Проведение анализа реализации продукции животноводства на примере Коммунального унитарного сельскохозяйственного предприятия «Совхоз-

Для общей характеристики активов и пассивов организации изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. По данным бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица 2.8.

 

Таблица 2.8 - Общая оценка наличия, состава и структуры активов и пассивов КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет», млн. руб.

Состав активов и пассивов2008 год2009 год2010 годсуммадоля, %суммадоля, %суммадоля, %1. Актив34250100,0039773100,0047065100,001.1. Внеоборотные активы2347368,532711268,173266469,401.2 Оборотные активы1077731,471266131,831440130,602. Пассив34250100,0039773100,0047065100,002.1 Капитал и резервы2003758,502240656,332585554,932.2 Долгосрочные обязательства1299837,951544738,841793538,112.3 Краткосрочные обязательства12153,5519204,8332756,96

Проанализировав данные таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы, что наибольший удельный вес в сумме активов занимают внеоборотные активы: 68,53% в 2008 г. и 69,4% в 2010 г. Внеоборотные активы в относительном выражении имеют тенденцию к увеличению на 0,87%, соответственно оборотные активы - уменьшились на 0,87%.

В абсолютном выражении активы увеличились на 12815 млн. руб., в том числе на 9191 млн. руб. увеличились внеоборотные активы и на 3624 млн. руб. оборотные активы. Наибольший удельный вес в пассивах занимают капитал и резервы: 58,5% в 2008 г. и 54,93% в 2010 г. Удельный вес долгосрочных обязательств составил: 37,95% в 2008 г. и 38,11% в 2010 г. Незначительный вес в пассивах занимают краткосрочные обязательства: 3,55% в 2008 г. и 6,96% в 2010 г. В абсолютном выражении пассивы увеличились на 12815 млн. руб., в том числе на 5818 млн. руб. за счет капитала и резервов, на 4937 млн. руб. за счет долгосрочных обязательств и на 2060 млн. руб. за счет краткосрочных обязательств.

Показатели ликвидности и платежеспособности показывают способность организации текущими активами погасить краткосрочные обязательства. Чем выше покрытие обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем надежнее финансовое положение организации. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности приведен в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9 - Показатели ликвидности и платежеспособности КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 гг.

Наименование показателейНорматив2008 год2009 год2010 годОтклонение, +,-Коэффициент текущей ликвидности>=1,54,376,594,40+0,03Коэффициент обеспеченности собствен. оборотными средствами>=0,2-0,32-0,37-0,47-0,15Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами<=0,850,310,420,45+0,14

Таким образом, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже нормативного, что свидетельствует о недостаточном наличии в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» собственных оборотных средств, что говорит об не ликвидности баланса и не достаточно устойчивом финансовом состоянии общества.

 

 

3. Анализ эффективности  производства и реализации продукции  животноводства и пути повышения  ее эффективности

 

.1 Анализ динамики состава  и структуры товарной продукции

 

В экономике молочного скотоводства первостепенное значение имеет рост среднегодовых удоев. Увеличение валовых надоев от того же поголовья - важный фактор повышения окупаемости затрат путем сокращения доли поддерживающей части корма и затрат труда на единицу продукции. Валовой продукцией молочного скотоводства является общий объем продукции отрасли, произведенной за тот или иной период времени. Основная валовая продукция - молоко, получаемое от молочного стада коров, сопряженная - приплод, а побочная - навоз. Как показывает анализ в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» в динамике за ряд лет произошли изменения в валовом производстве молока (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 - Динамика валового производства молока и продуктивности коров в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

Наименование показателей2008 год2009 год2010 год2010 год в% к 2008 годуВаловое производство молока, центнеров162201722018790115,84Среднегодовое количество коров, голов548550551100,50Среднегодовой удой молока от 1 коровы, кг303331313410112,43

В КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» в динамике за ряд лет произошли изменения в валовом производстве молока, т.е. оно увеличилось на 2570 ц. в 2010 году по сравнению с 2008 годом или на 15,84%, это произошло в связи с увеличением численности коров на 3 головы или на 0,5% и повышением продуктивности животных на 377 кг. или на 12,43%. Сведения о качестве произведенного КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» и сданного на молокозавод молока за 2008-2010 годы предоставлены в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Сведения о качестве произведенного КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» молока за 2008-2010 гг., млн. руб.

Показатели2008 год2009 год2010 год2010 год в% к 2008 годуВаловый надой, в том числе, тонн1622,01722,01879,0115,8высший сорт804,3900,61148,1136,0первый сорт781,1780,0714,091,4второй сорт36,641,416,946,2Массовая доля жира, %3,423,653,66107,0Товарность, %83,080,086,0103,6

В анализируемом периоде произошел рост как количественных показателей (прирост производства молока составил 15,8%) так и качественных показателей. Массовая доля жира увеличилась с 3,42% до 3,66% (рост 7,0%), товарность увеличилась с 83,0% до 86,0% (рост 3,6%). Сведения о сортности произведенного КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» и сданного на молокозавод молока за 2008-2010 годы предоставлены в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Сведения о сортности произведенного КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» молока за 2008-2010 гг., млн. руб.

ГодВысший сортПервый сортВторой сортИтогоТоннуд. вес., %тоннуд. вес., %тоннуд. вес., %тоннуд. вес., %2008804,350,8781,147,036,62,21622100,02009900,652,3780,045,341,42,41722100,020101148,161,1714,038,016,90,91879100,0

Как видно из таблицы 3.3 в основном производится молоко первого и высшего сорта. Причем в последние годы доля молока высшего сорта увеличилась с 50,7% до 61,1% за счет снижения доли молока первого сорта с 47,0% до 38,0% и доли молока второго сорта с 2,2% до 0,9%.

Поголовье скота КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» и основные показатели отрасли животноводство за 2008-2010 гг. приведены в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 - Основные показатели отрасли животноводство КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

Вид скота2008 год2009 год2010 год2010 год в % к 2008 годуКРС - всего, в т.ч.165017251923116,55Коровы548550551100,50Скот на выращивании и откорме109811751372124,95Лошади353640114,29Свиньи64445890,63Деловой выход телят на 100 голов коров, гол.747882110,8Среднесуточный привес: КРС гр.436439458105,0Среднегодовой удой молока от 1 коровы, кг.303331313410112,5

По данным таблицы 3.4 видно, что на анализируемом предприятия происходит рост КРС на 273 головы, в том числе на 3 головы (темп роста 100,5%) и ската на выращивании и откорме 270 голову (темп роста 124,95%).

Кроме КРС в кооперативе есть еще лошади и свиньи. Лошади увеличились на 5 голов (темп роста 114,29%), а свиньи уменьшились на 6 голов (темп роста 90,63%). Можно сказать, что деловой выход телят в 2010 г. составил 82 гол. Среднесуточный процесс КРС в 2010 г. равнялся 458 гр. (темп роста 89,45%). Среднегодовой удой молока от 1 - ой коровы в 2007 г. составил 3410 кг. (темп роста 112,43).

Специализация КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» имеет мясомолочную направленность. На предприятии наметились положительные тенденции увеличения продуктивности животных. Так, по данным таблицы 3.4 видно, что увеличение среднегодового удоя молока на одну корову составило 112,5%, а среднесуточного прироста живой массы КРС 105% в 2010 году по сравнению с 2008 годом. В среднем по району показатели оказались меньше по молоку на 11%, по сравнению с предприятием в 2010 году выше по среднесуточному привесу на 16,2% соответственно. Зато показатель выхода телят на сто коров изменяется в лучшую сторону. В период 2008-2010 гг. он увеличился на 10,8%. Но отстает от среднего значения по району на 13,4%.

 

.2 Анализ факторов, влияющих  на объем реализации продукции

 

Повышение экономической эффективности производства молока на основе увеличения выхода продукции, при уменьшении затрат в расчете на единицу, является одной из многочисленных задач, поставленных перед сельским хозяйством. В настоящее время важным показателем экономической эффективности производства молока, является уровень его рентабельности. Если не будет снижена себестоимость молока, то даже высокие цены реализации не смогут обеспечить значительного роста эффективности производства. Чем ниже себестоимость, тем больше предприятие получает прибыли и тем значительнее средства, которыми она располагает, для осуществления расширенного воспроизводства. Уровень и динамика себестоимости продукции молочного скотоводства за 2008-2010 года отражена в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 - Уровень и динамика себестоимости продукции молочного скотоводства КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 гг.

Наименование продукцииСебестоимость 1 т., тыс. руб.Отклонение2008 г.2009 г.2010 г.2009/2008 +,-2010/2008 %Молоко407480561117137,8Прирост КРС5414536464971083120,00

По данным таблицы 2.18 видно, что себестоимость увеличилась по всем наименованиям продукции животноводства, в том числе молока на 154 тыс. руб., прироста КРС на 1083 тыс. руб. Темп роста составил: молоко - 137,8%; прирост КРС - 120%.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели

 

, (3.1)

 

где С - себестоимость производство продукции;

а - абсолютная сумма постоянных расходов;

b - уровень переменных  расходов на единицу продукции (услуг);

х - объем производства продукции (услуг).

Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Но поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят от размера поголовья скота в молочном скотоводстве, эти показатели возьмем на одну голову животных, после чего факторная модель себестоимости продукции будет иметь вид:

 

(3.2)

 

Исходные данные для факторного анализа производства молока на КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 гг. приведены в таблице 3.6.

 

 

Таблица 3.6 - Исходные данные для факторного анализа производства молока в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

ПоказательЗначение показателяИзменение, +/-2008 г.2010 г.Объем производства молока, т16221848+226Сумма постоянных затрат, млн. руб.182284+102Среднегодовое поголовье коров, гол.548551+2Среднегодовой надой молока на фуражную корову, кг30333410+377Сумма постоянных затрат на одну голову, тыс. руб.332515+183Сумма переменных затрат на 1 т молока, тыс. руб.295410+115Себестоимость 1 т, тыс. руб.407561+154

На основании формулы 3.2 и данных таблицы 3.6 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 т. молока методом цепной подстановки:

 

 

Общее изменение себестоимости 1 т. молока:

 

?Cобщ = С2010 - С2008 = 561 - 407 = + 154 тыс. руб.,

 

в том числе за счет изменения

а) продуктивности коров:

?Cх = Сусл1 - С2008 = 392 - 407 = - 15 тыс. руб.,

 

б) суммы постоянных затрат на 1 голову:

 

?Cа = Сусл2 - Сусл1 = 446 - 392 = 54 тыс. руб.,

 

в) суммы удельных переменных затрат:

 

?Cb = С2010 - Сусл2 = 561 - 446 = 115 тыс. руб.

 

Полученные данные по продукции молочного скотоводства КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» сносим в таблицу 3.7.

 

Таблица 3.7 - Расчет влияния факторов на изменение себестоимости молока КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

Вид продукцииПостоянные затраты на 1 гол. (семью), тыс. руб.Продуктивность, кг.Переменные затраты на 1 т., тыс. руб.2008 г.2010 г.2008 г.2010 г.2008 г.2010 г.1234567Молоко33251530333410295410Себестоимость 1 т. тыс. руб.Изменение себестоимости, тыс. руб.общеев том числе за счет2008усл1усл22010продуктивностипостоянных затратпеременных затрат89101112131415407392446561+154-15+54+115

Таким образом, по данным таблицы 3.7 видно, что в анализируемом периоде произошло увеличение себестоимости 1 т. молока на 154 тыс. руб., причем, себестоимость продукции за счет увеличения суммы постоянных затрат на 1 голову (семью) животных и удельных переменных расходов на 1 т. продукции животноводства и сократилась за счет увеличения продуктивности.

3.3 Анализ денежной выручки  и финансовых результатов

 

Себестоимость это один из важнейших показателей эффективности, фиксирующий, во что обходится предприятию производство того или иного вида продукции, позволяющий объективно судить о том, насколько это выгодно в конкретных экономических условиях хозяйствования. Себестоимость молока в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы приведена в таблице 3.8.

 

Таблица 3.8 - Анализ себестоимости производства молока по статьям затрат на КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

Наименование показателяЗатраты на 1 т. продукции, млн. руб.Структура затрат, %200820092010+,-200820092010+,-Оплата труда с начислениями256298366+11028,9625,9118,03-10,93Корма302423476+17450,3944,8550,92+0,53Затраты на содержание основных средств118152306+1882,737,976,05+3,33Работы и услуги2196-153,646,647,04+3,40Прочие прямые затраты381327-110,915,325,66+4,75Затраты по организации производства и управлению323931-113,389,3012,30-1,07Всего затрат7679341212+445100,00100,00100,00-

По данным таблицы 3.8 видно, что в анализируемом периоде затраты на производство молока увеличились на 445 млн. руб., в том числе: оплата труда с начислениями на 110 млн. руб.; затраты на корма на 174 млн. руб.; затраты на содержание основных средств на 188 млн. руб.; затраты на работы и услуги уменьшились на 15 млн. руб.; прочие прямые затраты уменьшились на 11 млн. руб.; затраты по организации производства и управлению уменьшились на 1 млн. руб.

Рассмотрим финансовые результаты, полученные от производства и реализации молока на КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 года (таблица 3.9).

 

Таблица 3.9 - Финансовые результаты, полученные от производства и реализации молока в КУСП «Совхоз-агрофирма «Рассвет» за 2008-2010 годы

Показатели2008 год2009 год2010 год2010 год в% к 2008 годуВыручка, млн. руб.7178861115155,5Себестоимость, млн. руб.6958721055151,8Прибыль, млн. руб.221460272,7Рентабельность производства, %3,161,605,68179,7Рентабельность продаж, %3,061,585,38175,8

Как видно из таблицы 3.9 в 2008 году получено прибыли от реализации молока на сумму 22 млн. руб., при этом рентабельность производства молока составила 3,16% а рентабельность реализации 3,06%.