Отчет по практике в ОАО «ДЭК»

Содержание

 

 

 

 

 

 

Введение

 

С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к  постановке учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства  перешли к разумному сочетанию  государственного регулирования и  самостоятельности организации в постановке бухгалтерского учета. Сущность такого подхода заключается в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач. Сам факт существования учетной политики предполагает выбор, определенную свободу, предоставленную экономическому субъекту при формировании информационной модели своей организации. Поскольку существует выбор, то возможен разный исход, разное преставление одного и того же факта хозяйственной деятельности в системе учетных данных. Пользователи информации, формируемой в системе бухгалтерского учета, должны помнить, что учетные данные условны и во многом зависят от профессионального суждения бухгалтера.

Выбранные методы учета  и способы оценки оказывают существенное влияние на величину себестоимости  продукции, прибыли, налогов, статей отчетности и показателей финансового состояния  организации. Вопрос влияния учетной  политики на финансовые результаты в своих работах рассматривали многие зарубежные и отечественные авторы: Бернстайн Л.П., Миллер Г.Г., Циммерман В.К., Брызгалин И.В., Донцова Л.В., Каверина О.Д., Мельник М.В., Никифорова Н.А., Ефимова О.В., Соколов Я.В., Шнейдман Л.З..

Целью данного отчета по практике является анализ деятельности ОАО «ДЭК».

Объектом исследования является учетная политика организации.

Предметом исследования является взаимосвязь элементов  учетной политики и показателей  финансового состояния организации.

1.  Характеристика и анализ эффективности деятельности ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт»

 

Открытое акционерное  общество «ДЭК Дальэнергосбыт» образовано в соответствии с решением общего собрания Учредителей (п.2 договора о  создании от 12.11.1996 г., зарегистрированного  Постановлением Администрации Приморского края г. Владивостока № 3151 от 26.11.1996), и имеет свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 02.03.2003. года, выданное Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Приморскому краю.

Акционерное общество «ДЭК Дальэнергосбыт» является открытым акционерным обществом и в  своей деятельности руководствуется  Федеральным законом «Об акционерных  обществах» [2], Уставом, законодательными и нормативными актами Российской Федерации.

Согласно Уставу ОАО  «ДЭК Дальэнергосбыт» осуществляет следующие основные виды деятельности:

1. оптовая и розничная торговля;

2. маркетинговые исследования;

. консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления;

. реклама;

. представительские услуги;

. туризм;

. посреднические услуги при купле-продаже продукции сельского хозяйства;

. внешняя торговля негосударственных организаций;

. оказание транспортных услуг;

. иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Основным видом деятельности ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» в соответствии с ОКВЭД является оптовая торговля прочими машинами и оборудованием (51.65).

Организационная структура  ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» представлена на рисунке 1 Приложения 2. Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт».

В соответствии с п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией. В структуре бухгалтерии ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» используется вертикальная организация.

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» возложено на главного бухгалтера, решающего все вопросы, связанные с учетом, последующим контролем, своевременностью оформления документов и сдачей их в архив, сводом затрат, ведением Главной книги, составлением бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности.

Кроме того, главный бухгалтер  сдает отчетность по начислению налогов  и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых  взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.

Главный бухгалтер ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» назначается и освобождается от должности только на основании приказа руководителя предприятия и ему непосредственно подчиняется. Руководитель создает приказ об учреждении бухгалтерской службы, на основе этого создается Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии. Ведение бухгалтерского учета по направлениям (оптовая торговля и организация обслуживания и доставки) в организации возложено на бухгалтеров на участке. Ведение кассовых операций на предприятии возложено на кассира-бухгалтера, которая несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Договор предусматривает ответственность бухгалтера-кассира за сохранность ценностей в кассе ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» и за правильное оформление кассовых документов. Договор составлен в двух экземплярах: один экземпляр - у кассира; второй экземпляр - в бюро кадрового менеджмента.

Бухгалтерский учет в  ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.0 и «Первичные документы». Для составления учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета используется программа «Мастер учетной политики».

Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор и главный бухгалтер ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт».

В конце каждого отчетного  периода бухгалтерия ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» формирует бухгалтерскую отчетность, данные каждой формы отражают итоги деятельности организации за соответствующий период.

Сведения, содержащиеся в бухгалтерском Балансе (Приложение 3) и Отчете о прибылях и убытках (Приложение 4), служат информационной базой для проведения анализа финансового состояния организации.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе.

Размер уставного капитала определен учредителями при создании общества. При этом был учтен минимальный размер, установленный ст. 26 Закона «Об акционерных обществах» [5].

Уставный капитал является стартовым капиталом организации, необходимым для обеспечения  его основной деятельности и получения  в дальнейшем прибыли. В открытых акционерных обществах уставный капитал должен быть не менее 1000 МРОТ на момент регистрации общества [43].

Уставный капитал ОАО  «ДЭК Дальэнергосбыт» составляет 8300000 (Восемь миллионов триста тысяч) рублей. Он составляется из номинальной стоимости  акций общества, приобретенных акционерами 8300000 (Восемь миллионов триста тысяч) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (Один) рубль. При учреждении общества все его акции были размещены среди учредителей. Все акции общества являются именными.

Резервный капитал ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» создан в соответствии с учредительными документами и предназначен для покрытия убытков и других непредвиденных случаев. В настоящее время размер резервного капитала должен составлять не менее 15 и не более 25% уставного капитала. В любом случае отчисления на пополнение этого капитала в отчетном периоде не должны превышать 50% налогооблагаемой прибыли [43].

Резервный фонд ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» формируется до достижения размера, установленного в  п. 15.1 Устава Общества (Приложение 1) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а также путем ежегодных отчислений в размере не менее 5 % от чистой прибыли текущего года.

Под добавочным капиталом  организации понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве отдельного объекта бухгалтерского учета, показывает общую собственность всех участников организации, а также является самостоятельным показателем отчетности [28, с. 17].

Динамика изменения  имущества ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт»  за 2007-2009 годы представлена на рисунке 2.

Сравнительный анализ диаграмм, представленных на рисунке 1 показывает, что доля собственного капитала в  структуре имущества имеет тенденцию  к снижению с 28,72% (2007 г.) до 26,23% (2009 г.).

 

2007 год	2008 год	2009 год

Рис. 1. Динамика структуры имущества ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт»

 

Доля заемного капитала в структуре имущества наоборот выросла с 21,28% (2007 г.) до 23, 77 % (2009 г.). В  структуре пассивов доля собственного капитала снизилась с 57,4% до 52,5% за анализируемый  период. Кроме того, анализ, проведенный с использованием программы «ФинАнализ» на основе данных финансовой отчетности, показал, что оценочная стоимость ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» увеличилась незначительно с 7819,84 тыс. руб. в 2008 году до 8162,06 тыс. руб. в 2009 году или всего на 342,22 тыс. руб.

Таким образом, предварительный  анализ динамики изменения структуры  капитала показывает, что деятельность исполнительных органов ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» не направлена на увеличение стоимости собственности акционеров Общества .

Поэтому, в процессе исследования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» была проведена  оценка финансового состояния ОАО  «ДЭК Дальэнергосбыт» на основе данных Баланса и Отчета о прибылях и убытках.

Данные баланса для  оценки финансового состояния ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» представлены в агрегированном виде в динамике в таблице 1.

Таблица 1. - Агрегированный баланс ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» (2007-2009г.)

Статьи баланса	Годы
1	2	3	4
Актив	2007	2008	2009
1 Внеоборотные активы	7336,0	8578,8	9827,2
2 Оборотные активы	9818,9	10066,8	9758,7
2.1 Запасы и затраты	6090,5	5722,4	6448,8
2.2 Краткосрочная дебиторская  задолженность	1820,9	1680,0	1001,0
2.3 Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	1907,5	2664,3	2308,9
2.4 Прочие оборотные активы.	0,0	0,0	0,0
Баланс	17154,9	18645,6	19585,9
Пассив
1 Собственный капитал	10082,9	10407,4	10777,2
2 Долгосрочные пассивы	4000,0	3850,0	3700,0
2.1 Займы и кредиты	4000,0	3850,0	3700,0
2.2 Прочие долгосрочные  пассивы	0,0	0,0	0,0
3 Краткосрочные пассивы	3091,9	4389,0	5108,7
3.1 Займы и кредиты	600,0	0,0	0,0
3.2 Кредиторская задолженность	2344,8	4187,6	4853,3
3.3 Прочие краткосрочные  пассивы	147,1	201,4	255,4
Баланс	17174,8	18646,4	19585,9

 

Анализ бухгалтерской  отчетности показал, что внеоборотные активы у ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» за два анализируемых года выросли на 7,5% и составили в 2009 году 50,2 %. Внеоборотные активы представлены в виде основных средств (14,5%) и незавершенного строительства (32,8%).

Структура внеоборотных активов по данным бухгалтерского баланса (Приложение 4) представлена на рисунке 3.

 

Рис. 2.Структура оборотных активов ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» (2009 г.)

 

В структуре оборотных  активов на конец анализируемого периода (рисунок 2) значительный удельный вес занимают запасы - 62,59 %, денежные средства - 18,23 % и дебиторская задолженность -10,26 %. Абсолютное изменение данных агрегированного баланса представлено в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2 Абсолютное изменение  данных агрегированного баланса  ОАО «ДЭК Дальэнергосбыт» (2007-2009 г.г.)

Статьи баланса	Годы
1	2	3	4
Актив	2007	2008	2009
1 Внеоборотные активы	7336,0	1242,8	1248,4
2 Оборотные активы	9818,9	247,9	-308,1
2.1 Запасы и затраты	6090,5	-368,1	726,4
2.2 Краткосрочная дебиторская  задолженность	1820,9	-140,9	-679,0
2.3 Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения	1907,5	756,8	-355,4
2.4 Прочие оборотные  активы	0,0	0,0	0,0
Баланс	17154,9	1490,7	940,3
Пассив
1 Собственный капитал	10082,9	324,5	369,8
2 Долгосрочные пассивы	4000,0	-150,0	-150,0
2.1 Займы и кредиты	4000,0	-150,0	-150,0
2.2 Прочие долгосрочные  пассивы	0,0	0,0	0,0
3 Краткосрочные пассивы	3091,9	1297,1	719,8
3.1 Займы и кредиты	600,0	-600,0	0,0
3.2 Кредиторская задолженность	2344,8	1842,8	665,8
3.3 Прочие краткосрочные  пассивы	147,1	54,3	54,0
Баланс	17174,8	1471,5	939,5

 

Анализ данных таблицы 2 показывает, что в структуре  баланса наблюдается уменьшение наиболее ликвидных активов, а именно денежных средств (-355,4 тыс. руб.) и краткосрочной  дебиторской задолженности (-679,0 тыс. руб.). При этом краткосрочные пассивы имеют тенденцию к росту: краткосрочная кредиторская задолженность выросла в 2009 году по сравнению с 2008 на 6665,8 тыс. руб. В структуре кредиторской задолженности (рисунок 4) на конец периода преобладает задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 70,91%.