателей рентабельности произведем в таблице 15, а на рисунке 9 динамику показателей рентабельности на начало и конец периода.

Данные таблицы показывают, что к концу года с каждой проданной единицы продукции предприятие получает 0,05 руб., что в начале года было наоборот. Показатель рентабельности собственного капитала показывает какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в бизнес компании её владельцами (0,93),что к концу года стало более привлекательным.

Таблица 15 - Расчет показателей рентабельности

Показатель	Условное обозначение	Формула расчета	Значение
			01.01. 2010	31.12. 2010
Рентабельность продаж	Rпрод.	Пр(прод)/ВРП	-0,028	0,045
Рентабельность собственного капитала	Rск	Нераспр.прибыль/сред.стоимость СК	0,65	0,93
Рентабельность активов	Rак	Приб.до налогооблож./сред.стоимость ВБ	0,049	0,185
Рентабельность затрат	Rз-т	Пр до налогооблож./С/С	0,020	0,066

 

Каждый вложенный рубль  в имущество организации приносит организации 18,5 % прибыли к концу периода, а за каждый затраченный рубль на производство и реализацию продукции – 6,6 % прибыли.

 

 

Рис. 9 – Динамика показателей рентабельности на 2010 год

 

 

Теперь проведем факторный  анализ рентабельности продаж на основании  следующей формулы:

 

,   (15)

 

Факторный анализ произведем в таблице 16.

 

Таблица 16 - Факторный анализ рентабельности прибыли

Показатели	Формула расчета	Расчетное значение
1 Расчет базисного значения  показателя
R(пр)н.г.	1-У(с/с)н.г. - У(ур)н.г.	-0,0279
2 Последовательно заменяем  каждый фактор с базисной величин  на фактическую
R(Ус/с)	1-У(с/с)к.г. - У(ур)н.г.	0,0456
R(Уур)	1-У(с/с)к.г. - У(ур)к.г.	0,0449
3 Оределяем влияние каждого фактора в отдельности
∆R(Ус/с)	R(Ус/с) - R(пр)н.г.	0,0735
∆R(Уур)	R(Уур) - R(Уур)	-0,0007
4 проводим балансовую  поверку
∆R	R(пр)к.г. - R(пр)н.г.	0,0728
∆R	∑∆R	0,0728

 

На основе расчётных значений можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж в течении отчетного периода увеличилась за счет увеличения себестоимости продукции (снижения уровня себестоимости). Что нельзя говорить об уровне управленческих расходов, за счет которых она уменьшилась, но не значительно.

 

2. 8 Анализ деловой активности  ОАО «СКЭК»

 

 

   Деловая активность - это результативность  работы предприятия относительно  величины авансированных ресурсов  или величины их потребления  в процессе производственного  цикла. Важный показатель деловой  активности - скорость оборота средств:  чем быстрее  оборот, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит - тем выше финансовая эффективность предприятия.

Рассчитаем показатели оборачиваемости  и сведем расчетные данные в таблицу 17.

 

Таблица 17 - Показатели оборачиваемости

Показатель	Условные обозначения	Формула расчета	Значение
			01.01. 2010	31.12. 2010
Коэффициент оборачиваемости  ДЗ	КобДЗ	ВРП/сред.знач. ДЗ	7,77	9,38
Период оборачиваемости ДЗ, дн.	ТобДЗ	период(Т)/КобДЗ, Т=360 дн	46	38
Коэффициент оборачиваемости  капитала	КобК	ВРП/сред.знач. ВБ	2,51	3,03
Период оборачиваемости капитала, дн.	ТоюК	Т/КобК	144	119
Коэффициент оборачиваемости  ДС	КобДС	ВРП/сред.знач.ДС	110,30	133,11
Период оборачиваемости ДС, дн.	ТобДС	Т/КобДС	3	3
Коэффициент оборачиваемости  КЗ	КобКЗ	С/С/сред.знач. КЗ	6,20	6,93
Период оборачиваемости КЗ,  дн.	ТобКЗ	Т/КобКЗ	58	52
Коэффициент оборачиваемости  запасов	КобЗ	С/С/сред.знач.запасов(З)	31,43	35,12
Период оборачиваемости запасов, дн.	ТобЗ	Т/КобЗ	11	10

 

По данным таблицы 17 можно сказать, что у организации:

– увеличилась скорость обращения дебиторской задолженности  предприятия за анализируемый период, что означает своевременную оплату за предоставленные услуги данной организации;

– увеличилась скорость (количестве) оборотов всех средств предприятия (авансированного капитала), то есть капитал распределяется быстрыми темпами;

– увеличение оборачиваемости денежных средств свидетельствует о рациональной работе организации;

– скорость оборачиваемости задолженности предприятия увеличивается и организация в более ранние сроки может отвечать по своим обязательствам;

– за счет увеличения себестоимости  продукции оборачиваемость запасов  организации также увеличилась, что приводит к увеличению организации запасов на предприятии, повышении спроса на продукцию предприятия, снижении затоваренности и т.п.

Далее следует анализ деловой  активности дополнить расчетом производственного операционного и финансового циклов по формулам:

 

,   (16)

 

,   (17)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данные расчета показывают, что в течение 2010 года период времени  между расходованием денежных средств  и их поступлением снизился, что  привело к их относительному притоку, так как есть 4 дня для их перераспределения на нужды организации.

В соответствии с пояснительной  запиской организации прибыль за анализируемый период была использована:

1. Материальные  выплаты в сумме 953 тыс. руб., включающие в себя материальную  помощь сотрудникам. 

2. Расходы  на социальное развитие в сумме  5 677 тыс. руб., в т.ч. помощь в оздоровлении сотрудников и детей в размере 1 114 тыс. руб., расходы на проведение КВН, корпоративных и спортивных мероприятий в размере 3 271 тыс. руб. и т.д.

3. Расходы  на благотворительность в сумме  37 201 тыс. руб. Предприятием была  оказана финансовая поддержка  спортивным клубам Кузбасса, Детской  специальной (коррекционной) школе–интернату  №100 для детей сирот, оставшихся  без попечительства родителей,  Отделениям ветеранов войны и  труда г. Кемерово и г. Березовский  и по другим направлениям.

4. Расходы  на инвестиционную деятельность - 114 713 тыс. руб.:

а) на строительство и реконструкцию в сумме 73 589 тыс. руб., в т.ч.:

- реконструкция и строительство  электрических сетей г. Березовский  в сумме 32 863 тыс. руб.;

- создание  автоматизированной информационной  измерительной системы коммерческого  учета энергии г. Ленинск-Кузнецкий  в сумме 12 284 тыс.руб.;

- строительство  учебно-подготовительного центра  на базе отдыха «Березовый  уют» в сумме 12 790 тыс. руб. 

б) на приобретение объектов основных средств в сумме 41 124 тыс. руб., в т.ч.:

- имущество  базы отдыха «Березовый уют»  в сумме 18 996 тыс. руб. 

В целом  ОАО «СКЭК поддерживает на достаточном  уровне финансирование социальной и  производственной сфер на предприятии.

3 Пути улучшения финансового  состояния ОАО «СКЭК»

 

Финансовое состояние – это  совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов. Однако цель анализа  состоит не только и не столько  в том, чтобы установить и оценить  финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно  проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового  состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии  именно на данном предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ  на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  конкретного предприятия в конкретный период его деятельности.

В ходе работы было обнаружено следующее:

– что за отчетный период произошло уменьшение стоимости  имущества предприятия;

– уменьшение обязательств предприятия по краткосрочной  задолженности (-185 235  тыс.руб.);

– увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (+50 718 тыс.руб.).

Все это указывает  на повышение платежеспособности предприятия.

В ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого  было выполнено следующее:

– произведена группировка активов  по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

– ликвидность бухгалтерского баланса  предприятия по состоянию на 31.12.2010г. была охарактеризована как недостаточная;

– компания находится почти на грани банкротства.

В процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

– организация не находится в  сильной финансовой зависимости  от заемных источников средств;

– для данной фирмы характерно неустойчивое финансовое положение;